2. 试算平衡的方法： （1）发生额平衡法：根据全部账户的借方发
生额合计与全部账户贷方发生额合计之间 的平衡关系来检查账户记录正确性的方法。
P34
全部帐户本期 借方发生额合计数
全部帐户本期 贷方发生额合计数
（2）余额试算平衡法：根据全部账户借方余 额合计与全部账户贷方余额合计之间的平 衡关系来检查账户记录正确性的方法。P34
全部帐户期末 借方余额合计数
全部帐户期末 贷方余额合计数
三、借贷记账法的应用
（一）确定会计分录 1. 会计分录——对每一项经济业务按复式记 帐的要求，列示出应借、应贷的会计科目和 金额的一种记录。 分为：简单分录和复合分录
简单分录：一笔经济业务只涉及两个帐户发 生增减变化，编制的一借一贷会计分录。
----会计要素中资产与费用的同一性：资 产类账户与费用类账户的同一性。
----会计要素中收入与利润、利润与权益 的同一性：收入类账户、利润类账户 与权益类账户的同一性。
（三）借贷记账法的记账规则
----有借必有贷，借贷必相等 原理：每一笔业务同时以相等的金额记入两个或两个
以上帐户的借方和贷方，并且记入金额都相等。 例1：企业从银行存款中提取现金700元。 例2：企业从银行借入资金9,000元，归还以前所欠的
4．收入类和利润类账户的结构则与负债类和 所有者权益类账户结构相类似，收入类账 户和利润类账户期末余额的计算公式与负 债类账户和所有者权益类账户相同 。
结论：
资产类、费用类账户，借方登记增加，贷 方登记减少；
权益类、收入类、利润类账户，借方登记 减少，贷方登记增加。
说明：借贷与增减
----借与贷的对立统一：一个表示增加，另一 个表示减少。
----会计要素中资产与权益的对立统一：资产 类账户借方记增加，则权益类账户贷方记 增加，资产类账户贷方记减少，则权益类 账户借方记减少；反之相反。
----会计要素中收入与费用的对立统一： 收入类账户借方记增加，则费用类账 户贷方记增加，收入类账户贷方记减 少，则费用类账户借方记减少；反之 相反。
❖ 如果试算不平衡，则账户记录或计算肯定 有误；如果试算平衡，可大体推断账户记 录或计算正确，但不能绝对肯定记账无误， 因为有的错误不影响借贷平衡关系。
问题：1.有些错误不能通过试算平衡发现。 （1）一项业务在有关账户中全部重记、全部
漏记、多记或少记且金额一致； 借贷方均多计或少计了金额；
（2）一项业务记错账户，而方向无误 （3）一项业务记录借贷账户方向； （4）两项业务错误金额一多一少，互相抵消
如：借：银行存款 贷：现金
复合分录:一笔经济业务引起两个以上帐户发 生增减变化，编制的一借多贷、多借一贷、 多借多贷的会计分录。
如：借：生产成本
借：应付帐款
制造费用
贷：银行存款
管理费用
现金
贷：原材料
2．编制会计分录 P32 在记账凭证上编制会计分录 会计分录填写在职账凭证上

（二）登记帐户：把记账凭证上编制的会计分录转 记到有关帐户。（过账）
4．“借”和“贷”可以用来判别账户的性质， 凡是余额在借方的账户为资产类账户；余 额在贷方的账户为负债类账户或所有者权 益类账户；
5．记账方法多以记账符号为名。
（二）借贷记帐法下帐户结构
1．资产的增加记在账户的借方，减少记在账 户的贷方，如有余额必定在账户的借方。 资产类账户： 期末借方余额=期初借方余额 +本期借方 发生额 —本期 贷方发生额
举例:：P33 1．月初余额 2．编制本月的会计分录 3．登记账户 4. 计算账户余额
问题：帐户的对应关系 对应帐户 根据记账凭证登记帐簿？根据会计分录？
（三）试算平衡 P34
1. 根据账户记录，编制试算平衡表
2. 试算平衡的作用
❖ 试算平衡表不仅可以检查帐户记录的正确 性，同时可以集中反映报告期内全部经济 活动情况，并为期末编制会计报表提供方 便。
应付账款。 例3：企业发行债券收到款项40,000元，存入银行。 例4：企业用银行存款归还银行短期借款10,000元。
（四）试算平衡的方法
1．试算平衡，是根据借贷记账法的记账规则 和资产权益的平衡关系，通过对全部账户的 发生额和余额的汇总计算和比较，来检查账 户记录是否正确的一种方法。
原理：根据借贷记帐法的记帐规则，当一定时 期的全部会计分录过帐以后，应形成全部的 借方发生额合计数等于全部的贷方发生额合 计数。
2．负债和所有者权益的增加都记在账户的贷 方，减少记在账户的借方，如有余额则必 定在账户的贷方。
负债类账户：
期末贷方余额 =期初贷方余额 +本期贷方 发生额-本期借方发生额
所有者权益类账户：
期末贷方余额 =期初贷方余额 +本期贷方 发生额-本期借方发生额
3．费用类账户的结构与资产类账户的结构相 类似，费用类账户期末余额的计算公式与 资产类账户相同 。
二、借贷记账法的内容
（一）借贷记账法的记帐符号 1．以“借”和“贷”作为记账符号 ； ----“借”和“贷”纯粹是记账符号，是会计 上的专门术语， ----既不能按其本来的字义去理解，也不能直 接当作增加或减少 2．“借”和“贷”表示账户中两个固定部位， 左边为“借”，右边为“贷” ；
3．“借”和“贷”可以指明账户的对应关系， 通过账户的对应关系可以了解资金运动的 来龙去脉；
2. 不平衡的查找方法 P35
一、借贷记账法的含义
（一）复式记账法
1．含义：对于任何一笔经济业务都要用相等 的金额，同时在两个或两个以上的有关帐 户中作相互联系的记录。
与单式记账法对应
2．作用：P28 3．复式记账法的种类 ❖ 收付记账法、增减记账法、借贷记账法等
（二）借贷记账法
1．定义：以借、贷为记账符号，用以表示会计要素 内容的增减变化及结果的复式记帐方法。 2．特点： ----以“借”、“贷”为记账符号，表示记账方向； ----账户不要求固定分类，可以设置共同性账户，以 账户余额的方向决定账户的类别； 往来性、摊提类（针对增减记账法） ----以“有借必有贷、借贷必相等”作为记账规则； ----采用账户借贷发生额和余额合计试算平衡。