高
➢等 教
（一）城市维护建设税的基本规定
育
“
十
➢一五1.征税范围：城市、县城、建制镇以及税法规定的征税其他地区。
”
国
家
➢级2.征税义务人
规
➢划划3.税率
➢教材1）市区：7%
➢配套2）县城、建制镇（铁路企业）：5%
➢课件3）其他区域：1%
➢ 4.计税依据：纳税人实际交纳的增值税、消费税（出口退税中的 免抵税额也应并入）
材 配
品的所有人
套
课
件
普 通 高
工作任务二.关税的会计核算
流 转 环 节 小 税种概 述(PPT40页 )
普 通 高
项目四 流转环节小税种
等
教 育
➢工作任务一
城市维护建设税
“
十 一
➢工作任务二
教育费附加
五 ”
➢工作任务三
关税
国
家 级
➢工作任务四
资源税
规
划 划
➢工作任务五
土地增值税
教
材
配
套
课
件
流 转 环 节 小 税种概 述(PPT40页 )
件普
通
高
等
教 育
十 一
➢
应交税费-应交城市维护建设税
五 ”
➢
应交税费-应交教育费附加
国 ➢ 税金及附加
家 级
某市区一企业2016年6月交纳进口关税65万元、进口环节增值税15
规 万元、进口环节消费税26.47万元，本月实际交纳增值税49万元、
划 划 教
消费税85万元。在本月查补税额11万元，出口退税免抵税额15万 元。
“
十
➢一五企业应当于月度终了后在进行“二税”申报的同时，进行城市维
”国护建设税的纳税申报
家
级
规
划
划
教
材
配
套
课
件
普 通
二.教育费附加
高
等
教 育
➢（一）含义、纳税义务人和征税率
“
十 一 五
1.含义：教育费附加是对交纳增值
” 国
税、消费税的单位和个人，就其实
家
级 规
际交纳的税额为计算依据征收的一
划
划 教
工作任务一 城市维护建设税
等
教
育 “
➢一、城市维护建设税的概念
十
一 五
➢二、城市维护建设税的纳税人
”
国 家
➢三、城市维护建设税的征税对象
级 规
➢四、城市维护建设税的税目、税率
划
划 教
➢五、纳税环节
材
配
套
课
普 通
城市维护建设税
高
等教育Fra bibliotek“➢ 十
一
（一）概述、特点
五
”
国
家
级 规
➢
1.城市维护建设税的概念
➢ 贷：银行存款150000
普 通 高
工作任务二.关税的会计核算
等
教 育
➢一、认识关税
“
十 一
➢（一）关税的概念、特点和分类
五
” 国
➢1.关税的概念
家
级 规
➢关税是国际通行的税种，是各国根据本国的经
划 划
济和政治需要，用法律形式确定的、由海关对
教
材 配
进出口的货物和物品所征收的一种流转税。
套
课
件
普 通 高
普 通
城市维护建设税
高
➢等 教
（二）城市维护建设税的基本规定
育
“
十
➢一5.城市维护建设税的减免：海关对进口产品代征增值税、消费税
五”的，不征收城市维护建设税。
➢国家6.应纳税额的计算
➢级规应纳税额=（实纳增值税+实纳消费税）*适用税率
例划划：某市区一企业2016年6月交纳进口关税65万元、进口环节增值
种附加费。
材
配 套
2.纳费义务人
课
件 3.征税率：教育费附加征收率为“二
税”税额的3%
普 通
二.教育费附加
高
等
教 育
➢（二）计算
“
十 一 五
➢教育费附加=（实际交纳的增值税+
” 国 家
实纳消费税）*3%
级
规
划
划
教
材
配
套
课
件
三.城市维护建设税及教育费附加的
普 通
会计核算
高
等
➢（ 教
育 “
一）账户设置
划
划
教
材
配 套
➢
城市维护建设税是对从事工商经营，交纳增值
课 件
税和消费税的单位和个人征收的一种税。
普 通
城市维护建设税
高
➢等 教
（一）概述、特点
育
“
十
一
➢五”2.城市维护建设税的特点
国
家
级
规
➢划划1）税款专款专用
教
➢材配2）属于一种附加税
套
➢课件3）根据城镇规模设计税率
➢4）征收范围广
普 通
城市维护建设税
教材税15万元、进口环节消费税26.47万元，本月实际交纳增值税49
配万元、消费税85万元。在本月查补税额11万元，出口退税免抵税
套课额15万元。
6件月份应纳城市维护建设税=（49+85+11+15）*7%=10.5（万元）
7.征收管理
普 通
城市维护建设税
高
➢等 教
（三）城市维护建设税的纳税申报
育
学习目标：
“ 十
1.了解流转环节小税种的概念。
一
2.熟悉流转环节小税种几个税制要素，掌握
五 ”
应 纳税额的计算。
国 家 级
3.掌握不同行业消费税的会计核算。 4.了解流转环节小税种纳税申报。
规
划
划
本章重点：流转环节小税种应纳税额的计算和
教 材
会计核算。
配
套
课
本章难点：流转环节小税种会计核算。
件普
通 高
材 配
6月份应纳城市维护建设税=（49+85+11+15）*7%=10.5（万元）
套 课 件
➢
教育费附加=（实际交纳的增值税+实纳消费税）*3%= （49+85+11+15）*3%=4.5（万元）
三.城市维护建设税及教育费附加的
普 通
会计核算
高
等
教 育
➢
（二）会计处理
“ 十
➢
（1）月末提取时
一 五
“
十 一
➢1）课税环节为进出境环节
五
” 国
➢关税是在货物和物品进出关境的环节一次性征
家 级
收，除此之外，在国内流通的任何环节不再征
规
划 划
收关税
教
材
配
套
课
件
普 通 高
工作任务二.关税的会计核算
等
教 育
➢三、关税的分类
“
十 一
➢第一，按征税对象分类：分为进口税、出口税
五 ”
和过境税
国
家 级 规
➢第二，按征税标准分类：分为从价关税和从量
工作任务二.关税的会计核算
等
教 育
➢二、关税的特点
“
十 一
➢1）课税环节为进出境环节
五
” 国
➢关税是在货物和物品进出关境的环节一次性征
家 级
收，除此之外，在国内流通的任何环节不再征
规
划 划
收关税
教
材 配
➢2）具有较强的涉外性
套
课 件
➢3）由海关负责征收
普 通 高
工作任务二.关税的会计核算
等
教 育
➢二、关税的特点
划 划
关税，此外各国常用的征税标准还有复合关税、
教 材
选择关税和滑准关税。
配
套 课
➢第三，关税按国家和输入情况不同分为差别关
件 税和优惠关税
普 通 高
工作任务二.关税的会计核算
等
教 育
➢（二）关税基本规定
“
十 一
➢1.征税对象
五
” 国
➢货物和物品
家
级 规
➢2.关税纳税人
划
划 教
➢进口货物收货人，出口货物发货人，进出境物
➢ 借：税金及附加
150000
” 国
➢
贷：应交税费-应交城市维护建设税105000
家 级
➢
应交税费-应交教育费附加45000
规 划
➢
（2）月末结转时
划 教
➢
借：本年利润 150000
材 配
➢
贷：税金及附加150000
套 课
➢
（3）实际交纳时
件 ➢ 借：应交税费-应交城市维护建设税105000
➢ 应交税费-应交教育费附加45000