第10章所有者权益教材练习题解析1.20X?年。
提取的盈余公积金；200X10％=20(万元)可供分配利润＝200—20=180(万元)应支付优先股股利=5 000X6％=300(万元)则实际支付优先股股利＝180(万元) .未分派的优先股股利＝300—180=120(万元)20X8年。
提取的盈余公积金=2 875X10％=287.5(万元)可供分配利润＝2 875—287.5=2 587.5(万元)补付20X7年优先股股利=120(万元)20X8年优先股股利＝5 000X6％＝300(万元)剩余可供分配利润＝2 587.5—120—300=2167.5(万元)则普通股每股股利＝(2167.5+300)÷(30000+5 000)＝0.070 5(元)普通股股利总额=0.070 5X30 000=2115(万元)优先股剩余股利=0.070 5X5 000—300=52.5(万元)优先股股利总额=120+300+52.5＝472.5(万元)优先股每股股利=472.5÷5 000＝0.094 5(元)2.20X6年1月1日。
公司预计支付股份应负担的费用=lOXl000X200＝2 000000(元)不作会计处理。
20X6年12月31 H。
公司预计：支付股份：应负担的费用=2 000 000X(1—10％)=1 800 000(元)20X6年应负担的费用=1 800000÷3=600000(元)借：管理费用600 000贷：资本公积——其他资本公积600 00020X7年工2月31日。
公司预计支付股份应负担的费用=2 000 000X(1—8％)＝1 840 000(元) 20X7年累计应负担妁费用=1 840000X2／3x1 226 667(元)20X7年应负担的费用=1 226 667—600 000=626 667(元)借：管理费用626 667贷：资本公积——其他资本公积626 66720X8年12月31日。
公司实际支付股份应负担的费用昌lOXl000X(200—3—3—1)＝1 930 000(元)20X8年应负担的费用=1 930000-226 667＝703 333(元)借：管理费用703 333贷：资本公积——其他资本公积703 33320X9年1月1日。
向职工发放股票收取价款=5X1000X(200-3-3-1）＝965 000(元)借：银行存款965 000资本公积——其他资本公积 1 930 000贷；般本193 000资本公积——股本溢价 2 702 000第11章收入、费用与利润教材练习题解析1．(1)20X7年12月5日。
借：银行存款 1 800 000贷：预收账款 1 800000借：发出商品 3 800 000贷：库存商品 3 800 00020x7年12月31日。
电梯的安装检验是销售合同的重要组成部分，此时，商品所有权上的主要风险和报酬并未真正转移给买方，因而不能确认销售商品收入。
20X8年1月31日，假设全部安装完成。
借：预收账款7 020000贷：主营业务收．A． 6 000 000应交税费——应交增值税(销项税额) 1 020 000借：主营业务成本’ 3 800 000贷：发出商品 3 800 000(2)20X7年12月10日。
借：应收票据351 000贷：主营业务收入300000应交税费——应交增值税(销项税额) 51 000借：主营业务成本160000贷：库存商品160 000(3)20X7年12月15日。
借：银行存款234 000贷：其他应付款200000应交税费——应交增值税(销项税额) 34 000借；发出商品150 000贷：库存商品150 00020X7年12月31日。
应计提的利息费用＝(20．3—20)÷2÷2＝0．075(万元)借：财务费用750贷：其他应付款75020X8年2月15日。
借：财务费用 2 250贷：其他应付款 2 250借：库存商品150 000贷：发出商品150 000借：其他应付款203 000应交税费——应交增值税(进项税额) 34 510贷：银行存款237 5102。
(1)20X7年12月15 FI。
借：银行存款 1 000 000贷；预收账款 1 000 000(2)20X7年12月31日。
符合采用完工百分比法的条件。
确认的劳务收入＝500~50％一0＝250(万元)确认的劳务成本＝(200+200)X50％一0：200(万元)借：预收账款 2 500 000贷；主营业务收入 2 500 000借：主营业务成本 2 000 000贷：劳务成本 2 0000003．(1)20X7年1月1日。
借：固定资产清理8 000 000累计折旧 2 000 000贷：固定资产10000 000借：长期股权投资——投资成本9 500 000贷：固定资产清理8 000 000营业外收入 1 500 000丙公司持有D公司30％的股权，应采用权益法核算。
丙公司在D公司可辨认净资产公允价值中享有的份额为900万元(3 000X30％)，低于确认的初始投资成本，不需调整投资成本。
20X7年。
借：长期股权投资—损益调整900000贷：投资收益900 000借：应收股利600 000贷：长期股权投资——损益调整600 00020X8年。
借：长期股权投资——损益调整 1 200 000贷：投资收益 1 200 000借：应收股利900 000贷：长期股权投资——损益调整900 000(2)20X8年。
应纳税所得额＝8 000000—3 000000X30％＝7100 000(元)应交所得税＝7100 000X25％＝1 775 000(元)当期所得税费用＝1 775 000(元)长期股权投资账面价值＝9 500000+900 000—600000＝9 800 000(元)长期股权投资计税基础＝9 500 000(元)应纳税暂时性差异＝9 800 000—9 500000＝300 000(元)递延所得税负债＝300000x25％＝75 000(元)借：所得税费用——当期所得税费用 1 775 000贷：应交税费——应交所得税 1 775 000借：所得税费用——递延所得税费用75 000贷：递延所得税负债75 00020X9年。
应纳税所得额＝10000000—4000000X30％＝8 800000(元)应交所得税=8 800 000X25％＝2 200000(元)当期所得税费用＝2200000(元)长期股权投资账面价值＝9 800000+1 200000—900000=10100 000(元)长期股权投资计税基础＝9 500 000(元)应纳税暂时性差异＝1 010000—9 500000＝600 000(元)递延所得税负债＝600 000X25％＝150 000(元)本年递延所得税负债增加＝150 000(期末数)一75 000(期初数)＝75 000(元)借；所得税费用——当期所得税费用 2 200 000贷：应交税费——应交所得税 2 200 000借：所得税费用——递延所得税费用75 000贷：递延所得税负债75 000第12章财务报表教材练习题解析1．编制A公司20X6年12月31日的资产负债表如表12—9所示。
表12—9 资产负债表2．(1)编制会计分录如下；1)借：应付票据200 000贷：银行存款200 0002)借：在途物资300 000应交税费——应交增值税(进项税额) 51 000 贷：银行存款351 0003)借：材料采购200 000贷：预付账款200 000借：原材料190000材料成本差异10 000贷：材料采购200 0004)借：银行存款468贷：其他货币资金——银行汇票468借：材料采购199 600应交税费——应交增值税(进项税额) 33 932 贷：其他货币资金——银行汇票233 532借：原材料200000贷：材料采购199 600材料成本差异4005)借：应收账款702 000贷：主营业务收入600000应交税费——应交增值税(销项税额) 102 000 6)借：银行存款33 000贷：交易性金融资产30000投资收益30007)借；固定资产172 940应交税费——应交增值税(进项税额) 29060 贷：银行存款202 0008)借：工程物资300 000应交税费——应交增值税(进项税额) 51 000贷；银行存款351 0009)借：在建工程656 000贷：应付职工薪酬456 000应交税费——应交耕地占用税200 00010)借：在建工程300000贷：应付利息300 00011)借：固定资产 2 800 000贷：在建工程 2 80000012)借：固定资产清40 000累计折旧360 000贷；固定资产400000借；固定资产清理 1 000贷；银行存款 1 000借：银行存款 1 600贷：固定资产清理 1 600借：营业外支出39 400贷：固定资产清理39 40013)借：银行存款800 000：贷：长期借款800 00014)借：银行存款 1 638 000贷：主营业务收入 1 400 000应交税费——应交增值税(销项税额) 238 000 15)借：银行存款400 000贷：应收票据400 00016)借：银行存款60 000贷：投资收益60 00017)借：固定资产清理500 000累计折旧300 000贷：固定资产800 000借：银行存款600 000贷：固定资产清理600 000借：固定资产清理100 000贷：营业外收100 000’18)借：财务费用43 000贷：应付利息43 00019)借：短期借款500 000应付利息25 000贷：银行存款525 00020)借：应付职工薪酬 1 000 000贷：银行存款 1 000 00021)借：生产成本627 000制造费用22 800管理费用34 200贷：应付职工薪酬684 00022)借：生产成本]400 000贷：原材料 1 400 000借：生产成本100 000贷：低值易耗晶100 00023)借：生产成本70 000贷：材料成本差异70 00024)借：制造费用180 000贷：银行存款180 00025)借；银行存款102000贷：应收账款102 00026)借：销售费用40000贷：银行存款4000027)借：长期借款2000 000贷：银行存款 2 000 00028)借：库存商品 2 564 000贷：生产成本 2 564 00029)借：应收票据585000贷：主营业务收入500 000应交税费——应交增值税(销项税额) 85 000 30)借：银行存款545 000财务费用40000贷：应收票据585 00031)借：管理费用100000贷；银行存款100 00032)借：营业税金及附力il 4 000贷：应交税费——应交教育费附加4000 33)借：应交税费——应交教育费附加4000——应交增值税(已交税金) 200 000贷：银行存款204 00034)借：主营业务成本500000贷：库存商品 1 50000035)借：制造费用160 000管理费用40000贷：累计折旧200 00036)借：资产减值损失60000贷：固定资产减值准备60 00037)借：管理费用140000贷：累计摊销140 00038)借：资产减值损失 1 800贷：坏账准备 1 80039)借：所得税费用204 798贷：应交税费——应交所得税204 798 40)借；投资收益63000主营业务收入 2 500 000，营业外收入100 000贷：本年利润720 600营业外支出39 400主营业务成本 1 500000管理费用214 200销售费用40000财务费用83 000资产减值损失61 800营业税金及附加 4 000借：本年利润204 798贷：所得税费用204 79841)借：利润分配——提取盈余公积41 580.20贷：盈余公积41 580．2042)借：本年利润515B02贷：利润分配——未分配利润474 221．80 ——提取盈余公积41 580．2043)借：应交税费——应交所得税204 798贷：银行存款204 798编制资产负债表略。