2、一银行存款支付广告费10000元。
3、销售给西南公司B商品825件，单价180元，收到期限为6个 月的不带息的商业汇票一张。
4、以现金支付企业为销售商品而负担的保险费150元。 5、销售给华南公司A商品2000件，单价130元，B商品1000件，单价180元，货 款暂欠。一个月后收到华南公司的归还款，存入银行。
月末调整账项：
借：其他应付款 2000.00 贷：其他业务收入 2000.00
其他账项的调整
固定资产折旧和减值准备的核算 计提坏账准备的核算
固定资产折旧
固定资产在长期的使用中，其原有的实物形态和使用价值不变，其价 值则随着时间的推移和使用的磨损，逐渐地部分地减少。
减少的价值以折旧的形式计入生产成本和管理费用，通过产品的销售 得到补偿。
产品销售业务的财务会计核算
产品销售业务的会计核算
企业在销售商品过程中
出售商品，形成收入，与购货单位结算货款 计算结转售出商品的销售成本 支付各种费用——广告费、包装费、展销费等 按国家规定按税率计算并缴纳税金
应设置的账户
主应业务收入
销售退回的数 额
月末转入本年 利润
实现的营业收入 的数额
0
损益类账户
筹备固定资产再生产资金
将固定资产的成本分配于各个受益期，实现收入与 费用的正确配比
年限平均法
工作量法
年数总和法
双倍余额递减法
使用年限法
固定资产年折
旧额
=
固定资产原值 – 预计清理费用 – 预计残值收入 固定资产预计使用年限
工作量法
该项固定资产 该项固定资产原价+预计清理费用-预计残值收入
=
单位折旧额
6、与中南公司签订销售合同，规定向中南公司提供C商品 3000件，单价640元，中南公司预交货款50%，与款待收到 商品验收入库无误时，一次付清。已收到中南公司转张支 票一张，存入银行。
7、一个月后，中南公司提货C商品，验收无误，以支票付清 余款。
8、结转本月销售商品成本。A商品每件成本80元，B商品每 件成本120元， C商品每件成本500元。
累计折旧 注销的已 计提的折 提折旧额 旧额
使用中发生损耗而减值，将其转移到产品成 本或费用中去的那部分价值
已提累计数 额
固定资产 的损耗
有形的损耗—— 使用中的损耗，自然力的侵蚀
无形的损耗——由于技术进步、高效能设备的出现，使原有价 值在尚可使用地情况下提前退废而带来的损失
须在其使用年限内 计提折旧额
计算本月应缴纳的消费税 本月应缴消费税 = 本月销售额 * 消费税率
计算应缴纳的城市建设税和教育附加费 本月应缴纳城市建设税额 = 流转税额 * 7% 本月应缴纳的教育附加费 = 流转税额 * 3%
假设： 本月进项税额12500元，销项税额22000元，本月销售额62000元
本月应缴增值税 = 22000 — 12500 = 9500元 本月应缴消费税额 = 62000 * 5 % = 3100元
应计账项的调整
应计费用
本期已经受益，但尚未支付款项的费用
借款利息 应付票据利息 房屋租金 水电费 设备修理费
预提费用
—+
尚未支付的费 用
应计收入
本期已经实现而尚未实际收到款项的收入
出租房屋的租金 出租设备的租金 出租包装物的租金 应计银行存款利息
财务费用
其他应收款
发生的各种 已收回的 其他应收款 款项 项
+—
预收收入
本期已经收款入账，但由于尚未提供商品或 劳务而没有实现的收入
预收购货单位定金
预收账款
预收出租固定资产的租金 预收出租包装物的租金
其他应付款
例题：
公司本月出租闲置设备一套，限期6个月，租金12000元；预收租 金6000元，存入银行。
收到款项时：
借：银行存款 6000.00 贷：其他应付款 6000.00
其他业务收入
转入本年利 润
除产品销售 以外的其他 销售或其他 业务收入
例题
1、 7月1日，某公司向银行借得为期3个月的周转资金100000 元，年息6%,存入银行。3个月后，还本付息。
2、 月末，计提设备大修理费1000元。
3、计提本月应付房屋租金3000元。 4、本月应收租给甲企业包装物租金100元，款项尚未收到。
5、3天后，收到甲企业包装物租金100元现金。
递延账项的调整
虽然已经收入的款项，但是尚无法确定为已经实现的收入的账项 虽然已经付出款项但是尚无法确定为已经发生的费用的账项
预付费用
本期或前期已经支付款项，但属于后续会计期 间受益，所以由后续会计期间负担的费用
预付保险费 预付租金 预付报刊订阅费
待摊费用
本月应缴城市建设税额 = （9500 +3100）*7 % = 882元
本月应缴教育附加费 = （9500 +3100）*3 % = 378元
应交税金
已缴纳的 应缴纳的
税金
税金
应交而未结转入账
主营业务税金及附加
交纳税金时
其他应交款 教育附加费
实例说明
1、销售给东方公司A商品800件，单价130元，B商品500件，单价180元，款项 收到，存入银行。
应交税金—应交增值税
银行存款
支付销售费用
银行存款（现金）
营业费用
结转销售成本
库存商品
主营业务成本
库存发出产成品的计价方法
加权平均法 先进先出法 后进先出法
计算单价
已销产品的实际成本 = 产成品单价 * 销售产品数量
计算结转本月应缴纳的税金
计算应缴纳的增值税 本月应缴纳的增值税额 = 销项税额 — 进项税额
营业费用
登记各种销售 月末转入本年
费用
利润
0
主营业务成本
销售商品的成 本
提供劳务的成 本
退货时的成本
结账时转入本年 利润
0
销售商品 形成收入
主营业务收入
应交税金—应交增值税
银行存款
预收货款时
预收账款
实现销售时 收到购货单位
冲销
预付货款
预收之数
预收账款
银行存款
负债类账户
销售实现
主营业务收入
预收账款
该项固定资产预计使用年限内可完成的工作总量
累计折旧按月计提
累计折旧
制造费用 管理费用
某企业使用的固定资产按照工作量法计提折旧，根据规定的折旧率，本月 月末固定资产的折旧额为55000元，其中，车间使用的固定资产折旧额30000元 ，其他管理部门使用的固定资产折旧额25000元。
9、查本月应交税金——应交增值税账户借方进项税为 334731.70，计算出本月应交增值税额，并按5%提取消 费税、城建税和教育附加费。
应交税金—应交增值税
334731.70
10、以银行存款缴纳税金。
期末账项调整
应计账项的调整 递延账项的调整 其他账项的调整
体现 权责发生制 配比原则
比较正确地计算出 各会计期间的损益