本科毕业设计（论文） （2013届 ）

题 目： 借款费用资本化存在问题的探讨 分 院： 商学分院 专 业： 财务管理 学生姓名： 李金姬 学号： ******** 指导教师： 熊晓花 职称： 副教授 合作导师： 职称： 完成时间： 2014 年 11 月 10 日 成 绩： 浙江师范大学行知学院本科毕业论文正文 目 录 过程管理材料4： 本科毕业论文外文翻译

3 借款费用资本化存在问题的探讨

商学分院 财务管理专业 李金姬（11556302） 指导老师：熊晓花（副教授） 摘要：借款费用，是企业因借款而发生的利息及其相关成本，是可以因资本化而计入资产,现今的各大企业几乎是运用这种“借鸡下蛋”的模式。虽然《企业会计准则第17号------借款费用》在一定程度上为借款费用资本化指明了方向，在贯彻稳健性方面做出了重大变革，但同时在一定程度上增加了一定的难度，仍然涉及从业人员大量的主观判断，因此企业调控资产价值和操纵利润的机会依然存在。本文通过对借款费用资本化有关问题的解析，研究对企业带来的各种影响，提出完善的建议采取有效措施消除问题，制定有效的推进方法。以期达到：不断完善借款费用资本化的细则，加强企业的财务监管，增强会计人员自身的职业专业胜任能力等，进一步提高会计信息质量水平，使会计工作真正起到促进社会进步、保证企业健康发展和实现中国经济腾飞的作用。 关键词：中小企业；资本结构；权益结构； 负债结构

Research about the problems and countermeasures of SMEs capital structure

ZHANG Ya-yun director: XIONG Xiao-hua （Finance , Zhejiang Normal University Xingzhi College） Abstract : Borrowing costs directly affect the enterprise current assets and the profit and loss, then affects the entire enterprise’s financial situation and management performance is good or bad, the quality of accounting information plays a very important role. But “international accounting standards” on the cost of borrowing and the capital o the relevant provisions of the accounting system of our country is in a continuous improvement process, should strengthen financial supervision, and constantly improve the cost of borrowing rules, accounting personnel should enhance their own occupation, professional competence efforts to improve the quality of accounting information, accounting to really play and promote the social progress and the realization of China’s economic take-off effect. This article first to borrowing costs should be the capital of the range, the capitalization of the borrowing costs, determining the period of borrowing costs confirmation, measurement, disclosure of the cost of capital and cost related to the concept of the borrowing costs accounting treatment condition carries on contrast research, at present to our country the capitalization of the borrowing costs processing limitations were analyzed and put forward the corresponding policy recommendations. Key words：cost of borrowing； Capitalization；analysis； suggestions 过程管理材料4： 本科毕业论文外文翻译 4 前言 在市场经济条件下，资金是企业生存和发展的生命源泉，在资金需求增加情况下，企业筹资渠道也日益多元化，除了利用权益性资金，以借款方式筹措资金成为企业普遍采用的方法。如何对借款资金进行合理的财务处理，借款费用的资本化的合理划分，显得尤为重要。其中发生的借款费用是否需要进行资本化处理，会直接并严重影响到企业资产和费用的确认与计量，并且也会影响到该企业财务的状况和企业管理者经营业绩的好坏。由于各方面原因借款费用资本化成为某些公司鱼目混珠、投机取巧的伎俩，所以借款费用资本化处理是困扰企业人员的一大难题，当前对其进行深入探究显得尤其重要。即使现行的会计准则内容相比以前更加严密，但还是会产生很多问题：借款范围太窄、相关规定不明确、不规范、披露的严密性也不够等等，因此需要针对资本化的优点及存在的问题进行分析探讨并做出相应的措施来解决问题。

一、 借款费用资本化的相关概述 （一） 借款费用资本化的概念及条件 1. 借款费用资本化的概念 “资本化”是指符合条件的相关费用支出计入相关资产成本，作为资产负债表的资产类项目管理，而不是计入当期损益。简而言之，资本化就是支出被公司归类为资产的方式。借款费用是由企业因外币借款而发生的汇兑的差额，以及由于公司向银行借款产生的折价、溢价或者利息的辅助费用和摊销。它反映的是企业借入资金所付出的代价和劳动。借款费用资本化的含义是借款费用发生的条件是企业在生产、购置和建造或符合资本化条件的资产，只有在符合某一些条件时，作为当期损益减少的项目归为 期间费用，通过资本化把投资性房地产、固定资产或可销售状态的地产存货等组合在一起，而不是当期损益减少的项目归为期间费用。 2. 借款费用资本化的条件 资产支出已经发生必须要留意的是，如果单位委托别的企业制造固定资产，则单位向被委托的企业支付首笔进度款或者首笔预付款时，我们就认为已经发生了资产支出。它的含义是，企业为建造或购置固定资产的支出已经发生，包括以承担带息债务转移其他资产或者支出现金的形态产生的负收入 借款费用已经发生的含义是，已经发生了因生产或购建固定资产而特意引入了辅助费用、价格的摊销，汇兑差额或各种款的额外收入。例如，企业制过程管理材料4： 本科毕业论文外文翻译 5 造固定资产是以发行债券的方式来筹资资金的，但是单位已然向承销机构偿付了一笔发行手续费。因为发行债券，此时债券本身可能还没有开始计息，即发生了专门借款的辅助费用，因此，应当认为已经发生了借款费用。 为使资产大刀预定可销售或者可使用状态所必要的生产或者购建活动已经开始 为使资产大刀预定可销售或者可使用状态所必要的生产或者购建活动已经开始的含义主要是，有些活动会被所生产产品形态或购建固定资产所改变，也就是建造可以预见的资产，如主体设备的安装，厂房的实际建造等。但是“为使资产大刀预定可销售或者可使用状态所必要的生产或者购建活动已经开始”只把发生建造资产活动形态的情况包括在内，但只有掌握住资产，如购置建筑用地而发生的借款费用，不可以资本化，在持有土地期间没有发生有关房屋的建造活动。 （二） 借款费用资本化的相关规定 资本结构可以分为不同种类，区分标志有资本权属和资本期限。相应区分为资本的权属结构和资本的期限结构两种。 1．借款费用的确认原则 借款费用的确认原则主要解决下面的问题：是将每期所发生的借款费用予以资本化，计入相关资产的成本，还是将每期所发生的借款费用予以费用化，直接计入当期损益。在我国，借款费用资本化的确认原则是：企业发生的借款费用可直接归属于符合资本化条件的资产购建或者生产的，应当予以资本互啊，计入相关资产的成本。对于不符合资本化条件的借款费用则应区别情况进行核算：如果该借款费用属于在筹建期间发生的，应根据其发生额先计入长期待摊费用，然后在开始生产经营当月一次性计入当期损益；如果该借款费用属于在生产经营期间发生的，应根据其发生额全部费用化，计入当期损益。 2．借款费用资本化期间的确定 借款费用开始资本化时点的确定。 第一、借款费用已经发生，是指企业因购建固定资产和产生的介入款项的利息、汇兑差额以及折价溢价的摊销等借款费用已经发生。第二、资产支出已经发生，是指企业为购置或者建造固定资产而产色很难过的支出已经发生，支出形式主要有支付现金、转移非现金资产或承担带息债务等。支付现金是指企业在购置或建造固定资产时以货币资金来支付各种支出，如将自己生产的产品直接用于建造固定资产；承担带息债务是指企业因购买建设材料等而承担的带息应付款项，企业以赊购方式购买建设材料等所承担的债务可能带息也可能不带息，如果企业赊购建设物资所承担的债务是不带息的，由于该债务没有占用借款资金，在偿付前也不需承担利息，这部