范，明确各部门和各员工在各个时期的阶段成果 的标准，以便对他们的活动进行控制。
⒉选择关键控制点
良好的控制来源于关键控制点的选择，关 键控制点的选择应统筹考虑三个方面：
⑴会影响整个工作运行过程的重要操作与事 项。
⑵能在重大损失出现之前显示出差异的事项。
⑶若干能反映组织主要绩效水平的时间与空 间分布均衡的控制点。
第十四章 控制
主要内容: • 控制的含义和重要性 • 控制的基本类型 • 控制的过程 • 控制的方法
一、控制的含义和重要性
• 控制是监视组织各方面的活动，保证组织 计划与实际运行状态动态适应的管理职能。
• 控制工作就是按照计划标准衡量计划的完 成情况和纠正计划执行的偏差，以确保计 划目标的实现，或适当修改计划，使计划 更加适合于实际情况。
• 预算的种类 1. 收入预算 2. 支出预算：直接材料预算；直接人工预算；附加费
用预算 3. 现金预算 4. 资金支出预算 5. 资产负债预算
预算的作用及其缺点
• 作用：它使得企业在不同时期的活动效果 和不同部门的经营绩效具有可比性，可以 使管理者了解企业经营状况的变化方向和 组织中的优势部门与问题部门，从而为调 整企业活动提供了依据；也为协调企业的 活动提供了依据；大大方便了控制过程中 的绩效衡量工作，为采取纠正措施奠定了 基础。
• ⑶在客观定量分析的基础上建立的工程（工作） 标准。科学可靠，但工作量大，适用于多次重复 的工作。严格地说，工程标准也是一种用统计方 法制定的标准。
三、衡量实际工作
（一）管理者在着手进行实绩衡量前，先要确定适 宜的衡量方式
⒈衡量的项目 ⒉衡量的方法：⑴个人观察；⑵报表和报告；⑶抽
样调查；⑷召开会议；⑸通过某些现象作出推断 ⒊衡量的频度。隔多长时间衡量一次实绩。 ⒋衡量的主体。 （二）建立有效的信息反馈系统 管理控制对信息的要求：及时性；可靠性；适用性。 （三）通过衡量成绩，检验标准的客观性和有效性
自我控制的优点：
• ⑴有助于发挥职工的积极性和创造性。 • ⑵可减轻管理人员的负担，减少企业控制
费用的支出。 • ⑶有助于提高控制的及时性和准确性。
第十五章 控制方法 第一节 预算控制
• 预算是用数字、特别是用财务数字的形式来描述企 业未来的活动计划，它预估了企业在未来时期的经 营收入和现金流量，同时也为各部门或各项活动规 定了在资金、劳动、材料、能源等方面的支出的额 度。
• 优点：⑴防患于未然；⑵控制不针对具体人员， 易于被员工接受并付诸实施。
• 需要的条件多。要拥有大量准确可靠的信息，对 计划行动过程有清楚的了解，懂得计划行动本身 的客观规律性并要随着行动的进展及时了解新情 况和新问题。
现场控制
• 在工作正在进行的过程中进行控制，也称同步控 制或同期控制。主要有监督和指导两项职能。现 场控制的纠正措施是用于正在进行的计划执行过 程。
⒊制定控制标准
（三）制定标准的方法
• 最简单的情况是可考核的目标直接作为标准，但 更多的情况往往是将某一计划目标分解为一系列 的标准。控制标准可分为定量和定性两大类。
• 定量标准主要有 实物标准（产量、废品数量等） 价值标准（单位产品成本、销售收入、利润等） 时间标准（工时、交货期等） • 定性标准是难以量化的标准。也应尽量采取一些
预算的缺点
1、它只能帮助企业控制那些可以计量的活动 2、编制预算时通常参照上期的预算项目和标
准，从而会忽视本期活动的实际需要。 3、外部环境的变化会使预算变得不合时宜 4、可能会使主管们在活动中精打细算，反而
忽视了部门活动的本来目的。 5、可能会成为低效部门的保护伞
Байду номын сангаас 第二节 生产控制
• 对供应商的控制 1. 传统的控制方法是在多家供应商中选择，
⑶应急性矫正行动与永久性矫正行动并重。
⑷注意消除组织成员对纠偏措施的疑虑。
五、有效控制的原则
⒈控制应该同计划与组织相适应 ⒉控制应突出重点，强调例外。即关键问题上的例
外的情况。 ⒊控制应该具有灵活性、及时性和经济性的特点。 灵活的控制是指控制系统能适应主客观的变化，持
续地发挥作用。 ⒋控制过程应避免出现目标扭曲问题 ⒌控制工作应注重培养组织成员的自我控制能力。
⒈确立控制对象（控制什么？） 一般来说，管理人员应对全部影响组织工作成效 的因素进行控制，但这做不到。所以只对影响组 织目标的重点因素进行控制，影响企业在一定时 期内的经营成果的主要因素：
⑴环境的特点及其发展趋势。 ⑵资源投入。必须使资源投入在数量、质量、期限、
品种以及价格等方面符合预期经营成果的要求。 ⑶活动过程（转换过程）。必须建立员工的工作规
四、鉴定偏差并采取矫正措施
• 如果没有偏差，则宜首先分析控制标准是 否有足够的先进性，在认定标准水平合适 的情况下，将之作为成功经验予以分析总 结，以用于指导今后的或其他方面的工作。 如果有较大的偏差，则要分析造成偏差的 原因并采取矫正措施。
• （一）找出偏差产生的主要原因 • ⒈判别偏差的严重程度 • ⒉探寻导致偏差产生的主要原因
（二）控制的重要性
• 控制与计划是不可分的。计划越是明确、 全面和完整，控制的效果也就越好；控制 工作越是科学、有效，计划也越容易实施。
• 控制又是使管理工作成为一个连续的循环 过程。在多数情况下，控制活动既是一个 管理过程的终结，又是一个新的管理过程 的开始。
• 管理控制目标： ⑴限制偏差的累积；⑵适应环境的变化。
（一）财务比率
1、流动比率：企业流动资产与流动负债之比 2、速动比率：流动资产和存货之差与流动负债之比。 3、负债比率：总负债与总资产之比 4、盈利比率：企业利润与销售额或全部资金等相关因素的
比例关系
（二）经营比率
1、库存周转率：销售总额与库存平均价值的比例关系 2、固定资产周转率：销售总额与固定资产之比 3、销售收入与销售费用的比率
⑴保持纠偏方案的双重优化。第一重优化，是否采 取纠偏措施；第二重优化，找出其中追加投入最 少，解决偏差效果最好的方案来组织实施。
⑵充分考虑原先计划实施的影响。在制定和选择追 踪决策的方案时，要充分考虑到伴随着初始决策 的实施已经消耗的资源，以及这种消耗对客观环 境造成的种种影响以及人员思想观念的转变等问 题。
• 缺点：滞后 • 反馈控制可在三方面发挥作用： ⑴在周期性重复活动中，可以避免下一次活动出
现同样问题； ⑵可以消除偏差对后续活动过程的影响； ⑶提供员工奖惩的依据。
管理控制的基本过程与要素
基本控制过程： • 确立标准； • 衡量绩效； • 纠正偏差
控制工作的基本要素： • ⑴控制标准； • ⑵偏差信息； • ⑶矫正措施
可度量的方法。如产品等级，全格率，顾客满意 度等指标就是对产品质量的一种间接衡量。
常用的制定标准的方法有三种：
• ⑴统计计算法。统计标准简便易行，但有可能影 响标准的先进性。
• ⑵经验估计法，根据经验和判断评估建立标准。 用于统计资料缺乏的工作，要注意利用各方面的 管理人员的知识和经验，综合大家的判断，给出 一个相对先进合理的标准。
• 优点：具有指导的职能，有助于提高工作人员的 工作能力和自我控制能力。
• 缺点： ⑴易受管理者的时间、精力、业务水平的制约； ⑵应用范围较窄； ⑶易在控制者和被控制者之间形成心理上的对立，
易损害被控制者的工作积极性和主动精神。
反馈控制（事后控制）
• 在工作结束或行为发生之后进行的控制。把注意 力主要集中于工作或行为的结果上，通过对工作 结果进行测量、比较和分析，采取措施，从而矫 正今后的行动。
二、经营审计
• 审计是对反映企业资金运动过程及其结果 的会计记录及财务报表进行审核、鉴定， 以判断其真实性和可靠性，从而为控制和 决策提供依据。分为三种类型：
外部审计 内部审计 管理审计：对企业所有管理工作及其绩效
进行全面系统地评价和鉴定 三、其他方法：统计分析；亲自观察
二、制定控制标准
• （一）控制标准的实质和要求 • 标准是一种作为规范而建立起来的测量标
尺或尺度。它是控制目标的表现形式，是 测定绩效的基础。制定控制标准是控制工 作的起点。
• 行之有效的控制标准需要满足以下要求： ⑴简明性；⑵适用性；⑶一致性；⑷可行 性；⑸可操作性；⑹相对稳定性；⑺前瞻 性。
（二）制定标准的过程
• 狭义的质量为产品质量，广义质量还包括工作 质量
• 质量管理经历了：质量检验阶段、统计质量管 理阶段和全面质量管理阶段。
• 全面质量管理与控制：永远进取；提高质量； 精确衡量，放权雇员。
第三节 其他控制方法
一、比率分析：将企业资产负债表和收益表上的相关项目进行
对比，形成一个比率，从中分析和评价企业的经营成果和财务 状况。
（二）确定纠偏措施实施的对象
⒈是纠正实际工作的偏差，还是衡量这些工 作的标准或指导工作的计划有问题。
⒉预定计划或标准的调整是由两种原因决定 的：
⑴原先的计划或标准制定得不科学 ⑵原来正确的标准和计划，由于客观环境发
生了预料不到的变化，不能再适应新形势 的需要。
（三）选择适当的纠偏措施
⒈针对偏差产生的主要原因和确定的矫正对象，管 理者在控制工作中可采取的处理措施有三种：
控制的类型
输入
过程
输出
前馈控制
预计问题
现场控制
反馈控制
问题发生时进行纠正 问题发生后加以纠正
Feedforward Control Concurrent Control Feedback Control
前馈控制（预先控制）
• 在工作开始之前对工作中可能产生的偏差进行预 测和估计并采取防范措施，将可能的偏差消除于 产生之前。它的纠正措施往往是预防式的，作用 在计划执行过程的输入环节上，工作重点是防止 所使用的各种资源在质和量上产生偏差。
2、准时制库存系统（JIT）。企业收到供货，把 集装箱中的看板交回供应商，供应商按看板生产， 双方实现很好的衔接后能做到没有多余库存