新编《会计学原理》—基础会计
练习答案
第九章财产清查
复习思考题
1、财产清查有什么意义？
运用财产清查手段，对各种财产物资进行定期或不定期的核对或盘点，具在十分重要的意义。
2、永续盘存制与实地盘存制有什么区别？哪些条件下适宜采用实地盘存制？哪些条件下适宜采用永续盘存制？
永续盘存制亦称“账面盘存制”，是平时对单位各项财产物资分别设立明细账，根据会计凭证连续记载其增减变化并随时结出余额的一种管理制度。
实地盘存制是平时根据有关会计凭证，只登记财产物资的增加数，不登记减少数，月末或一定时期可根据期末盘点资料，弄清各种财物的实有数额。
3、为什么要清查库存现金和银行存款？
清查库存现金是通过实地盘点进行的，用于现金的收支业务十分频繁，容易出现差错。
通过核对，往往会发现双方项目不一致。
4、如果遇到数量多、体积庞大、难以盘点的物资，如何确保其数量、质量的完好？
1、查明差异，分析原因；
2、认真总结，加强管理；
3、调整账目，账实相符；
4、无法归还的应付款项处理。
5、财产清查结果如有差异，在财务上应如何处理？
财务部门对于财产清查中发现的差异以及差异的处理必须及时地进行账簿记录的调整。
具体应分两步进行：第一步：应将已经查明的资产盘盈、盘亏和损失等根据
有关原始凭证（如财产物资盘存单等）编制记账凭证，据以记入有关账户，使各项财产的账存数同实存数完全一致。
第二步，按照差异发生的原因和报经批准的结果，根据有关批文编制记账凭证，据以登记入账。
习题一
1、银行存款余额调节表（资料1）
200×年7月31日
2、因为银行对账单和未达账项均无误，而调节后的存款余额，企业多于银行，证明是企业银行存款日记账有误。
编制调节表时所发现的错误金额是：584 000-570 400=13 600(元)
企业7月31日银行存款日记账余额应该是:535 000-13 600=521 400（元）
200×年7月31日
月末企业实际可用的银行存款余额为：570 400
3、银行存款余额调节表(资料2)
200×年8月31日
调节后存款余额相等，证明企业和银行双方账目无误。
习题二
1、审批前（1）借：待处理财产损溢 3 800
累计折旧 1 400
贷：固定资产 5 200
（2）借：固定资产 6 000
贷：待处理财产损溢 6 000
（3）借：待处理财产损溢210
贷：原材料210
（4）借：待处理财产损溢160
贷：原材料160
（5）借：原材料750
贷：待处理财产损溢750
（6）审批前不用做账。
2、审批后（1）借：营业外支出 3 800
贷：待处理财产损溢 3 800
（2）借：待处理财产损溢 6 000
贷：营业外收入 6 000
（3）借：管理费用210
贷：待处理财产损溢210
（4）借：其他应收款160
贷：待处理财产损溢160、
（5）借：管理费用750
贷：待处理财产损溢750
或：借：待处理财产损溢750
贷：管理费用750
（6）借：坏账准备250
贷：其他应收款250
3、“待处理财产损溢”账户是资产类账户，用来核算企业在财产清查过程中查明的各项财产物资的盘盈、盘亏和毁损的价值。
该账户的贷方登记待处理财产物资的盘盈数及经批准后的盘亏转销数；借方登记待处理财产物资的盘亏及毁损数及经批准后的盘盈转销数；贷方余额表示尚待批准处理的财产物资盘盈数，借方余额表示尚待批准处理的财产物资盘亏和毁损数。
企业应查明财产盘盈、盘亏和毁损的原因，在期末结账前处理完毕，处理后该账户应无余额。
第十章财务会计报告
复习思考题
1、财务会计报告有什么作用？编制财务报告的基本要求是什么？
作用：1、说明情况，借以了解财务状况\收益情况\资金流转情况\费用成本情况2、分析情况,借以评价工作:自我评价,总结经验,改进工作;投资及信贷者评价偿债能力及盈利水平；财税及主管部门考核监督企业生产经营情况\管理水平；作为内部经营管理决策和投资信贷者的投资信贷决策的重要依据。
要求：数字真实：以客观真实的帐簿资料为依据，不得提前结帐，不得任意估计、篡改数字。
内容完整：按规定编报填列应报送的报表及指标(月、季只编制会计报表，半年及年报还应编报会计报表附注及财务情况说明书)，使报表指标具有相关性。
编报及时：按规定报送的时间报送报表。
2、财务报表有哪些种类？它们的作用是什么？基本内容是什么？
按服务对象，可以分为对外报表和内部报表。
对外报表是企业必须定期编制、定期向上级主管部门、投资者、财税部门等报送或按规定向社会公布的财务报表。
这是一种主要的，定期规范化的财务报表。
它要求有统一的报表格式、指标体系和编制时间等。
资产负债表、利润表和现金流量表等均属于对外报表。
内部报表是企业根据其内部经营管理的需要而编制的，供其内部管理人员使用的财务报表。
它不要求统一格式，没有统一指标体系，如成本报表属于内部报表。
按报表所提供会计信息的重要性，可以分为主表和附表。
主表即主要财务报表，是指所提供的会计信息比较全面、完整，能基本满足各种信息需要者的不同要求的财务报表。
现行的主表主要有三张，即资产负债表、利润表和现金流量表。
附表即从属报表，是指对主表中不能或难以详细反映的一些重要信息所做的补充说明的报表。
现行的附表主要有：利润分配表和分部报表，是利润表的附表；应交增值税明细表和资产减值准备明细表，是资产负债表的附表。
按编制和报送的时间分类，可分为中期财务报表和年度财务报表。
中期财务报表广义的中期财务报表包括月份、季度、半年期财务报表。
狭义的中期财务报表仅指半年期财务报表。
年度财务报表是全面反映企业整个会计年度的经营成果、现金流量情况及年末财务状况的财务报表。
企业每年年底必须编制并报送年度财务报表。
按编报单位不同，分为基层财务报表和汇总财务报表。
基层财务报表由独立核算的基层单位编制的财务报表，是用以反映本单位财务状况和经营成果的报表。
汇总报表是指上级和管部门将本身的财务报表与其所属单位报送的基层报表汇部编制而成的财务报表。
按编报的会计主体不同，分为个别报表和合并报表。
个别报表是指在以母公司和子公司组成的具有控股关系的企业集团中，由母公司和子公司各自为主体分别单独编制的报表，用以分别反映母公司和子公司本身各自的财务状况和经营成果。
合并报表是以母公司和子公司组成的企业集团为一会计主体，以母公司和子公司单独编制的个别财务报表为基础，由母公司编制的综合反映企业集团经营成果、财务状况及其资金变动情况的财务报表。
3、如何编制现金流量表？
现金流量表的编制方法有直接法和间接法两种。
直接法通过现金收入和支出的主要类别，直接根据企业有关账户的会计记录分析填列，反映来自企业经营活动的现金流量。
间接法根据利润表中的净收益，调整为现金流量，将权责发生制下的收入，成本和费用转换为现金基础。
4、财务会计报告应如何报送和审核？
复核报表的项目是否填列齐全，补充资料填列是否完整，是否附有必要的编制说明，报表与报表的有关指标是否衔接一致。
主要是查明会计报表所提供的各项指标是否真实可靠，查明企业在编制会计报表前是否全面清查财产、核实财务、对发现的问题是否按制度规定进行处理，是否按照会计核算的一般原则进行确认和计量。
习题一、
1、编制资产负债表（详见附表Excel）
2、编制利润表（详见附表Excel）
习题二
1、流动比率=流动资产/流动负债=288÷120=2.4
2、速动比率=速动资产/流动负债=150÷120=1.25
3、资产负债率=总负债/总资产=175÷375×100%=46.67%
4、流动资产周转率=销售收入/流动资产=1960÷288×100%=6.8056
5、资本收益率=净利润/实收资本=90÷200×100%=45%
6、销售利润表率=利润总额/销售收入=90÷1960×100%=4.59%。