预算与 其他管理体系
的关系
预测与计划 评价 控制 沟通 协调 资源分配 奖酬激励
预算的编制
一、编制预算的原则——SMART原则
S （Specific）：具体的 M （Measurable ） ：可衡量的 A （Attainable）：可达到的 R （Relevant）： 相关的 T （Time-based）： 基于时间的
例：管理部门根据预算期收入目标及支出目标 等，经讨论、研究，确定出2010年所需发生 的费用项目及支出数额为：
1、保险费
3 000
2、广告费
5 000
3、租金
1 500
4、办公费
7 000
5、差旅费
2 000
6、培训费
5 000
合计
23 500（元）
其次，对各费用项目中属于选择 性固定成本的广告费、培训费参照历 史经验，经过成本效益分析，其结果 如下表：
第三等级：培训费，也属于选择性固 定成本，根据预算期资金供应情况酌情增 减，但由于培训费的成本收益率小于广告 费，因而列入第三等级。
最后，如果该单位预算期可用于管理 费用的资金数额为21000元，则可以根据所 排列的等级和顺序分配落实预算资金。
第一等級的费用项目所需资金应全额满足：
1． 保险费 3000
成本管理会计
——全面预算管理 李玫玫
全面预算管理
预算管理概念 预算的编制 预算的执行 预算的控制 预算的考核
预算管理概念
一、预算：在预测的基础上，为了实现特定目标， 以一定的方式，对企业未来的生产经营活动所 做的数量说明。
1、预算与会计
预算是传统财务会计向管理方向发展的结果 预算编制的结果是三张预计财务会计报表，即资产
2． 租金
1500
3． 办公费 7000
4． 差旅费 2000
合计
13500（元）
剩余的可供分配的资金数额为7500元 （21000-13500），按成本收益率的比例分配 广告费和培训费，则:
预算的编制
三、编制预算的方法 2、零基预算 不足之处：
（1）由于一切开支均以零为起点进行分 析研究，编制预算的工作量较大，费用较高；
（2）评级和资源分配具有不同程度的主 观性，易于引起部门间的矛盾。
针对零基预算的缺陷与不足，合理的解决 办法是，每3至5年编制一次零基预算，以后几 年内再作适当调整，以减少浪费和低效。
预算的编制
三、编制预算的方法
1、弹性预算 编制原理：以成本性态分析为基础，将成
本区分为固定成本和变动成本两部分，某一项 目的预算数按下式确定：弹性预算＝单位变动 成本×业务量水平＋固定成本预算数
预算的编制
三、编制预算的方法 2根本上考虑各开支项目的必要性、合理性，从 而确定预算金额的一种预算。
规划功能 控制功能 沟通功能 协调功能 激励功能
预算管理概念
三、现代意义的全面预算管理的判定标准 1、至少是一个关于未来支出的计划，而非事后报帐； 2、是一个统一的计划，包括企业所有部门的开支； 3、是一个详尽的计划，分门别类列举所有项目的开支； 4、列示计划中每项开支的理由，并区分其轻重缓急的程度； 5、这个计划必须有约束力，没有列支的项目不能开支，不得
项目
成本—效益分析表 成本（元） 收益（元） 成本收益率
广告费
1
培训费
1
40
1：40
25
1：25
然后，将所有费用项目按照性 质和轻重缓急，排出开支等级及顺 序。
第一等级：保险费、租金、办公费和差 旅费，属于约束性固定成本，为预算期必不 可少的开支，应全额得到保证。
第二等级：广告费，属于选择性固定成 本，可以根据预算期资金供应情况酌情增减， 但由于广告费的成本收益率高于培训费，因 而列入第二等级。
适用性：弹性预算适用于业务量水平经常变动 的企业。
预算的编制
三、编制预算的方法
1、弹性预算
特点： （1）它按预算内某一相关范围内的可预
见的多种业务活动水平确定不同的预算额； （2）待实际业务量发生后，将实际指标
与实际业务量相应的预算额进行对比，使预算 执行情况的评价与考核建立在更加客观可比的 基础上，从而更好地发挥预算的控制作用。
负债表、损益表和现金流量表，预算内在的逻辑是 会计逻辑。
预算管理概念
一、预算：在预测的基础上，为了实现特定目标， 以一定的方式，对企业未来的生产经营活动所 做的数量说明。
2、预算与管理
预算是管理向定量化、系统化发展的结果。 预算是实现管理的计划与控制职能的工具，因而是
管理计划和控制的组成部分；是以财务数据为标准、 相对独立地对经营过程实施计划和的控制系统
预算的编制
三、编制预算的方法
2、零基预算 优点：
（1）合理、有效地进行资源分析； （2）有助于企业内部的沟通、协调，激励 各基层单位参与预算编制的积极性和主动性； （3）目标明确，可区别方案的轻重缓急； （4）有助于提高管理人员的投入产出意识； （5）特别有助于产生较难辨认的服务性部 门克服资金浪费的缺点。
挪作他用； 6、这个计划必须得到权力部门的批准，并接受其监督； 7、为了便于监督，预算过程和预算内容应适当透明。
预算管理概念
四、全面预算管理体系 1、经营（业务）预算——销售预算、生产预算、
直接材料预算、直接人工预算、制造费用预算、 期末产成品存货预算、期间费用预算等。 2、财务预算——现金预算、预计损益表、预计 资产负债表、投融资预算。 3、资本支出预算——长期投资预算
预算管理概念
二、全面预算管理 1、内容
预算编制 预算的执行与控制 预算的考评与激励
2、预算目标
财务目标 业务目标 市场目标 创新目标
预算管理概念
二、全面预算管理 3、全面预算管理的机制
预算机制的表 现形式：
决策 机制
约束 机制
激励 机制
协调 信息 机制 机制
预算管理概念
二、全面预算管理 4、全面预算管理功能
预算的编制
二、编制全面预算需要考虑的要素
降低预算的复杂度和周期 结合成本控制来设计预算 设计有弹性的预算 结合企业战略来设计预算 协调与绩效考评的关系
预算的编制
三、编制预算的方法
1、弹性预算
弹性预算是指企业按照预算期内可预见的多种 生产经营活动业务量水平分别确定相应数据而 编制的预算。