法定资本金的实有数 额
5
2、“资本公积”账户—所有者权益类账户
用来核算资本公积金的取得和使用情况的 账户。
资本公积
①转为资本 ①资本溢价 ②股本溢价
②弥补亏损
③债务豁免
…… 实有数
6
3、“库存现金”账户——资产类账户
用来核算存放于企业财会部门由出纳人员经管的现金， 包括人民币现金和外币现金。
4、“银行存款”账户——资产类账户
借：银行存款 3 000 000
贷：实收资本—丁
资本公积—资本溢价
2 000 000
1 000 000
10
例4、美乐公司委托某证券公司代理发行普通股1000万股， 每股面值1元，每股发行价格为4元，公司与证券公司约定， 按发行收入的3%收取手续费，从发行收入中扣除。公司已 将收到的股款存入银行。
公司收到证券公司代理发行股票募集的资金=1 000*4* （1-3%）=3 880（万元）
年利率7.2%（到期一次还本付息，不计复利），款项已到账。 款项用于生产线，该生产线2007年2月初开始动工，预计2009 年3月完工。
1、借入款项时： 借：银行存款 贷：长期借款 2 000 000 2 000 000
2、2007年1月末计提长期借款利息12 000元
借：财务费用 4、2008年12月末还本付息 12 000 贷：应付利息 2 000 000 12 000 借：长期借款 3、2007年2月-2008年12月每月月末计提长期借款利息 应付利息 288 000 借：在建工程 12 000 贷：银行存款 2 288 000 贷：应付利息 12 000
23
2、2006年1月-12月每月月末计提债券利息
借：在建工程 500
贷：应付债券—应计利息 500 3、2007年1月-2009年12月每月末计提债券利息
借：财务费用
500
贷：应付债券—应计利息 500 4、2009年12月末到期还本付息时： 借：应付债券—债券面值 50 000
—应计利息 18 000
31
（三）、账户设置
1、“在途物资”账户—资产类账户。
是用来反映材料物资按照按照实际成本核算的企业外购 材料的买价和采购费用。账户可按供应单位或材料品种 设置明细账。
在途物资 所购材料的实际 采购成本
期末余额：还未验 收入库的材料的实 际采购成本
32
已验收入库材料 的实际采购成本
2、“原材料”账户—资产类账户。是用来反映和监
700 000
120 000
8
例2、光大股份有限公司经批准成立，核定股本总
额为300万元，计300万股。共收投资款300万元， 已存入银行。
借：银行存款 贷：股本
3 000 000 3 000 000
9
例3、丁投资者按各方合约以3 000 000元取得中南公 司50%的股份，原公司资本金为2 000 000元，中南 公司已经收到该笔款项。
（二）、材料采购货款结算方式
a、现款交易，钱货两清，即企业购入材料后，直接 以现金或银行存款支付货款。 b、商业汇票结算，即企业购入材料后，以商业汇票 支付货款。
c、赊购，即企业购入材料后，货款暂欠。
d、以预付货款方式结算，此种方式表现为企业在购 买材料之前，先向供应商支付部分货款，待到以后购 入材料时，其实际货款再从中抵扣。
贷：应付利息
300
4、6月10日，借款到期还本付息。
6月份利息费用= 60 000*6%/360*10=100（元）
借：短期借款 60 000
应付利息
财务费用
500
100 60 600
29
贷：银行存款
第二节 企业供应业务的核算
一、材料采购业务的核算
（一）、计算材料的采购成本
材料采购成本=购买价款+采购费用
应计入“资本公积”账户的金额=溢价收入-发行手续费 =3 000-4000*3%=2 880（万元） 会计分录：借：银行存款 贷：股本 3 880 1 000
资本公积—股本溢价
2 880
11
例5、光大股份有限公司将资本公积40万元 转增资本。其中南山公司10万，湘江公司 20万，万达公司10万。
借：资本公积 400 000
22
例8、企业经批准，2006年1月1日平价发行3年期
企业债券1000张，每张面值50元，年票面利率12%。 款项用于配套工程建设（已于1月动工，建设期1 年）。债券本息到期一次性偿还。债券发行完毕， 所得款项已存银行。
1、2006年1月1日企业发行债券完毕时： 借：银行存款 50，000
贷：应付债券—债券面值 50，000
1
第一节
资金筹集业务的核算
第二节
第三节
供应业务的核算
产品生产业务的核算
第四节
第五节
产品销售业务的核算
利润形成及分配业务的核算
2
第一节 资金筹集业务的核算
资金筹资的渠道 接受投资 借入资金
接受投资的 核算
借入资金的 核算
3
接受投资的核算
一、投资者的出资方式
货币资金 实物资产(原材料、固定资产、库存商品等)
20
补充：公司发行债券筹资的核算

公司债券相关知识： 公司债券是指公司为筹集长期资金而实际发行的一种书面凭 证。债券的票面上一般都载明以下内容：企业名称、债券面 值、票面利率、还本期限和还本方式、利息的支付方式、债 券的发行日期等。债券可以溢价、平价或折价发行。


公司债券和长期借款的比较：
公司债券和长期借款一样，都是企业筹集长期资金的主要形 式，都要按期还本付息，都属于长期负债筹资，但发行公司 债券筹资范围广、金额大，不仅可以向金融机构筹集，而且 可以向非金融机构、各单位、个人筹集；债券可以在市场上 自由流通转让，比长期借款的取得与应用更具有灵活性，是 企业筹集长期资金的主要方式。
贷：银行存款 68 000
24
短期借款 ① 银行存款
③
长期借款
应付利息 ②
财务费用
25
课堂练习
1、经批准成立中南公司有限责任公司，注册资本 6000万。收到A公司现金出资2500万元，厂房、机 器设备出资经评估600万，商标出资经评估为300万 元，收到B公司现金出资2200万元，C公司原材料出 资经评估400万元。 借：银行存款 47 000 000 固定资产 6 000 000 无形资产 3 000 000 原材料 4 000 000 贷：实收资本 ——A公司 34 000 000 ——B公司 22 000 000 ——C公司 4 000 000
第四章 工业企业主要经济业务的核算
本章较详细地阐述工业企业资金 筹集、生产准备、产品生产、产 本章教学 目的与要 求
品销售、财务成果形成等阶段所
发生的主要经济业务的核算，学 习本章要求掌握有关账户具体的 核算内容及工业企业主要经济业 务的会计分录的编制。通过本章
的学习，要能更进一步理解会计
账户和借贷记账法。
汇票到期时，登记偿 还的票款 登记商业汇票增加数 期末余额：尚未偿还的票 款
35
5、“预付账款”账户——资产类账户
核算企业因购入材料、商品或接受劳务，按照合 同规定预先付给供应单位的款项。该科目应按供应 单位设置明细账户。 预付账款
贷：股本—南山公司 100 000
—湘江公司 —万达公司 200 000 100 000
12
实收资本
银行存款
原材料 资本公积 固定资产
无形资产
13
借入资金的核算
一、借入资金核算需涉及的主要账户
1、“短期借款”账户—负债类账户 用来核算企业向银行或其他金融机构等借入的期限 在一年以内（含1年）的各种借款。该账户一般按 贷款人设置明细账。 短期借款 归还款项
21

“应付债券”账户——负债类账户
是用来核算企业为筹集长期资金而实际发行 的公司债券。应付债券账户下一般设置“面 值”、“应计利息”等明细科目。 应付债券
（1）发行债券时登记债券的 面值 （2）、按期计提的利息数额
债券到期时，登记实际 支付债券的本金及利息
期末余额：尚未偿还的应 付债券本金及利息
1、4月10日，取得短期借款 借：银行存款 60 000
贷：短期借款
2、4月30日，确认4月份利息费用
60 000
60 000*6%/360*20=200（元）
借：财务费用 200
贷：应付利息
200
28
3、5月31日，确认5月份利息费用 60 000*6%/12*1=300（元） 借：财务费用 300
借：财务费用
600
600
18
贷：应付利息
6月末归还本金和利息
借：短期借款 应付利息 贷：银行存款
6月末归还本金和利息
100 000 3 600 103 600
借：短期借款
应付利息 财务费用 贷：银行存款
100 000
3 000 600 103 600
19
例7、中南公司2007年1月1日向银行借入3年期借款2 000 000元，
用来核算企业存入银行或其他金融机构的货币资金。
7
四、接受投资主要经济业务的核算
例1、湘中企业于2007年12月1日收到甲公司作为资 本投入的资金700 000元和乙公司以一幢厂房的
投资，该厂房确认的价值为120 000元。
借：银行存款 固定资产 700 000 120 000
贷：实收资本—甲公司
—乙公司
应付账款
偿还供应单位时，登记 偿还数 因购买材料、商品、或接受 劳务登记的应付而未付的款 项 期末余额：尚未偿还的应 付款项
34
实际是企业延期付款的 4、“应付票据”账户—负债类账户 一种书面契约。