25
• 4、应纳税额＝应纳税所得额 ×适用税率－速算扣除数
26
• 工资薪金的应纳税所得额 是什么？
27
• 不予征税项目 • 1.独生子女补贴；
2.执行公务员工资制度未纳入 基本工资总额的补贴、津贴差额和 家属成员的副食品补贴；
3.托儿补助费； 4.差旅费津贴、误餐补助。 5.标准范围内的住房公积金、基本
医疗保险费、基本养老保险费、失业保 险费
6.3500元
28
社保项目名 称
社保缴交情况表 计缴基数
计缴费 率
企业 个人
养老保险 省社会人平均工资的三倍以内
20% 8%
医疗保险 市社会人平均工资的三倍以内
8% 2%
失业保险 市社会人平均工资的三倍以内
2% 1%
工伤保险 市社会人平均工资的三倍以内 0.5%
3
在我国的税法体系中， 属于法律级次的有哪些？
• 企业所得税法 • 个人所得税法 • 税收征管法
4
第一节 个人所得税的纳税义务人
• 一、纳税人与扣缴义务人 • （一）指对个人（即自然人）取得的各
项应税所得征收的一种税
5
中国公民
个体工商业户
包
括
外籍人员、无国籍人员
华侨、港澳台同胞
个人独资企业和合伙企业 6
4.无费用扣 利息、股息、红利所得，偶然所得，其
除
他所得
18
• 个人所得税税率—比例税率、累 进税率
• 工资薪金 七级超额累进税率 • 个体户，承包经营，个人独资，
合伙企业，五级超额累进税率 • 其余的比例税率，基本税率20%
19
一、工资、薪金所得
• 指个人因任职或者受雇而取 得的工资、薪金、奖金、年 终加薪、劳动分红、津贴、 补贴以及与任职或者受雇有 关的其他所得。
－税法规定的扣除项目或扣除 金额
16
我国现行的个人所得税，根据不同 税目分别实行定额、定率、会计核 算和无费用扣除四种扣除办法。
17
扣除方法
税目
1.定额扣除 工资薪金所得
个体工商户生产经营所得，对企事业单 2.会计核算 位的承包经营、承租经营所得
财产转让所得
3.定额和定 劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用 率扣除 费所得、财产租赁所得
A
8
• （二） 扣缴义务人—— 以支付所得的单位或者个 人。
自行申报
9
第二节 征税对象
• 个人所得税的征税对象 是个人取得的应税所得。 （共11项）
10
• 一、工资、薪金所得； • 二、个体工商户的生产、经营
所得； • 三、对企事业单位的承包经营、
承租经营所得； • 四、劳务报酬所得； • 五、稿酬所得；
C.发放工资 借:应付职工薪酬 贷:银行存款
D.上交社保费用及个税
借:管理费用-（单位）社保费
其他应付款-（个人交社保费）-社保费
其他应付款-个人所得税OR应交税费——应交个人所得税
贷:银行存款
31
例题：
• 某公司的员工，11月收入为10000元（不包 含企业负担的住房公积金部分），其中包括 个人缴存的社保金1000元，个人支付部分 的住房公积金240元（按上年月收入8000 元的3%缴存）。要求：计算当月应交个人 所得税。
生育保险 市社会人平均工资的三倍以内 0.85%
合计
31.35% 11%
住房公积金 职工上一年平均工资
12% 122%9
• 工资表 • 发工资的会计分录
30
A．计提工资 借：管理费用等 贷：应付职工薪酬
B．代扣个人应纳的社保费及个人所得税 借:应付职工薪酬 贷:其他应付款（个人交社保费）-社保费 其他应付款-个人所得税 OR应交税费——应交个人所得税
20
• 正常月工资
21
• 1、计征方法：按月计征
22
• 2、税率：适用3％－45％的超额累进税 率
23
• 工资、薪金所得适用个人所得税税率
• 级数
税率% 速算扣除数
• 一不超过1500元
3
0
• 二超过1500元至4500元 10
105
• 三超过4500元至9000元 20
555
• 四超过9000元至35000元 25
1005
• 五超过35000元至55000元 30
2755
• 六超过55000元至80000元 35
5505
• 七超过80000元
45
13505
24
• 3、计税依据 • （1）自2011年9月1日起，以
每月收入额扣除费用3500元后 的余额， • （2）在中国工作的外籍人员和 在境外工作的中国公民扣除费 用4800元后，为应纳税所得额。
• 取得全年一次性奖金，单独作为1个月的工 资处理，但不能扣除3500元的费用
• 雇员取得除“全年一次性奖金”以外的其他 各种名目奖金，如半年奖、季度奖、加班奖、 先进奖、考勤奖等等，一律与当月工资、薪 金收入合并，计算缴纳个人所得税。
11
• 六、特许权使用费所得； • 七、利息、股息、红利所得； • 八、财产租赁所得； • 九、财产转让所得； • 十、偶然所得； • 十一、经国务院财政部门确
定征税的其他所得。
12
所得
收入
13
第三节 应纳个人所得税的 计算
14
• 计税依据*税率
15
• 计税依据的一般规定 • 应纳税所得额＝各项收入
应纳税所得额=10000-1000-240-3500=5260元
应纳个人所得税=5260 ×20%-555=497元
32
• 全员申报Leabharlann 33• 一次性年终奖计算方法
34
• （1）取得全年一次性奖金 • 一次性奖金也包括年终加薪、实行年薪
制和绩效工资办法的单位根据考核情况 兑现的年薪和绩效工资。
35
第六章 个人所得税
陈兰
1
整体概述
概况一
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概况二
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概况三
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2
• 2011年6月30日，第十一届全 国人民代表大会常务委员会第二 十一次会议通过了《关于修改 〈中华人民共和国个人所得税法〉 的决定》（以下简称《决定》）， 同日，国家主席胡锦涛签署第 48号主席令予以公布，自2011 年9月1日起施行。
两类纳税人的区分
居民纳税 义务人
有住所
OR 居住满一年
境内境外所 得均交税
无限纳税义务
非居民纳 税义务人
无住所且 不居住
OR 无住所且住 不满一年
有限纳税义务
境内交， 境外不 7
• 【例题·单选题】下列属于非居民纳税人的 自然人有（ ）。 A.在中国境内无住所且不居住，但有 来源于中国境内所得 B.在中国境内有住所 C.在中国境内无住所，但居住时间满1 个纳税年度 D.在中国境内有住所，但目前未居住