营改增对中小企业的影响分析——以陕西邮政延安分公司为例摘要营业税改为增值税,对国民经济有重大影响,与社会各界密切相关,它不仅可以大大缓解就业压力,并在我国有着重要的地位和作用。
2013年12月4日,国务院常务会议决定从2014年1月1日开始,铁路运输和邮政服务规划于“营改增”试点。
试点扩围反映了“营改增”是“循序渐进”“有序”的发展，并在我国主要行业渗透。
2016年4月10日国务院总理李克强主持召开国务院常务会议，会议决定进一步扩大“营改增”试点，一是扩大地区试点，自今年8月1日起，将交通运输业和部分现代服务业“营改增”试点在全国范围内推开，适当扩大部分现代服务业范围，将广播影视作品的制作、播映、发行等纳入试点。
二是扩大行业试点，择机将铁路运输和邮电通信等行业纳入“营改增”试点。
据分析，“营改增”在地区方面扩大试点将有利于解决因局部地区试点导致的政策差异和税收征管风险等问题;而在行业方面扩大试点将有利于更全面地总结经验，为服务行业更大范围地纳入征收增值税做好准备。
因此,基于邮政行业的特点以及各种影响因素的基础上，结合中国邮政延安分公司生产经营的实际情况分析增值税税收,主要分析了金融方面的“营改增”对邮政行业的影响,并通过邮政行业的负面影响的分析可能出现的影响,提出了可行的对策,如加强税收筹划,通过提供员工培训,塑造高素质人才队伍,以避免税率的给企业带来的负面影响。
关键词：营改增邮政业延安分公司影响An Analysis of the Impacts of Business Reform on Small andMedium-sized Enterprises——A Case Study of Shaanxi Post Yan'an BranchMajor:Financial ManagementStudent:Xionglu Supervisor:ChizhaonianAbstractBT to VAT for the national economy has a significant impact,and is closely related to all kinds of businesses in our society.It not only can greatly ease the pressure on employment,but also has a very important position and role in our country.On December4,2013,the State Council executive meeting decided that,from January1,2014,rail transport and postal services will be included in"Camp changed by"pilot,which reflects the"BT to VAT"being developing and permeating gradually and orderly in China's major industries.Therefore,based on analysis of various operating characteristics affecting the postal industry as well as the amount of effects affecting VAT,this paper analyzes the impact of"BT to VAT"on the financial aspects of the postal sector,combined with actual production and operation of China Post Yan'an Branch.Moreover,by analyzing the negative impact of"BT to VAT"to the postal sector,this paper presents the feasibility of countermeasures,such as strengthening tax planning,creating high-quality personnel through the provision of staff training,and avoiding the negative effects due to changes in taxrates on businesses.Keywords：BT to VATThe postal serviceYanˊan branch Impact目录1导论 (4)1.1研究目的和意义 (4)1.1.1选题目的 (4)1.1.2选题意义 (4)1.2国内研究现状 (5)2“营改增”的介绍 (6)2.1营业税 (6)2.2增值税 (6)2.3营业税改征增值税的必要性 (7)2.4营业税改征增值税的内容 (8)2.4.1.应税范围及税率 (8)2.4.2纳税人相关规定 (8)2.5计税方法相关规定 (8)3“营改增”政策对陕西邮政延安分公司产生的影响 (9)3.1“营改增”政策对陕西邮政延安分公司产生的有利影响 (9)3.1.1“营改增”政策对陕西邮政延安分公司普遍服务的影响 (9)3.1.2“营改增”政策对陕西邮政延安分公司特殊服务的影响 (10)3.1.3“营改增”政策对陕西邮政延安分公司其他业务的影响 (10)3.2“营改增”政策对陕西邮政延安分公司产生的不利影响 (10)3.2.1“营改增”政策对该公司税收抽换方面产生的不利影响 (10)3.2.2“营改增”政策对该公司管理人才方面产生的不利影响 (10)3.2.3“营改增”政策对该公司原始凭证管理以及资产管理产生的不利影响 (11)4陕西邮政延安分公司应对措施 (12)4.1积极学习“营改增”税收知识，培养税务管理人才 (12)4.2强化原始凭证管理，保证增值税发票及时回收 (12)4.3加强税务管理部门，及时了解下级机构税务工作 (12)4.4合理利用税收优惠政策 (13)4.5提高供应商准入条件 (14)结论 (15)参考文献 (16)致谢 (17)1导论实施营业税改征增值税制度,这是一种深化改革的必然趋势,也是实施结构性减税和减少重复征税的重要一步,同时对促进经济转型,优化税收结构具有重要意义。
2011年11月,国家财政部、税务总局颁发国务院批准的《营业税缴纳增值税试点项目》通知之后，营业税改征增值税开始了新的起点,2013年8月1日,改变“营业税缴纳增值税”已经蔓延到全国试行,并将广播、电影和电视服务纳入试点范围。
2014年1月1日,铁路运输和邮政服务纳入营业税缴纳增值税试点,到目前为止所有的交通已经改变到营业税缴纳增值税;从2016年5月1日起,,中国全面开放支付的营业税增值税试点,由于建筑、房地产、金融、生活服务包括所有的营业税改征增值税试点,在这一点上,营业税成为历史,增值税系统将更加标准化。
从宏观层面，营改增有利于完善税制，有利于社会专业化分工，消除重复征税的问题，本文需要研究的是营改增对中小企业的影响，更加着重研究对邮电业的影响。
1.1研究目的和意义1.1.1选题目的目前，因社会经济的快速发展，营业税改征增值税不仅改善了就业压力，而且为我国的经济体制改革有着重要的里程碑式作用。
作为前提条件，增值税进项税额发票保证是提高邮政业“营改增”税制改革的重要性，增值税不单单可以减轻邮政业税收的负担，还可以促进邮政业的健康持续发展。
然而，政策的改变也为我国邮政企业带来了巨大的影响以及诸多问题。
本文的研究目的在于“营改增”对于陕西省邮政公司延安分公司产生积极和消极影响，提出了相应可行性措施，例如不断加强纳税筹划，为员工提供培训机会，打造高素质人才团队，规避因税率变动对企业所造成的负面影响，同时对于邮政行业影响的学术研究以及今后“营改增”所提供积极作用。
1.1.2选题意义自2012年以来,我国实施的“营改增”税收体制改革,其目的是规范和指导企业的管理活动,以减少企业的税务负担，增值税在我国税制中占重要的地位,对我国财政收入的增加有一个突出的贡献,为我国市场经济建设提供了充足的资源。
“营改增”的本质就是税制完善,消除重复征税,这也促进了邮政服务行业健康可持续发展。
“营改增”税收改革对于邮政服务有很大的重要性，主要体现在增值税进项税发票的前提下保证,增值税可以减少邮政企业的税收负担,使得邮政服务稳定健康的可持续发展。
然而,中国政府对经济政策的改革对中国邮政企业带来了巨大的机遇挑战和有许多不良问题。
从这个方面来了解它存在的理论意义。
本文通过分析总结“营改增”对于陕西邮政延安分公司积极及消极影响，针对分析总结出的问题提出相应的措施以及对策，同时也可以得出自己关于“营改增”对邮政业的一些见解。
同时可以对全国范围内的邮电事业的营改增起到一定的指导作用，更好的促进我国邮电事业的健康发展。
1.2国内研究现状在我国，增值税是当之无愧的第一大税，增值税收入占中国税收总额的一半。
中国新一轮增值税改革近年来受到社会各界的重视。
“营改增”会带来连锁反应，对许多企业的利润和负税产生深远的影响，影响中国财政收入和收入分配制度，促进税收部门改革和税收征管改革。
（1）孙刚认为，企业增值税改革，从一定程度上讲，从问题的角度来看还是从实际进度都是“一步到位”难以匹敌的优势，所以目前营步行业分区推广是一个更好的选择。
（2）李国华（2012）认为，营业税和增值税两税合并可以解决当前税制改革的首要任务，而对于两税后的合并相关税率设计建议。
但这种改革不仅是税制的重大改革，而且还通过系统设计，模式选择，业务负担等方面的约束，可能面临许多不同的挑战，导致实际情况与预期的结果不同。
（3）潘文轩（2012）认为短期内，增值税扩张会使得试点企业的税负负担不同程度的波动，或者减少或加重，而不是试点行业暂时不受影响;从长远来看，大多数服务业的流转税负担将会有不同程度的下降。
其中，商业服务业将获得最显着的减税效应，但租赁行业和部分交通行业的营业额税负增加。
（4）夏杰长，管永昊（2012.3）认为，在目前改革试点刚刚开始进行、政策效果尚不明朗的情况下，冒然以增值税全面取代营业税还为时过早，改革应该有相应的配套措施，慎密设计，谨慎前行，稳步推进。
（5）王玲（2012.6）认为，交通运输业中的大、中型企业是税制改革的主要受益者，而没有独立完整的会计制度的小微企业很难受益。