审计学第5、6次作业参考答案
一、单项选择题(只有一个选项正确，共13道小题)
1.对通过函证无法证实的应收账款，注册会计师应当执行的最有效的审计程序是( )。
(A)重新测试相关的内部控制
(B)抽查有关原始凭据，如销售合同、销售订单、销售发票副本及发运凭证等
(C)实施控制测试程序
(D)实施实质性程序
正确答案：B
(A)审核期后现金支出的主要凭证
(B)审核期后未付账单的主要凭证
(C)追查年终前签发的验收单至相关的卖方发票
(D)审核应付账款账簿记录
正确答案：D
解答参考：既然未入账，当然不可能在账户记录中找到。
6.注册会计师为审查被审计单位未入账负债而实施的下列审计程序中，最有效的是（）。
(A)审查资产负债表日后货币资金支出情况
(C)营业外支出
(D)长期待摊费用
正确答案：D
解答参考：
10.如果在资产负债表日后对库存现金进行盘点，应当根据盘点数、资产负债表日至（）的库存现金数，倒推计算资产负债表上所包含的库存现金数是否正确。
(A)审计报告日
(B)资产负债表日
(C)盘点日
(D)外勤工作结束日
正确答案：C
解答参考：资产负债表日的现金账面余额＝盘点日实际监盘数额－资产负债表日至盘点日增加的余额＋资产负债表日至盘点日减少的余额。
(A)无保留意见+强调事项
(B)无保留意见
(C)保留意见+强调事项
(D)保留意见
正确答案：B
解答参考：
无保留意见的审计报告意味着，CPA通过实施审计工作，认为被审计单位财务报表的编制符合合法性和公允性的要求，合理保证财务报表不存在重大错报。
二、不定项选择题(有不定个选项正确，共10道小题)
13.在对特定会计期间主营业务收入进行审计时，注册会计师应重点关注的与被审计单位主营业务收入确认有密切关系的日期包括( Leabharlann 。(C)确定应收账款的回收期
(D)确定应收账款在财务报表上披露的恰当性
正确答案：C
解答参考：选项A、B、D均属于应收账款的审计目的。审计应收账款首先是证明其是否存在；其次是证明完整性以及确定其在财务报表上的披露。其实审查这些方面也是为了证明管理当局的认定。注册会计师不负责确定应收账款回收期。
5.下列审计程序中，与查找未入账应付账款无关的有（）。
解答参考：抽查与销售有关的原始凭证，是函证应收账款替代审计程序.
2.注册会计师核对销货发票的日期与登记入账的日期发货日期是否一致，其主要目的是为了进行( )测试。
(A)发生
(B)完整性
(C)准确性
(D)截止
正确答案：D
解答参考：截止测试是为了确认收入入账时间是否正确。
3.注册会计师实施产品主营业务收入的截止测试，主要目的是发现( )。
(B)审查资产负债表日前后几天的发票
(C)审查应付账款、应付票据的函证回函
(D)审查购货发票与债权人名单
正确答案：A
解答参考：资产负债表日后如果以货币资金支付了应付款项，说明年前应付款项已经入账了；审查未入账的应付账款从年前负债类的账面上是不能查出的，因为年前账面根本未记录该笔负债。
7.注册会计师监盘存货前应当确定存货盘点的范围，以下有关存货盘点的范围的确定不正确的是（）。
(A)销售截止测试实施日期
(B)发票开具日期或者收款日期
(C)记账日期
(D)发货日期或提供劳务日期
正确答案：B C D
解答参考：注册会计师关注日期与销售截止测试实施日期无关。
14.关于以下科目截止测试的说法中，正确的有()。
(A)主营业务收入截止测试的关键是检查开具发票日期、记账日期和发货日期三者是否属于同一适当的会计期间
(A)抽查的目的既可以是为了确证被审计单位的盘点计划得到适当的执行（控制测试），也可以是为了证实被审计单位的存货实物总额（实质性程序）
(B)如果对价值较高的存货项目实施抽查程序，那么即使注册会计师主要采用的是控制测试，也能通过该实质性测试获得进一步的确证
(C)抽查的范围通常包括所有盘点工作小组的盘点内容以及难以盘点或隐蔽性较强的存货
(B)存货截止测试的关键在于存货纳入盘点范围的时间与存货引起借贷双方会计科目的入账时间是否都处于同一会计期间
(C)银行存款截止测试的关键在于确定企业在各开户银行的最后一张支票的号码，并查实该号码之前的所有支票均已开出
(A)在被审计单位盘点存货前，注册会计师应当观察盘点现场，确定应纳入盘点范围的存货是否已经适当整理和排列，并附有盘点标识，防止遗漏或重复盘点。对未纳入盘点范围的存货，注册会计师应当查明未纳入的原因
(B)对于被审计单位持有的受托代存存货，应纳入盘点范围
(C)对所有权不属于被审计单位的存货，注册会计师应当取得其规格、数量等有关资料，确定是否已分别存放、标明，且未被纳入盘点范围
(D)对于被审计单位委托代销的存货，注册会计师应纳入盘点范围，并向委托代销单位获取委托代管的书面确认函
正确答案：B
解答参考：被审计单位持有的受托代存存货因其所有权不属于被审计单位不应纳入盘点范围。
8.注册会计师对存货监盘时除亲临现场观察被审计单位盘点外还必须进行适当抽查，以下关于注册会计师对存货抽查时表述不正确的是（ ）。
(A)年末应收账款余额不正确
(B)当年主营业务收入的入账时间
(C)超额的销货折扣
(D)现金折扣
正确答案：B
解答参考：主营业务收入截止测试的目的主要在于确定被审计单位在资产负债表日是否被推延至下期或提前至本期。
4.注册会计师审计应收账款的目的，不应包括( )。
(A)确定应收账款的存在性
(B)确定应收账款记录的完整性
(D)注册会计师应尽可能地让被审计单位了解自己将抽取测试的存货项目，以便双方协调提高效率
正确答案：D
解答参考：注册会计师不应让被审计单位了解自己抽取测试的存货项目以提高抽查的效果。
9.被审计单位发行股票发生的费用不足以抵销溢价部分，注册会计师应当建议被审计单位将其计入（）。
(A)资本公积
(B)管理费用
11.向开户银行函证，可以证实若干项目标，其中最基本的目标是（）。
(A)银行存款真实性
(B)是否有欠银行的债务
(C)是否有漏列的负债
(D)是否有充作抵押担保的存货
正确答案：A
解答参考：最基本的目标是真实性.
12.（ ）的审计报告意味着，CPA通过实施审计工作，认为被审计单位财务报表的编制符合合法性和公允性的要求，合理保证财务报表不存在重大错报。