执行商定程序
就执行的商定程序及其结果出具报告 结果
对财务信息执行商定 程序
代编财务信息
代编财务信息
代编业务的目标是注册会计师运用会计 而非审计的专业知识和技能，代客户编制一 套完整或非完整的财务报表，或代为收集、 分类和汇总其他财务信息。注册会计师执行 代编业务，应当遵守相关职业道德规范，恪 守客观、公正的原则，保持专业胜任能力和 应有的关注，并对执业过程中获知的信息保 密。
审计准则
审阅准则
其他鉴证业务 准则
审阅准则
规范执行历史财务信息（主要是财务报表）的审阅业务
审阅准则
要求使用询问和分析程序，对审阅后的财务报表提供有限保证
审计准则
审阅准则
其他鉴证业务 准则
审阅准则 财务报表审阅的目标 使其相信财务报表没有按照适用的会计准则和相关会计制度的规 定编制，未能在所有重大方面公允反映被审阅单位的财务状况、 经营成果和现金流量
1
我国注册会计师 执业准则体系
我国注册会计师执业准则体系包括中国注 册会计师业务准则和会计师事务所质量控制准
则，其中中国注册会计师业务准则有包括鉴证
业务准则和相关服务准则。鉴证业务准则可以 进一步细分为审计准则、审阅准则和其他鉴证
业务准则，而相关服务准则包括商定程序、代
编财务信息等方面的准则。
我国注册会计师执业准则 体系概述
1、我册会计师业务 准则 相关服务准则
审阅准则 其他鉴证业务准则
对财务信息执行 商定程序
代编财务信息
会计师事务所质量控制 准则
目标 要求
我国注册会计师 执业准则体系
1.
鉴证业务基本准则 相关服务准则
2. 3.
会计师事务所质量控制准则
我国注册会计师 执业准则体系
对财务信息执行商定 程序
代编财务信息
我国注册会计师 执业准则体系
1.
鉴证业务基本准则 相关服务准则
2. 3.
会计师事务所质量控制准则
目标
要求
目标
制定会计师事务所质量控制准则是为了规范会计 师事务所建立并保持有关财务报表审计和审阅、其他 鉴证和相关服务业务的质量控制制度。
目标对象 会计师事务所 目标 建立并保持质量控制制度，以合理保证：会计师事务 所及其人员遵守职业准则和适用的法律法规的规定； 会计师事务所和项目合伙人出具适合具体情况的审计 报告。 在业务层面上实施质量控制程序，以合理保证其在审 计工作中遵守职业准则和适用的法律法规的规定并出 具适合具体情况的审计报告。
目标
要求
2
注册会计师职业道 德规范
美国注册会计师 职业道德规范 我国注册会计师 职业道德规范
1.
鉴证业务基本准则 相关服务准则
2. 3.
会计师事务所质量控制准则
审计准则
审阅准则
其他鉴证业务 准则
我国注册会计师 执业准则体系
审计准则
鉴证业务基本准则
审阅准则
其他鉴证业务准则
审计准则 规范执行历史财务信息（主要是财务报表）的审计业务
审计准则
对财务报表是否不存在重大错报漏报提供合理保证
执业准则体系的核心内容。
注册会计师
目标
要求
要求 制定会计师事务所质量控制准则要求
序会 满计 足师 相事 应务 的所 规制 定定 政 策 和 程
定能 证 持 关 会 业接 只 的 系 计 务受 有 政 和 师 与在策特事 保符和定务 持合程业所 客有序务制 户关，的定 关条以接有 系件合受关 和时理与客 特才保保户
业期 长 成 和 会 务内 不 的 程 计 至应 得 业 序 师 少对 超 务 ， 事 选每 过 进 周 务 取个 三 行 期 所 一项 年 检 性 制 项目 。 查 地 定 进负 在 ， 选 监 行责 每 周 取 控 检人 个 期 已 政 查的 周 最 完 策
A公司通过银行存款及应收账款虚增收入
舞弊 现象
最终 结果
C事务所未按照行业标准履行勤勉尽责义务，导 致其所出具了不当的审计意见，中国证监会和财 政部决定撤销C事务所证券服务业务许可。
引导案例
C会计师事务所违规事件
通过该案例，我们了解到注册会计师在执行 审计业务的过程中会受到一系列执业准则的约束， 应当遵循一定的职业规范，否则将承担一定的法 律责任。本章将对审计职业规范与审计人员法律 责任进行详细的介绍。
是否注意到某些事项
实施审阅程序
基础
询问和分析程序获取充分、适当的证据
审计准则
审阅准则
其他鉴证业务 准则
其他鉴证业务准则
其他鉴证业务的保证程度分为合理保证和有限保证。
保证程度 目标 作用
合理保证
注册会计师将鉴证 业务风险降至该业 务环境下可接受的 低水平
注册会计师将鉴证 业务风险降至该业 务环境下可接受的 水平
会计师事务所质量控制准则
对财务信息执行商定 程序
代编财务信息
对财务信息执行商定 程序
对财务信息执行商定程序
相关服务准则
代编财务信息
对财务信息执行商定 程序
代编财务信息
对财务信息执行商定 程序
对象
特定财务数据、单一财务报表或整套财务报表等财务信息 执行与特定主体商定的具有审计性质的程序 执行与特定主体商定的具有审计性质的程序 方法
第二章 审计职业规范与审计人员 法律责任
目录
篇首语 和引例 1.我国注 册会计师 执业准则 体系
审计职业规范 与审计人员法 律责任
本章 小结
3.注册 会计师 的法律 责任
2.注册会 计师职业 道德规范
引导案例
背 景
C事务所及CPA
审计
A公司IPO
问 题
未对银行存款、应收账款余额进行函证 未执行恰当的替代性审计程序 函证往来科目余额时，未在实施过程中保持控制 询证函回函上的签章，并非是由询证者本人签章
作为采用积极方式 提出结论的基础
有限保证
作为采用消极方式 提出结论的基础
审计准则
审阅准则
其他鉴证业务 准则
其他鉴证业务准则
历史财务信息审计或审阅以外的鉴证业务
其他鉴证业务准则
预测性财务信息的审核
审计准则
审阅准则
其他鉴证业务 准则
其他鉴证业务准则
1.
历史财务信息审计或审阅以外的鉴证业务 预测性财务信息的审核
预测性财务信息，是指被审核单位依据对未来 可能发生的事项或采取的行动的假设而编制的财务 信息。预测性财务信息可以表现为预测、规划或两 者的结合，可能包括财务报表整体或财务报表的一 项或多项要素。
2.
审计准则
审阅准则
其他鉴证业务 准则
我国注册会计师 执业准则体系
1.
鉴证业务基本准则 相关服务准则
2. 3.