税收学第01章税收导论
全额累进税和超额累进税率
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2、比例税率。
n （1）单一比例税率。 n （2）差别比例税率。
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3、定额税率。
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（二）税率分析方法
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1、累进税率和累退税率
n 是分析税率调节效果的工具。 n 一些使用比例税率或定额税率的税种，
和财产转移税。
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（三）狭义税基
n 是指计算税额时的课税基础，也可以称 为计税依据，是计算政府税收和纳税人 税收负担的最重要因素
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二、税率
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（一）税率形式
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1、累进税率。
n （1）全额累进税率。 n （2）超额累进税率。
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第三节 税收要素
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一、税基
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（一）广义税基
n 是指抽象意义上的课税基础。从宏观角度进行 考察，可把整个税基归为以下几种类型：
n 1、国民收入型。 以国民收入为课税基础的税 收统称，如各种所得税就属于这种类型。
n 2、国民消费型。以居民消费支出为课税基础 的税收统称，如各种商品税就属这种类型。
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2、边际税率和平均税率
n 是分析税率调节效应的工具。 n 从调节效应看：边际税率偏重于分
析税收的替代效应，分析税收对人 们选择决策的影响。 n 而平均税率偏重于分析税收的收入 效应，分析税收损失的弥补方式。
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3、名义税率和实际税率
n 是分析税收负担的工具
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n 1、以商品销售额为课税基础。主要有销售税、 消费税、营业税、周转税等税种。
n 2、以商品增值额为课税基础。主要有增值税。
n 3、以企业利润为课税基础。主要有企业所得 税。
n 4、以个人收入为课税基础。主要有个人所得 税。
n 5、以工资额为课税基础。主要有工薪税或社 会保险税。
n 6、以财产价值额为课税基础。主要有财产税
n 3、国民财富型。以社会财富为课税基础的税 收统称，如各种财产税就属这种类型。
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（二）中义税基
n 是指具体税种的课税基础，也可称为课 税对象。是从微观角度进行考察，是确 定税种的主要标志，也是税收分类的主 要依据。
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现仅就最具特点的典型税种的 课税基础进行介绍。
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二、税收收入的规模
n （一）提供公共品的需要 n 1、提供纯公共品的需要 n 2、提供准公共品的需要 n （二）取得收入的可能 n 1、收入来源 n 2、征税能力
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2020/11/24
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三、纳税人
n 纳税人是享有法定权利，负有纳税义务， 直接缴纳税款的单位或个人。纳税人主 要解决向谁征税或由谁纳税的问题。
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纳税人可分为自然人和法人两 类：
n 1、自然人纳税人。在法律上，自然人是指基 于出生而依法在民事上享有权利，承担义务的 人,包括本国公民和居住在所在国的外国公民。
n 税收是财政收入的一种形式 n 行使征税权的主体是国家 n 国家凭借行政权征税 n 征税目的是为社会提供公共品 n 税收须借助于法律形式进行
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第二节 税收发展
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一、税收起源
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二、税收发展
n （一）税收形式发展变化 n （二）征税依据发展变化 n （三）税收法制发展变化 n （四）税制结构发展变化 n （五）税收地位变化发展
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第一节 税收特征
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一、税收
n 税收在历史上也称为税、租税、赋税或 捐税，它是国家为向社会提供公共品， 凭借行政权力，按照法定标准，向居民 和经济组织强制、无偿地征收取得的财 政收入。
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税收这一定义可从以下几个方 面进行理解：
可能具有累退特点。
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比例消费税的累退性
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累进税率和累退税率调节效果
n 从公平角度分析，累进税率由于随收入增加而 税负加重，使收入高的纳税人上缴税收占收入 比率高于收入低的纳税人，使税后高低收入者 之间的收入差距比税前缩小。而累退税率则起 到相反的效果。
n 从效率角度分析，累退税率由于随收入增加而 上缴税收占收入比例下降，对个人增加收入起 到缴励作用，而累进税率则起到相反的效果。
n 2、法人纳税人。法人是指依法成立并能以自 己名义独立参与民事活动，享有民事权利和承 担民事义务的社会组织。
n 同纳税人有联系，但又有区别的另一个范畴是 负税人。
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第四节 财政职能
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一、税收收入的特点
n （一）来源的广泛性 n （二）形成的稳定性 n （三）获得的持续性