2)正确划分各月的费用界限。
3)正确划分产品费用和期间费用的界限。
4)正确划分各种产品的费用界限。
5)正确划分产成品和在产品的费用界限。
2、下列支出应当计入产品成本:
1)直接材料,包括生产经营过程中实际消耗的原材料、辅 助材料、备品配件、外购半成品、直接燃料及动力、包 装物以及其它直接材料。
2)直接工资,包括公司直接从事产பைடு நூலகம்生产人员的工资、奖 金、津贴和补贴。
（1）车间管理人员的工资及福利费,根据该部门所设”
考勤簿”及”工资及福利费明 细表”进行归集。
(2)生产部门发生的固定资产折旧费,应经过编制”
固定资产折旧计算明细表”进
行归集与分配。
(3)其它制造费用应经过编制”其它制造费用明细 表”进行归集。
第七条当产品完工后,编制 ”产品成本计算单”。同时编制可比 产品成本计算单,与同期或基期比较。
公司各部门、各生产车间和仓库应当认真做好下列成本管 理的基础工作:
生产消耗定额:生产车间对生产耗用的原材料、辅助材料、 燃料、动力、工具、备件以及主要低值易耗品等实行定额管
理。
2、原材料耗用统计和分摊:生产车间准确统计每批产品原材料 耗用并在各产品之间合理分摊。
3、工时定额和工时统计:生产部门对各种产品、在产品根据本 公司水平,制定合理定额,作为工资费用分配、考核个人、班 组工时利用情况的依据。同时严格、准确的统计产品生产所 耗工时上报财务部。
3)其它直接支出,包括直接从事产品生产人员的职工福利 费等。
4)返回废品损失,因质量原因由质检部门判定由下步工序 转回的,应由本工序承担责任的费用损失。
5)制造费用,包括公司各个生产单位为组织和管理生产所 发生的生产单位管理人员工资、职工福利费、修理费、 办公费、水电费、加工费、机物料消耗、劳动保护费、 低值易耗品摊销、差旅费、折旧费、运杂费、托运保管 费、交通费、电话费、保险费、检定费、计量费、维护 费、工装费、养路费以及其它制造费用。
4、费用开支:根据本公司下达的指标,结合各部门的实际情况制 定,实行分口管理,层层落实。
5、车间领料:车间设立专门的领料员,对每种产品的原材料准确 记录和分摊。
6、仓库登记:对批次产品所领用的原材料全面、准确登记及时 上报财务部。同时严格盘点制度,对所需原材料及备品备件 提前登记并上报相关采购部门。
生产车间统计人员依据直接材料的原始消耗记录,分类别按 产品品种汇总,编制”原材料耗用明细表”,月末财务人员将仓 库转出的原料领用与统计人员上报数据核对,并分配计入产品 成本。
2、步骤费用的归集与分配
与生产产品相关,但不能直接归属某个产品的费用,按照一 定的系数归集分配计入产品成本,并计算出产品单耗。
1）直接人工费的归集与分配 生产车间设专人负责生产车间的考勤工作,以便于归集 为生产批次产品所负担的人工费用。财务部月末根据生产 部门上报的考勤簿编制”工资及福利费明细表”,列示于” 生产成本——直接人工”与”制造费用——车间管理人员 工资及福利费”的借方。将计入”生产成本——直接人 工”借方的人工费按一定的系数分配计入产品成本,并计算 出产品单耗。
2）工艺用辅助材料的归集与分配 与生产直接相关的辅料、其它材料等按项目归集,按一 定的系数分配计入产品成本,并计算出产品单耗。
3）工艺用燃料及动力的归集与分配 与生产直接相关的水、电、燃油等按项目归集,按一定 的系数分配计入产品制造费用的归集与分配。制造费用是 指生产部门为组织管理生产而发生的各项间接费用。它包 括工资和福利费、折旧费、修理费、办公费、水电费、机 物料消耗、劳保费、租赁费、保险费、存货盘亏费（减盘盈）及其它制造费用。制造费用也要按一定的系数分配计入产 品成本,并计算出产品单耗。
7、建立、健全原始记录:生产中耗用的各种原材料、备件、工 具和动力,工时、设备利用情况,内部转移,成品交库、出库 和数量、质量检验,各项财产、物资的毁损等都应建立、健 全原始记录,而且要有统一的原始记录格式的填制方法以及 严格的签署、审查、传递、汇集、保管程序,数字要做到完
整、清晰、真实可靠。
8、严格物资的计量、验收:生产经营活动中的原材料、备件等 物资的入库验收和产品、物资的出库,水、电、气的消耗,都 要有严格的检验和计量。
公司在生产经营过程中实际消耗的直接材料、直接人工、 其它直接支出和制造费用,计入产品生产成本。公司为管理 和组织生产经营活动所发生的各项支出,计入期间费用
包括营业费用、管理费用和财务费用。
二、产品成本管理基础工作
为了准确、真实的核算产品成本,公司各部门必须建立、健 全成本管理基础工作,财务部应对成本核算及管理工作按月 进行严格考核。
乳业公司成本费用
管理制度
第一条
第二条
第三条
第四条
第五条
成本费用管理制度
一、总则
为了进一步加强公司成本和费用管理工作,保障公司生产经 营活动健康、有序地进行,并有利于各责任中心对其发生的 成本、费用进行控制和考核,根据＜企业会计制度＞及相关规 定,制定本制度。
本制度是公司经营管理制度的重要组成部分,适用于公司各 部门。
四、产品成本核算要求
第八条公司必须严格遵守国家和财政部门统一规定的成本开支范 围和费用开支标准,严格划清成本开支的界限。按照权责发 生制的原则进行核算,凡不属于本期产品承担的费用,无论 款项是否已经支付,也不能计入本期产品成本。
1、成本核算必须划清下列界限,不得相互混淆。
1)正确划分应计入成本与不应计入成本的界限。
9、健全物资的管理制度:生产、施工中耗用的各种原材料,有定 额的应按定额领、发料,无定额的应编制领用料计划,实行限 额发料,不准以领代耗。各车间月末结存的材料、工具、备 件等应进行实物盘点,如需继续使用的应办理结转手续,转入 下月继续使用。不需要继续使用的材料、备件,应及时退回 供应仓库。
三、产品成本核算方法
（只作建议用,实际方法由公司自定）
第六条公司产品采用按生产作业计划归集生产成本,产品成本核算 采用”逐步结转分步法”,根据工序特点,按品种分步结转 半成品、产成品成本。产品成本的核算期为月份。设立的 成本项目如下:
1、直接材料的归集与分配 生产管理部门按订单或生产任务通知单编制领料单,仓库按 领料单配送原材料,生产制造部门按领料单领用原材料。