（四）现金总账的登记
账户名称：现金
登记现金总账
200×年 月日 1 31
2 28 28 28
2 28
凭
种类
科汇 科汇 科汇
证
号数
0001 0001 0002
摘要
借 方 贷 方 借或贷 余额
本月合计及余额
518
收入
11050
付出
14900
收入
3900
本月合计及余额 14950 14900 借 568
项目二货币资金核算
正确 解析：企业原则上不得坐支现金；特殊情 况需要坐支现金的，由开户银行核定。
项目二货币资金核算
4 .《会计法》执法检查人员突击盘点时发现， 某企业财务室保险柜里放有一张财务科长姓名 的存折。其做法不符合现金收支的有关规定。 （） 正确 解析：不准用单位收入的现金以个人名义存储。 即：不得“公款私存”。
现金有广义和狭义两种概念。广 义现金包括库存现金、银行存款以及 其他货币资金；狭义现金仅指库存现 金。
项目二货币资金核算
货币资产又称货币资金。是指企业 在生产经营过程中处于货币形态的那部 分资金，包括现金、银行存款和其他货 币资金三部分。
是指企业存放在银行或其 他金融机构的各种存款。
项目二货币资金核算
判断题
1. 某企业年末“库存现金”账户余额在贷方。 该种情况异常。（ ）
答案：√ 解析：现金不可能为负数。现金是资产，余
额应在借方。
项目二货币资金核算
2.某企业2008年5月3日记账凭证所附现金缴 款单日期为3月5日。该种情况正常。（ ）
答案：× 解析：未及时入账。
项目二货币资金核算
3.任何情况下企业均不得坐支现金。（ ）
项目二货币资金核算
现金收支业务流程图
业务部门
原始凭证
会计主管
会计Βιβλιοθήκη 稽核记账凭证记账 明细账 总账
记账凭证
复核
核对
项目二货币资金核算
出纳
收付 记账凭证 原始凭证
记账 现金日记账
清点 现金结存表 现金送存薄
清查 盘点报告单
库存现金限额
项目二货币资金核算
现金收支管理（注意以下几点）
项目二货币资金核算
二、现金的序时核算
现金日记账是序时逐笔登记现金收支及结存情况的明细账。 通过该明细账的记录，企业可以随时掌握现金的动态，保证现 金的安全完整。
项目二货币资金核算
三栏式现金日记账 ◆逐日逐笔登记。
◆现金日记账余额应与库存现金余额逐日核对相符，月份终 了，还应与现金总账余额项目核二货对币资相金符核算。
现金的核算
（三）现金收付的序时核算
贷：项库目二存货币现资金金核算
业务举例
[例] 某企业2月1日发生如下现金收付业务：
（1）从银行提取现金1 000元。根据现金 支票存根进行账务处理。
业务流程
银行存款 1 000
库存现金
1 000
会计分录 借：库存现金 贷：银行存款
1 000 1 000
项目二货币资金核算
业务举例
[例] （2）出售材料，收入现金 234元，其中含增值税34元。根据销售 发票进行账务处理。
高的资产，位于资产负债表的第一项。 ❖ 货币资金包括库存现金、银行存款和其他货
币资金三大类
项目二货币资金核算
❖ 二、货币资金内部控制的规定 ❖ 岗位分工及授权批准 ❖ 现金和银行存款的管理 ❖ 票据及有关印章的管理 ❖ 监督检查
项目二货币资金核算
❖ 三、货币资金管理技能 ❖ 人民币识别技能 ❖ 点钞技能 ❖ 书写技能
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2、库存现金限额： 银行根据企业实际需要核定 其日常零星开支所需现金的最高限额。
◆一般为企业3天—5天的日常零星开支。 ◆边远地区和交通不便地区的企业可多于5天， ❖ 但最多不能超过15天日常零星开支。 ❖ 3、禁止坐支现金：用收入的现金直接支付支出的， 叫“坐支现金” ❖ 4、现金的内部控制制度：目的不是发现差错，而 是减少差错、舞弊、欺诈发生的机会。
现金日记账
200×年
月日
1 31
凭
种类
证
摘要 号数
本月合计及余额
对方科目 借 方 贷方 余额
518
2 1 银付 0001 提现
银行存款 1000
1 现付 0001 支付差旅费 其他应收款
600
… …… …… ……
…… … …
… 21
本日合计及余额
…… 1514 1039 993
项目二货币资金核算
现金的核算
项目二 货币资金业务的核算
项目二货币资金核算
目录
01
OPTIONS
任务一 初步认知货币资金及其内部控制
02
OPTIONS
任务二 库存现金的核算
03
OPTIONS
04
OPTIONS
任务三 银行存款的核算 任务四 其他货币资金的核算
CONTENTS
项目二货币资金核算
精品资料
知识准备
❖ 一、货币资金的概念 ❖ 货币资金是企业中流动性最强、控制风险最
货币资产又称货币资金。是指企业 在生产经营过程中处于货币形态的那部 分资金，包括现金、银行存款和其他货 币资金三部分。
是指除现金、银行存款以外的其他各种货 币资金。其他货币资金主要包括银行汇票存款、 银行本票存款、信用卡存款、信用证保证金存 款、存出投资款、外埠存款等。
项目二货币资金核算
（二）现金使用范围与库存现金限额：
项目二货币资金核算
❖ 5.某房地产企业年末“库存现金”账户余额 有120万元，多为个人签字的领款条。该种情 况正常。（ ）
❖ 错误 ❖ 解析：金额异常，且属白条顶库。
项目二货币资金核算
三、现金的总分类核算
（一） 帐户的设置 盘存类账户
库存现金
（二）账务处理 (1)现金收入： 借：库存现金
贷：相关科目 (2)现金支出： 借：相关科目
项目二货币资金核算
任务二 库存现金
项目二货币资金核算
一.现金的管理
（一）现金的定义
◆货币资金是指企业的生产经营资金在周转过程中处于货币 形态的那部分资金。
货币资金
库存现金
流
动
资
产
银行存款
项目二货币资金核算
其他货币资金
货币资产又称货币资金。是指企业在生 产经营过程中处于货币形态的那部分资金， 包括现金、银行存款和其他货币资金三部分。
1）现金使用范围：按照《现金管理暂行条例》规定的现金使用范 围使用现金。
（1） 职工工资、津贴、个人劳动报酬；
（2） 根据国家规定颁发给个人的科技、文化、体育等奖金； （3）各种劳保、福利费用以及按国家规定对个人的其他支出； （4）向个人收购农副产品和其他物资的价款； （5）出差人员必须随身携带的差旅费； （6） 结算起点以下的零星支出； （7）中国人民银行规定需要支付现金的其他支出。