在上海交通运输 业和部分现代服 务业（1+7）开 展“营改增”试 点。拉开货物、 劳务税收制度的 改革序幕
扩大到北京、天 交通运输业和部分现 津、江苏、安徽、 代服务业“营改增” 浙江、福建、湖 试点推广到全国。 北、广东8省市 广播影视业纳入试点 及宁波、厦门、 择时扩大铁路运输和 深圳3个计划单 邮电通信行业试点 列市
铁路运输和邮政 服务业，纳入 “营改增”试点， 至此交通运输业 全部纳入营改增 范围
电信业纳 入“营改 增”试点
金融业、建筑业、房地 产业和生活服务业纳入 营改增试点范围 增值税将推广至全部服 务业 所有企业新增不动产所 含增值税纳入抵扣范围
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营改增涉及到的行业
第一阶段 部分地区部分行业
2011 10.26 2012 01.01 2012 08.01 2013 08.01
第二阶段 全国范围部分行业
2014 01.01 2014 06.01
第三阶段 全国范围所有行业
2016 05.01
国务院常务会议 决定，选择部分 地区和部分行业 开展营改增试点， 逐步将目前征收 营业税的行业改 为征收增值税
营改增全面解决方案
目录 营改增全面解决方案
第一部分：营改增政策解读 第二部分：营改增给企业带来的影响 第三部分：营改增给我们带来的机会 第四部分：营改增全面解决方案
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财税〔2016〕36号发文：全面实施营改增
2016年3月18日，国务院常务会议审议通过了《全面营改增试点 方案》；2016年3月24日，财政部和国家税务总局联合发布了 《关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》。
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什么是营改增
营改增：将以前缴纳营业税的应税项目改成缴纳增值税，其实质就是把服务、无形 资产或者不动产一并纳入增值税的征收范围，不再征收营业税，并且降低增值税税 率。
营业税
增值税

营业税是价内税，所得税前可 扣除，体现为企业承担。

增值税是价外税，与所得税无关，完全 由消费者承担。 增值税为中央、地方共享税（75%中央 税，25%地方税）。 以增值额为征税对象，有效解决重复征 税问题，它的精髓在于“转嫁”。
自2016年5月1日起，在全国范围内全面推开营业税改征增值税(以下 称营改增)试点，将建筑业、房地产业、金融业、生活服务业纳入试 点范围。本次营改增涉及纳税人近1000万户，是前期营改增试点纳 税人总户数的近1.7倍；年营业税规模约1.9万亿，占原营业税总收入 的比例约80%。
将所有企业新增不动产所含增值税纳入抵扣范围， 各类企业购买或租入上述项目所支付的增值税都可 以抵扣，完整地实现了规范的消费型增值税制度， 确保所有行业的税负只减不增，但不是确保每个营 改增的企业税负只减不增。


营业税是地方政府的主要税种 和税收来源。
由于重复征税越来越不适应现 代经济发展需要，特别是阻碍 了现代服务业的发展。


增值税更为公平，市场细化和分工协作 不受税制影响。
由于增值税可以抵扣，上下游企业互相 监督，有利于税务管理。
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营改增试点时间表
“营改增”试点行业税率表
本 次 营 改 增 试 点 行 业
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营改增后最新增值税税率表
纳税人类别 小规模纳税人 营改增 原增值税纳税人 营改增纳税人 一般纳税人 原增值税纳税人 销售或进口货物，提供加工修理修配劳务 1、粮食、信用植物油、鲜奶 2、自来水、暖气、冷气、热气、煤气、石油液化气、天然气、沼气、居民用煤炭制品 3、图书、报纸、杂志 4、饲料、化肥、农药、农机（整机）、农膜、农产品（动植物初级产品）、二甲醚 5、音像制品、电子出版物 6、国务院规定的其他货物 出口货物 营改增纳税人 交通运输服务 邮政服务 电信服务 陆路（含铁路）运输、水路运输、航空运输、管道运输 邮政普遍服务、邮政特殊服务、其他邮政服务 基础电信服务 增值电信服务 建筑服务 金融服务 现代服务 工程服务、安装服务、修缮服务、装饰服务、其他建筑服务 贷款服务、直接收费金融服务、保险服务、金融商品转让 研发和技术服务、信息技术服务、文化创意服务、物流辅助服务、鉴证咨询服务、广播影视服务、商务辅助服 务、其他现代服务 有形动产融资租赁服务、有形动产经营租赁服务 不动产融资租赁服务、不动产经营租赁服务 生活服务 销售不动产 销售无形资产 文化体育服务、教育医疗服务、旅游娱乐服务、餐饮住宿服务、居民日常服务、其他生活服务 建筑物、构筑物 技术、商标、著作权、商誉、其他权益性无形资产、自然资源使用权（海域、探矿、采矿、取水、其他） 土地使用权 行业/货物类别 税率 征收率3% 征收率3% 17% 13%
营改增间接影响行业
1、所有行业都会受到影响 ，2、所有行业在经营时都 可能需要购买或使用交通运 输服务、建筑服务、邮政服 务、金融保险服务、电信服 务、以及生活服务、现代服 务等。 3、所有行业在经营时都可 能购进不动产、无形资产等。 4、上述这些采购都能抵扣 进项税。
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这意味着，从而2016年5月1日起， 全链条覆盖的增值税将全面替代营 业税，已在我国施行了二十余年的 营业税将退出历史舞台，持续了四 年多的营改增也将正式收官。
什么是增值税
增值税：以商品生产、流通、劳务服务中，各环节的增值额或商品的附加值为征税对象的一种 流转税。增值税是价外税，收取款项由价格和增值税税款两部分组成，税款不计入营业收入。 增值税1954年在法国开征；1979年引入我国，仅在上海、柳州等城市机器机械等5类试运行； 1984年在全国范围内对机器机械、汽车、钢材等12类货物征收增值税；1994年将增值税征税 范围扩大到所有货物和加工修理修配劳务；2009年全面实施增值税转型改革，将机器设备纳 入增值税抵扣范围。目前世界有170多个国家和地区开征了增值税，成为最主要的流转税税种。 实行增值税的优点： 第一、有利于贯彻公平税负原则； 第二、有利于生产经营结构的合理化； 第三、有利于扩大国际贸易往来； 第四、有利于国家普遍、及时、稳定地取得财政收入。
营改增直接影响行业 1. 交通运输业：包括陆路、水路、航空、管道、 2. 现代服务业：包括研发和技术服务、信息技术 3. 4. 5. 6. 7. 8. 邮政服务业 建筑业 房地产业 金融保险业 电信业 生活服务业
铁路运输服务 服务、文化创意服务、物流辅助服务、租赁服务、 鉴证咨询服