填写还款凭证。银行审核无误后，填制特种转账借
贷方传票各一联，办理转账。其会计分录为：
借：吸收存款（或：存放中央银行款项） 贷：应收利息—〓户 利息收入—发放贷款及垫款户 （客户归还的金额） （收回的应收利息金额） （借贷方差额）
贷款—信用贷款—〓户（本金）（客户归还的贷款本金）
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第 四 章 贷 款 与 贴 现 业 务 的 核 算
信用贷款 担保贷款 自营贷款 委托贷款
正常贷款 关注贷款 次级贷款 可疑贷款 损失贷款
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第 四 章 贷 款 与 贴 现 业 务 的 核 算
第 一 节 贷 款 业 务 概 述
二、贷款业务的核算原则
1.本息分别核算
2.商业性贷款和政策性贷款分别核算
3.自营贷款与委托贷款分别核算 4.一般贷款与贴现贷款分别核算
保证贷款
抵押贷款
质押贷款
担保贷款到期，若借款人不能按期归还
贷款，应由保证人履行债务偿付的责任或者
以其财产拍卖、变卖的价款来偿还贷款。
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第 四 章 贷 款 与 贴 现 业 务 的 核 算
第 二 节 贷 款 业 务 的 核 算
四、担保贷款的核算 （一）保证贷款的核算
保证贷款是指按《中华人民共和国担保法》规
第 二 节 贷 款 业 务 的 核 算
二、信用贷款的核算 （三）信用贷款收回的核算
2.银行主动扣收
在贷款到期日，如借款人未主动还款，银行应 按有关规定主动从借款人存款账户中扣收，并填制 两借一贷特种转账传票办理转账。其会计分录同前。
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第 四 章 贷 款 与 贴 现 业 务 的 核 算
第 二 节 贷 款 业 务 的 核 算
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第 四 章 贷 款 与 贴 现 业 务 的 核 算
第 四 节 减 值 贷 款 的 核 算
二、信用贷款的核算
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第 四 章 贷 款 与 贴 现 业 务 的 核 算
第 二 节 贷 款 业 务 的 核 算
三、信用贷款的核算
步骤2：会计部门审核凭证，办理转账。商业 银行按当前市场条件发放的贷款，应按发放贷款的 本金和相关交易费用之和作为初始确认金额。 借：贷款——× × 户 （本金） （贷款的合同本金） 借或贷：贷款—〓× 户(利息调整） （借、贷方差额） 贷：吸收存款—活期存款—〓× 户 （实际支付的金额）
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第 四 章 贷 款 与 贴 现 业 务 的 核 算
第 二 节 贷 款 业 务 的 核 算
二、贷款的确认与计量 （二）信用贷款的后续计量与核算
贷款的后续计量应当采用实际利率法， 按摊 余成本进行计量。 利息收入=摊余成本×实际利率 摊余成本=初始确认金额-偿还的本金±采用实 际利率法将该初始确认金额与到期日金额之间的 差额进行摊销形成的累计摊销额-已发生的减值
归还贷款本息的经济行为。贷款是商业银行的核 心业务
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第 四 章 贷 款 与 贴 现 业 务 的 核 算
一、贷款的意义和种类
第 一 节 贷 款 业 务 概 述
（一）贷款的种类
单位贷款
保证贷款 抵押贷款 质押贷款
按贷款主体
个人贷款
短期贷款
按贷款期限
中期贷款
长期贷款
贷 款
按贷款有无 担 保
按经营属性 按贷款风险
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第 四 章 贷 款 与 贴 现 业 务 的 核 算
第 二 节 贷 款 业 务 的 核 算
二、贷款的确认与计量
实际利率是指将发放的贷款在预期存续期间或适 用的更短期间内的未来现金流量，折现为该贷款当
前账面价值所使用的利率。实际利率应在取得贷款
时确定，在该贷款预期存续期间或适用的更短时间 内保持不变。
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第 四 章 贷 款 与 贴 现 业 务 的 核 算
第 二 节 贷 款 业 务 的 核 算
二、贷款的确认与计量 （一）贷款的初始确认与计量
商业银行向借款人发放贷款时，应在其 成为金融工具合同的一方时，将贷款确认
为商业银行的金融资产，并按发放贷款的
公允价值和相关交易费用之和作为贷款的
初始确认金额。
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第 四 章 贷 款 与 贴 现 业 务 的 核 算
第 二 节 贷 款 业 务 的 核 算
二、贷款的确认与计量 （二）贷款的后续计量与终止确认
（2）贷款的后续计量与终止确认 贷款的后续计量应当采用实际利率法， 按摊 余成本进行计量。 实际利率法：指按照金融资产或金融负债的实 际利率计算其摊余成本及各期利息收入或利息费 用的方法。 摊余成本=初始确认金额-偿还的本金〒采用 实际利率法将该初始确认金额与到期日金额之间 的差额进行摊销形成的累计摊销额-已发生的减值
第 二 节 贷 款 业 务 的 核 算
二、信用贷款的核算 （四）贷款展期和逾期
2.贷款逾期
贷款逾期指信用贷款到期，借款人事先未申请 办理展期手续，或者是借款人的展期申请未能获得 批准，或者是借款人已经办理了展期手续，但展期 后的到期日仍未能归还的贷款 。 应将信用贷款转入逾期贷款明细账户 。
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二、信用贷款的核算 （四）贷款展期和逾期
1.贷款展期
贷款展期是指贷款即将到期时借款人无力筹措 资金还款而向银行信贷部门申请并经其批准延长原 贷款期限的做法。 短期贷款必须在到期日之前，中长期贷款必须 在到期日之前一个月，向银行提出展期申请。 每笔贷款只能展期一次，短期贷款展期不得超 过原贷款的期限,中长期贷款展期不得超过原贷款期 限的一半，最长不得超过三年。
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第四章
贷款与贴现业务的核算
第一节 贷款概述 第二节 贷款业务的核算 第三节 票据贴现的核算
第四节 减值贷款的核算
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第 四 章 贷 款 与 贴 现 业 务 的 核 算
第 一 节 贷 款 业 务 概 述
一、贷款的意义和种类
贷款，也称放款，是指商业银行将其吸收的资
金，按照一定的利率贷给客户，并约定一定期限
定的保证方式，以第三人承诺在借款人不能偿还贷
款时，按约定承担一般保证责任或连带责任而发放 的贷款。
保证贷款发放与收回的核算手续与信用贷款基
本相同。
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第 四 章 贷 款 与 贴 现 业 务 的 核 算
第 二 节 贷 款 业 务 的 核 算
四、担保贷款的核算 （二）抵押贷款的核算
抵押贷款是指按《中华人民共和国担保法》规 定的抵押方式，以借款人或第三人的财产作为抵押 物而发放的贷款。 抵押贷款应到期归还，一般不得展期。若到期 不能偿还贷款本息，银行有权依法处置其抵押物， 并从所得价款中优先收回贷款本息。抵押物应确为 借款人或第三人所有，可估价，易保存，易变现。 抵押贷款的额度：以抵押物的价值× 抵押率 抵押率：50%—70%
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第 四 章 贷 款 与 贴 现 业 务 的 核 算
一、贷款业务会计科目设置
第 二 节 贷 款 业 务 的 核 算 贷 款 资产类科目，核算商业银行按 规定发放的各种客户贷款。
会 计 科 目
利息收入
损益类科目，核算商业银行确 认的利息收入。 按贷款的摊 余成本和实际利率计算。
应收利息
资产类科目，核算商业银行发 放贷款、存放中央银行款项、 交易性金融资产等应收取的利 息。按贷款的合同本金和合同 利率计算。
核算,其会计分录为： 收入：待处理抵押品——〓〓户
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第 四 章 贷 款 与 贴 现 业 务 的 核 算
第 二 节 贷 款 业 务 的 核 算
四、担保贷款的核算
2. 抵押贷款的后续计量与核算 3. 抵押贷款到期收回的核算 抵押贷款到期,借款人应主动提交放款收回凭证 或转账支票到银行办理还款手续。其会计分录为： 借：吸收存款—活期存款—〓户 （客户归还的金额）
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第 四 章 贷 款 与 贴 现 业 务 的 核 算

第 二 节 贷 款 业 务 的 核 算
二、信用贷款的核算
对展期贷款，全部以展期之日公告的贷款利率 为计息利率。 贷款展期无需办理转账手续。只须在原留的借 据上用红字注明新的还款日,并按新的还款日顺序
排列保管即可。
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第 四 章 贷 款 与 贴 现 业 务 的 核 算
第 四 章 贷 款 与 贴 现 业 务 的 核 算
第 二 节 贷 款 业 务 的 核 算
二、信用贷款的核算 （四）贷款展期和逾期
2.贷款逾期
借：贷款——逾期贷款（××户）
贷：贷款——信用贷款（××户）
在原借据上批注“〓〓年〓月〓日转入逾期贷 款”字样后另行保管，加强催收。 逾期贷款从逾期之日起，按罚息利率计收罚息， 直到清偿本息为止，发生罚息利率调整情况则要分 段计息。
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第 四 章 贷 款 与 贴 现 业 务 的 核 算
第 二 节 贷 款 业 务 的 核 算
二、贷款的确认与计量
实际利率：将发放的贷款在预期存续期间或适
用的更短期间内的未来现金流量，折现为该贷款当
前账面价值所使用的利率。
n CFn CFt CF1 CF2 V (1 IRR)1 (1 IRR)2 (1 IRR)n t 1 (1 IRR )t
n CFn CFt CF1 CF2 V (1 IRR)1 (1 IRR)2 (1 IRR)n t 1 (1 IRR )t
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第 四 章 贷 款 与 贴 现 业 务 的 核 算
二、贷款的确认与计量
第 二 节 贷 款 业 务 的 核 算 在满足下列条件之一时终止确认： 1.收取该贷款现金流量的合同权利终止 2.该贷款已转移，且符合《企业会计准则第23 号—金融资产转移》规定的金融资产终止确认条件： “将收取金融资产现金流量的权利转移给另一方” “企业已将金融资产所有权上几乎所有的风险和报 酬转移给转入方” 应当终止确认该金融资产，将该金融资产从其账 户和资产负债表内予以转销。