2018/11/3
22
第一章概论
注册会计师法律责任的认定
（一）违约 （二）过失
1.普通过失 2.重大过失 （三）欺诈

2018/11/3
23
第一章概论
注册会计师法律责任的类型
（一）行政责任 （二）民事责任 （三）刑事责任
2018/11/3
24
第一章概论
第三章 管理层认定与审计目标
15
第一章概论
注意
实质上独立与否，很难界定。 一方面，形式上不独立很可能导致实质上 不独立； 另一方面，即使实质上独立，形式上的不 独立也会造成审计报告丧失可信度，从 而使审计毫无意义。 所以常以比较容易把握的形式上的独立作 为独立性评价的标准。
2018/11/3 16
第一章概论
三、不利影响及防范措施
第一章概论
（二）与期末账户余额相关的认定类别
1.存在 2.权利和义务 3.完整性 4.计价和分摊
2018/11/3
33
第一章概论
（三）与列报相关的认定类别
1.发生及权利和义务。 2.完整性。 3.分类和可理解性。 4.准确性和计价。
（一）不利影响 （二）防范措施 (三)职业道德概念框架
2018/11/3
17
第一章概论
（一）不利影响
1.自身利益 2.自我评价 3.过度推介
4.密切关系 5.外在压力
2018/11/3
18
第一章概论
（二）防范措施
会计师事务所层面的防范措施 具体业务层面的防范措施
2018/11/3
第一章概论
1.实质上的独立性
一种内心状态 要求注册会计师在提出结论时不受有 损于职业判断因素的影响，能够诚实 公正行事，并保持客观和职业怀疑态 度。
2018/11/3 14
第一章概论
2.形式上的独立性 要求注册 会计师 避免出现 这样重 大的事 实和情 况：
2018/11/3
使得一个理性且掌握充 分信息的第三方在权衡这 些事实和情况后 ， 很可能 推定会计师事务所或项目 组成员的诚信 、 客观或职 业怀疑态度已经受到损害。
19
第一章概论
(三) 职业道德概念框架
1.识别 2.评价 3.采取措施消除或降低 4.如果不能消除或降，考虑拒绝或 终止或解除业务约定。
2018/11/3 20
第三节 CPA法律责任
2018/11/3
21
第一章概论
注册会计师法律责任的成因
被审计单位方 面的原因 ----经营失败
注册会计师方面 的原因 ―――审计失败
＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿
流动资产： 货币资金 …………………… 500 000 ＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿
2018/11/3
29
第一章概论
明确的认定：
1.记录的货币资金是存在的； 2.记录的货币资金的正确余额是500 000元。
隐含的认定 ：
1.所有应列报的货币资金都包括在财 务报表中； 2.记录的货币资金全部由本公司所拥 有； 3.货币资金的使用不受任何限制。
2018/11/3
25
第一章概论
引导案例渝钛白事件来自2018/11/326
第一章概论
第一节 管理层认定
第二节 审计目标
2018/11/3
27
第一章概论
第一节 管理层认定
2018/11/3
28
第一章概论
一、管理层认定 的含义
被审计单位管理层对财务报表各组成要 素的确认、计量、列报作出的明确或隐含的 表达。 例：ABC公司2013年12月31日部分资 产负债表如下：
4
2018/11/3
第一章概论
第一节 第二节
第三节
审计准则 注册会计师职业道德 注册会计师法律责任
2018/11/3
5
第一章概论
第一节
审计准则：

审计准则
审计人员实施审计工作时应遵 循的行为规范，是衡量审计工作质 量的标准。
2018/11/3
6
第一章概论
一、审计准则体系
国家(政府)审计准则 内部审计准则 注册会计师审计准则
第六章 审计重要性与审计风险
第七章 初步业务活动与计划审计工作 第八章 风险评估 第九章 风险应对 第十章 业务循环审计
第十一章 完成审计工作
第十二章 审计报告
第二章
审计准则、职业道德 与法律责任
2018/11/3
3
第一章概论
引导案例
德勤---科龙事件
分析：

德勤在对科龙整个审计过程中显然 没有尽职谨慎，违反了中国注册会计师 审计准则，未能保持职业道德。德勤理 应为其不当行为承担相应的审计责任。
2018/11/3 30
第一章概论
二、管理层认定的类别
（一）与各类交易和事项相关的认定类别
（二）与期末账户余额相关的认定类别 （三）与列报相关的认定类别
2018/11/3
31
第一章概论
（一）与各类交易和事项相关的认定类别
1.发生。 2.完整性。
3.准确性。
4.截止。 5.分类。
2018/11/3 32
(一)诚信 (二)独立性 (三)客观和公正 （四）专业胜任能力和应有的关注 1.专业胜任能力 2.应有的关注 （五）保密 （六）良好职业行为
12
第一章概论
（一） 独立性的含义
对客观原则的遵循要求注册会计 师与会计师事务所与审计客户保持 独立。 1.实质上的独立 2.形式上的独立
2018/11/3 13
普通高等教育“十一五”国家级规划教 材
新编审计原理与实务
(第五版)
马春静 张晓瑜 刘艳梅 编著
大连理工大学出版社
DALIAN UNIVERSITY OF TECHNOLOGY PRESS
多媒体教程
目录
第一章 概论 第二章 审计准则、职业道德与法律责任 第三章 管理层认定与审计目标
第四章 审计方法
第五章 审计证据与审计工作底稿
2018/11/3
7
第一章概论
二、注册会计师执业准则体系
2018/11/3
8
第一章概论
注册会计师执业准则
注册会计师业务准则 鉴证业务准则 鉴证业务基本准则 审计 审阅 准则 准则 审计 财务报 证据 表审阅 2018/11/3 … 其他鉴证 业务准则 内部控制 鉴证 … 代编财 务信息 … 业务质量控制
9
会计师事务所 质量控制准则
相关服 务准则
第一章概论
第二节 CPA职业道德
2018/11/3
10
第一章概论
一、注册会计师的职业道德含义
注册会计师职业品德、专业胜 任能力、职业责任及职业行为的总 称。
2018/11/3
11
第一章概论
二、注册会计师职业道德基本原则



2018/11/3