审计学第5、6次作业参考答案(A)银行存款真实性(B)是否有欠银行的债务(0是否有漏列的负债(D)是否有充作抵押担保的存货正确答案：A解答参考：最基本的目标是真实性.12.()的审计报告意味着，CPA通过实施审计工作，认为被审计单位财务报表编制符合合法性和公允性的要求，合理保证财务报表不存在重大错报。

(A)无保留意见+强调事项(B)无保留意见(O保留意见+强调事项(D)保留意见正确答案：B解答参考:无保留意见的审计报告意味着，CPA通过实施审计工作,的编制符合合法性和公允性的要求，合理保证财务报表不存在重大错报。

二、不定项选择题(有不定个选项正确，共10道小题)13.在对特定会计期间主营业务收入进行审计时，注册会计师应重点关注的与被作计单位主营业务收入确认有密切关系的日期包括( )。

(A)销售截止测试实施日期(B)发票开具日期或者收款日期(C)记账日期(D)发货日期或提供劳务日期正确答案：BCD解答参考：注册会计师关注口期与销传截止测试实施口期无关。

14.关于以下科目截止测试的说法中，正确的有( )=(A)主营业务收入截止.测试的关键是检杏开具发票口期、记账口期和发货口期三者是否属于同一适当的会计期间(B)存货截止测试的关键在于存货纳入盘点范围的时间与存货引起借贷双方会计科目的入账时间是否都处于同一会计期间(0银行存款截止测试的关键在于确定企业在各开户银行的最后一张支票的号18.注册会计师对固定资产的期初余额应实施必要的实质性程序，下列对固定资产期初余额的审计程序恰当的是()=(A)在连续审计情况下，应注意与上期审计工作底稿中的固定资产和累计折旧的期末余额审定数核对相符(B)在变更会计师事务所时，后任注册会计师应查阅前任注册会计师有关工作底稿(0如果被审计单位以往未经注册会计师审计,即在首次接受审计情况下，注册会计师应对期初余额进行较全面的审计，尤其是当被审计单位的固定资产数量多、价值大、占资产总额比里高时，最理想的方法是全面审计被审计单位设立以来“同定资产”和“累计折旧”账户中的所有重要的借贷记录(D)注册会计师将固定资产期末余额追溯调整推算出期初余额正确答案：ABC解答参考：固定资产期初余额是资产负债表口期末余额的基础，注册会计师之所以计期初余额就是要在期初余额的基础上收集期末19.注册会计师在对期末存货进行截止测试时，通常应当关注( )。

(A)所有在截止口以前入库的存货项目是否均已包括在盘点范围内，并已反映在截止日以前的会计记录中(B)所有在截止tl以前装运出库的存货项目是否均未包括在盘点范围内，且未也括在截止日的存货账面余额中(0所有已确认为销售但尚未装运出库的商品是否均未包括在盘点范围内，旦未包括在截止H的存货账而余额中(D)所有已记录为购货但尚未入库的存货是否均已包括在盘点范围内，并已反映在会计记录中正确答案：A B C D解答参考：20.注册会计师实施的下列各项审计程序中能够证实银行存款是否存在的有()O(A)分析定期存款占银行存款的比例(B)检查银行存款余额调节表(0函证银行存款余额(D)检查银行存款收支的正确截止1E确答案：B C解答参考：选项A主要是为了核实被审计单位是否存在高息资金拆借；选项B、C均为教材明文指出的证实银行存款是否存在的重要程序；选项D通过截止测试，主斐是为了证实银行存款的“计价和分摊”认定。

21.注册会计师寄发的银行询证函( )。

(A)是以被审计单位的名义发往开户银行的(B)属于积极式、有偿询证函(0要求银行直接同函至会计师事务所(D)包括银行存款和借款余额.正确答案：A B C I)解答参考：22.CPA在审计报告上签名并盖章，有利于明确法律责任。

下列人员中可以签章的有( )(A)项目负责人(B)独立复核人(C)副主任会计师(D)主任会计师正确答案：A C I)解答参考：独立复核就是项目质量控制复核，是事务所指派不参与该业务的人员，独立地对特定审计业务实施的复核。

三、判断题(判断正误，共6道小题)23.应收账款询证函的寄发和收同均应山注册会计师直接控制° ()正确答案：说法正确解答参考：24.存货监盘针对的是主要是存货的存在认定、完整性认定以、权利和义务以及II 价和分摊的认定，存货监盘作为存货审计的一项核心审计程序，通常可同时实现一述多项审计目标。

()正确答案：说法错误解答参考：存货监盘是儿种单项审计程序的集合，可以证明多项认定，但不能证明i 价和分摊认定。

25.存货监盘只能对期末结存数量和状况予以确认，为了验证财务报表上存货余制的真实性，还必须对存货的计价进行审计。

( )正确答案：说法正确解答参考：财务报表上存货余额除了与期末结存数量和状况有关，还与存货增加减匕变动计价方法有关。

26.向银行或其他债权人函证短期借款，是审查短期借款的一个必要的、不可替"的程序。

( )正确答案：说法错误解答参考：对于负债类项目的函证不是必须的，一•般是在金额较大或认为必要时才3施函证程序。

27.如果现金盘点不是在资产负债表日进行的，注册会计师应将资产负债表日至将点日的收付金额调整至盘点日金额。

（）正确答案：说法错误解答参考：如果现金盘点不是在资产负债表口进行的，注册会计师应将资产负债表口至盘点田的收付金额调整至资产负债表日金额。

28.注册会计师对银行存款的函证，可以采用积极式，也可以采用消极式。

（）正确答案：说法错误解答参考：注册会计师对银行存款的函证，应采用积极式，不能采用消极式。

四、主观题（共4道小题）30 .简述注册会计师进行现金盘点与存货盘点的区别。

参考答案：现金盘点与存货盘点的区别主要有：（1）盘点的主体不同。

注册会计师参与现金盘点，而对存货盘点一般是进行实地观察。

（2）盘点的范围不同。

注册会计师参与全部现金盘点，而对存货进行抽点。

（3）盘点的内容不同。

注册会计师进行现金盘点盘点的是现金，而进行存货盘点盘点的是; 货。

（4）盘点的程序有所不同。

注册会计师进行存货盘点，要进行盘点问卷调杏，而进行现金」点则不需要。

（5）盘点的时间不同。

现金盘点一般在外勤审计过程中进行,而存货盘点一般在资产负债9 日前进行。

（6）盘点的要求不同。

现金盘点要求实施突击性检查，而存货盘点则要求W 前通知、召开盘点预备会议。

31.注册会计师李粱、吴琼于2007年2月初在编制某公司2006年度会计报表的审计报告前对工作I 稿进行的最后复核中，认为应对被审计企业的下列事项进行特殊的考虑：（1）该公司在编制2006年度会计报表时对2005年度会计报表中原来未发现的错报漏报进行了必要但金额不大的调整。

（2）山于该公司大部分应收账款的账龄均超过了15个月，公司将坏账准备占年末应收账款余额的比例III2006年度的3%。

变更为2007年度的5%。

，并已在会计报表的附注中对这一变更所产4 的影响进行了适当的说明。

（3）2007年1月，该公司多年来的重要客户山于经营不善，已宣告破产，虽然该客户所欠被吊计公司的款项已全额收可但注册会计师认为这一情况将会在相当长的时间内影响被审计顿产品的销售情况。

（4）2006年1月15日，公司为筹资改建厂房，经国家有关部门批准发行了价值360万元的债券该债券发行契约规定，不得用7年1月1日之后的利润支付现金红利。

函证对象函证范围3.其他情况本年度存过款的所有银 行 全部函证 债务人 债权人函证方式肯定式抽样函证肯定式条件：1. 个别账户金额较大2. 有理由相信存在争议或差错否定式条件:1. 相关内控有效2. 预计差错率较低3. 金额小的债务人多被审计单位认真对待函证 必要时抽样函证积极式或消极式 固定资产、存货、实收资本（股本）均可运用函证程序。

•J J（2）此外，A.当固定资产和存货存放于公司以外的地方H 数量不大时，若无法前去实地盘点，也无法辛 任当地的其他中介机构对其进行专项审计，可发函询证以证实其存在。

B.募集设立的股份有限公司，注册会计师可向证券交易所和金融机构函证发行 股票的数量，并与股本账面数进行核对，以证实其股本的存在性及正确性；对于仃 限责任公司，注册会计师则可直接向投资者发函询证。

33.A 、B 、C 、D 四位注册会计师按照审计计划中有关人员分工的要求，分别负责MN 公司2006 年的销住收款循环、购货付款循环、生产循环及筹资投资循环审计。

假定MN 公司为上市 公司，但没有任何投资业务。

渚同答以下问题。

1.指出A 、B 、C 、D 四位注册会计师分别应以哪两个账户作为其负责的循环的重,顼 账户。

2. 在B 与C 注册会计师所负责的四个重点账户中，对哪两个里点账户的实质性测试 往往是通过同一程序进行的？为什么？3. 2006年12月25日，MN 公司对其存货进行了盘点。

C 注册会计师在监盘时注意到公 司入库单•的最大号码为8791,此号码之前的所有存货均已列入盘点范围，而其之南 的所有存货都被排除在盘点范围之外。

在后来的外勤审计期间，C 证实MN 公司资） 负债表所列的存货余额与2006年12月25日的监盘、计价结果一致。

为谨慎起见，C 再次核实了2006年入库单，发现最大号码为8798。

新增的入库单是在存货盘点之后 填制的。

请问C 注册会计师是否有必要专门核实2006年的入库单？为什么？ 参考答案：1.2.在B 与C 注册会计师所负责的四个重点账户中，对存货、应付账款的实质性机 试往往是经过截止测试程序同时进行的。

这是因为存货科目与应付账款科目往往r 时作为购货业务的借、贷两方，而将这两个科目同时记录于同一个适当的会计期I' 则是截止测试的主要目的只所在。

3.公司在资产负债表上列示的存货余额应当包括当年最后一•天收到的存货，正 —原则不应随肴盘点口的不同而改变。

虽然监盘时最后一张入库单号码为8791,倡 因为盘点是在资产负债表Fl 之前进行的，故必须检查盘点日之后资产负债表日之E 存货的入库情况。