级数
当月应纳税所得额
一
Χ《 500
二
500〈 Χ 《2000
三
2000〈 Χ 《5000
四
5000〈 Χ 《20000
五 20000〈 Χ 《40000
六 40000〈 Χ 《60000
七 60000〈 Χ 《80000
八 80000〈 Χ 《100000
九
Χ 〉100000
税率（%） 5 10 15 20 25 30 35 40 45
• 『正确答案』应纳税所得额=60000/40+2200-2 000＝1700元，选择的适用税率为10%、25，应 纳税额＝（60000+2200-2000）×10%-25＝59 95元。
• 计税公式（2011
• 应纳税额={〔（一次性补贴收入÷办理 提前退休手续至法定退休年龄的实际月 份数）－费用扣除标准〕×适用税率－ 速算扣除数}×提前办理退休手续至法定
2、作者将其文字作品的手稿原件、 复印件拍卖取得的所得
9、财产转让所得
1、拍卖其他财产取得的所得。
2、个人以评估增值的非货币性资产 对外投资取得股权，个人取得相应股 权价值高于该资产原值的部分。
3、个人通过网络收购玩家的虚拟货 币，加价后向他人出售取得的收入
4、从2010年1月1日起个人转让限 售股取得的所得
• 2、将财产出租给承租人在中国境内使用取得的所 得
• 3、转让中国境内的建筑物、土地使用权等财产和 在中国境内转让其他财产取得的所得
• 4、许可各种特许权在中国境内使用取得的所得 • 5、从中国境内的企业、其他经济组织和个人取得
的利息、股息、红利所得。
在中国境内无住所的个人取得工资薪金所得的征税问题
3对企事业 单位承包经 营所得
纳税年度收入总 额－2000元×12
08.3.1
税率
九级超 额累进
五级超 额累进
计税方 应纳
法
税额
按月
按年 分月 缴
按年 分次 缴
应纳 税所 得额 ×适 用税 率－ 速算 扣除 数
征税 应纳税所得额 项目
税率
4劳务 报酬 所得
5稿酬 所得
每次收入不足 4000元的：
应纳税所得额 ＝每次收入额 －800元；
• {〔（60000÷12）－2000〕×15%－ 125}×12=3900
• （60000-2000）×15%-125=8575
1、工资薪金所得：解除劳动合同
• 【例题3】某企业雇员王某2009年2月与企业解除劳动合同关系，王某 在本企业工作年限9年，领取经济补偿金87500元，领取2月工资3500 元。假定当地上年度职工年平均工资为10000元，王某应缴纳的个人所 得税为（ ）元。
• 合计应缴纳的个人所得税＝4800＋125＝4925（元）。
1、工资薪金所得：股票期权
• 【例题4】孙先生所在的A公司2009年实行雇员股票 期权计划。2009年4月18日，A公司授予孙先生股 票期权60000股，授予价2元/股；该期权无公开市 场价格，并约定2009年11月18日起可以行权，行权 前不得转让。2009年11月18日孙先生以授予价购买 股票60000股，当日该股票的公开市场价格5元/股。 计算孙先生股票期权行权所得应缴纳个人所得税 （ ）元。
居住时间
纳税人性质
境内所得
境外所得
境内支付 境外支付 境内支付 境外支付
90日（或183日）以 内
非居民
√
90日（或183日）～ 1年
非居民
√
1～5年 5年以上
居民
√
居民
√
免税
×
×
√
×
×
√
√
免税
√
√
√
居住时间 90日（或183 日）以内
90日（或183日）～1年
注意：在中国境内担任董 事或高层管理职务无住所
％(10%)
征税项目 应纳税所得额
8财产转让 收入总额-财产原值-合
所得
理费用
9利息、股 收入总额
息、红利所 得
来自上市公司的股息红利 减按50％计算应纳税所
得额
10偶然所 得
收入总额
税率 计税 应纳 方法 税额
20 按次 应纳
％
税所
得额
×20
％
11其他所 得
收入总额
（三）需要注意的6个问题
（1）奖金、劳动分红、补贴、其他所得
工资薪金所得？
劳务报酬所得？
同学们，猜猜看3！
3、记者、编辑等专业人员在本单位的报刊上发表作品取得的所得
工资薪金所得？
稿酬所得？
同学们，猜猜看4！
4、作者将其文字作品的手稿原件、复印件拍卖取得的所得
拍卖其他财产？
财产转让所得？
特许权使用费所得？
同学们，猜猜看5！
5、从2010年1月1日起个人转让限售股取得的所得
Χ 〉500000
税率（%） 5 10 20 30 35
速算扣除（元） 0
250 1250 4250 6750
税率 20％ 30％ 40％
速算扣除（元） 0
2000 7000
计税方法
征税项目 应纳税所得额
1工资薪金 月工薪收入－2000元
所得
（4800元）
08.3.1
2个体户生 产经营所得
全年收入总额－ 成本、费用以及 损失
1、
工 资 薪 金 所 得
（2）不征收个人所得税： （3）免税： （4）附加减除费用（2800元）的适用范围 （5）年终一次性奖金、购买住房差价 （6）解除劳动关系取得一次性的补偿收入 （7）内部退养人员工薪 （8）股票期权收入 （9）年金 （10）企业对个人进行实物分配
免费旅游、房屋差 价
1、工资薪金所得：不征税、免税等
速算扣除（元） 0 25
125 375 1375 3375 6375 10375 15375
级数
本纳税年度应纳税所得额
一
Χ《 5000
二
5000〈 Χ 《10000
三
10000〈 Χ 《30000
四
30000〈 Χ 《50000
五
Χ 〉500000
级数 1 2 3
每次应纳税所得额
Χ《 20000 20000〈 Χ 《50000
（3）远洋运输船员 （4）港澳台同胞、华侨
1、工资薪金所得：全年一次性奖金
（5）全年一次性 奖金A
A÷ 12
找税率和速算扣除数
A×税率-速算扣除数
（6）内退B
B÷ 内退月份＋当月工资-2000 找税率和速算扣除
数 （B＋当月工资-2000）×税率-速算扣除数
（7）解除合同C 上年职工平均工资3倍以内的部分免税，余额表示为C
C÷工作年限数（最多12） 找税率和速算扣除数
（8）行权D
﹛〔C÷工作年限数（最多12）-2000〕×税率-速算 扣除数﹜×工作年限数（最多12）
D÷ 规定月数 找税率和速算扣除数
〔(D ÷规定月数) ×税率-速算扣除数〕×规定月数
1、工资薪金所得：内退
• 【例题2】因单位减员增效，距离法定退休年龄尚 有3年零4个月的王某；于2009年6月办理了内部 退养手续，当月领取工资2200元和一次性补偿收 入60 000元。王某6月份应缴纳个人所得税。
20％、 30％、 40％
14％、
6特许 权使 用费 所得
每次收入4000 元以上的：
应纳税所得额 ＝每次收入额 ×（1－20 ％ ）
20％、
计税 应纳税额 方法
按次
应纳税所得额×适用 税率－速算扣除数
（0、2000、7000）
应纳税所得额×14％
应纳税所得额×20 ％
征税 项目
7财产 租赁 所得
应纳税所得额
每月收入不足4000 元的： 应纳税所得额＝每月 收入额-准予扣除项 目-修缮费用（800 元为限）-800元；
税率
20 ％ 或 10 ％
每月收入4000元以 上的：
应纳税所得额＝[每 月收入额-准予扣除 项目-修缮费用（80 0元为限）] ×（1-2 0%）
计税方 应纳税额 法
按次 应纳税所 （月） 得额×20
（2）不征收个人 所得税
（1）独生子女补贴
（3）差旅费津贴、误 餐补助
（3）免税
（1）四险一金
（2）托儿补助费
（4）公务员工资的一 部分
（2）福利费、抚恤金、 救济金
（3）军人转业费、复 员费
（4）附加减除费 用（2800元）的 适用范围
（1）在中国境内的企业、事业、行政单位工作取得 工资、薪金所得的外籍人员 （2）在中国境内有住所而在中国境外任职或者受雇 取得工资、薪金所得的个人
4、企业向个人支付不竞争款项
5、个人参加企业举办的有奖销售活动 取得的赠品所得
2、个人为单位和他人提供担保获得的 报酬
3、个人取得解除商品房买卖合同违约 金
4、本单位在年终总结、各种庆典、业 务往来和其他活动中为外单位人员发放 现金、实物和有价证券的，个人取得的 此类所得
税率
1、九级超额累进 ①工资、薪金所得 税率
②不拥有经营成果所有权的承包、承租经营所得
2、五级超额累进 ①个体工商户、个人独资企业、合伙企业的生
税率
产经营所得
②拥有经营成果所有权的承包、承租经营所得
3、20%
①稿酬所得：14%
②劳务报酬所得加成征收
③个人出租房屋暂减按10％税率 ④储蓄存款利息：1999.11.1-2007.8.14：20 %；2007.8.15-2008.10.8：5%；2008.10.9： 暂免
• 答案：11月份应纳个人所得税＝[（30000＋1000 0×6.25－4800）×45％－15375]×30000÷（30 000＋10000×6.25）×21.5÷30＝5599.30（元）。