② 奢侈品、非生活必需品，如贵重首饰、化妆品等；
③ 高能耗的高档消费品，如小轿车等；
④ 不可再生和替代的资源类消 费品，如汽油、柴油等。
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（3）计算公式（复合计税法）
消费税
从价消费税
从量消费税
消费税组成计税价格×消费税税率 应税消费品数量×消费税税额
（关税完税价格＋关税税额+从量消费税）/（1－消费税率）
第五章 进出口税费
第一节 概述 进出口税费是指在进出口环节中由海关依法征 收的、消费税、增值税、船舶吨税等税费。
《海关法》 《进出口关税条例》 其他法律法规
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进口关税税率为10%）
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参考答案
1.把FOB价转换成CIF价
CIF价=（FOB价+运费）/(1-投保加成X保险费率) =(10000+200)/(1-110%X5%) =＄10793.65
2.把CIF美元价按外汇中间牌价折算成人民币价，即为完税价格 完税价格=CIF美元价X外汇中间价 = ＄10793.65X（6.90+7.10）/2 =￥75555.55
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一、关税
关税是专以进出口的货物、进出境的 物品为征税对象的一种国家税收，是由 海关代表国家，按照国家制定的关税政 策和公布实施的税法及进出口税则，对 进出关境的货物和物品向纳税义务人征 收的一种流转税。
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关税的类型
1.根据征收关税的目的不同，可以将关税分 为两种：
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二、进口环节税
1.消费税 （1）消费税的概念:
消费税是对在中国境内从事生产，委托加工和进口应 税消费品单位和个人，就其销售收入或销售数量，采取 定率或定额征收的办法，进行特殊调节的一个流转税种。
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（2）消费税征收的对象
① 过度消费对人体健康和社会环境产生危害的特殊消费 品，如烟、酒、鞭炮、焰火等；
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例题
某公司进口一批啤酒,合计数量1000千克, 价格为CIF广州10000美元,外汇牌价中间价为 1:8,关税税率为10%,从量消费税率为10元/千 克,从价消费税税率为25%,求应缴消费税.
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计算步骤
1.关税完税价格=＄10000*8= ￥ 80000 2.关税税额=80000*10%=8000 3.从量消费税=1000*10=10000 3.消费税组成计税价格 =(80000+8000+10000)/(1-25%)=130666.67 4.从价消费税=130666.67*25%=32666.67 6.消费税=32666.67+10000=42666.67
某公司出口某货物100件,每件重10
公斤,成交价为CFR香港10000元人民币.
运费每吨200元人民币,出口关税税率为
10%,求海关应征出口税.
例题
1.离岸价格=10000-200*(100*10)/1000=9800
2.完税价格=9800/(1+10%)=8909
3.出口关税=8909*10%=890.9
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以CIF价格为成交进口价格直接按公式计算出税款 以FOB\CFR为成交进口价格，先要折算成CIF，再 按公式计算出税款
（FOB价+运费） CFR价 CIF价=
1-（1+保险加成率）X保险费率
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例题
某公司从日本进口设备一台，成交价格 为FOB大阪10000美元，已知固定运费为200 美元，保险费率为5%，投保加成率为10%求 应征进口关税税款为多少？（假设海关填发 税款缴款书日外汇牌价为： USD100=CNY690-实务
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3.按征收关税的标准，可以分成从价税、从 量税、复合税和滑准税
完税价格X从价税率
从价税 复合税 商品数量X单位应税额 从量税 滑准税
从价税额+从量税额
与从价税相同，但税 率与价格反向变动
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4.按征收对象分类的关税，可以分成正税和 特别税。
FOB国内口岸 完税价格＝FOB离岸价格/（１＋出口税率）
CFR国外口岸 CFR-F(运费)
CIF国外口岸 CIF-F(运费）-I(保险费）
出口货物的离岸价格，应以该项货物运离关境前的最后一个口岸的离 岸价格为实际离岸价格。
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（3）出口关税税额的计算公式
出口关税税额＝完税价格×适用税率
3.计算出进口关税额
关税税额=完税价格X进口关税税率 =75555.55X10% = ￥ 7555.56
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2.出口关税的计算
（1）出口货物应当以海关审定的货物售予境外的离岸价格，扣除出口关 税后，作为完税价格。如果离岸价格不能确定，完税价格由海关估定。 （2）出口货物完税价格的核定方法。
进口税 出口税 过境税
反倾销税
正
特
反补贴税
税
别 税
报复性税
保障措施税
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关税的计算
1.进口关税的计算
进口关税税额=完税价格×进口关税税率
进口税款缴纳形式为人民币 外币计价货物按海关签发税款缴纳证之日外汇买 卖中间价折合成人民币。 完税价格和关税税额计算到分为止，分以下四舍五入 一票货物的关税税额在人民币50元以下的免税。
必然减少，反而达不到增加财政收入的目的.
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（2）保护关税
保护关税
以保护本国工农业生产或经济长期、稳定 地发展而征收的关税。
目前各国运用的关税基本上是保护关税
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2. 按货物国别来源而区别对待的原则，可 以分成：
（1）最惠国关税
（2）协定关税 （3）特惠关税 （4）普通关税
财政关税（Revenue Tariff） 保护关税（Protective Tariff）
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（1）财政关税
财政关税： 以增加国家财政收入为主要目的而征收的关税。
一般征收规则：
① 课税对象应是进口数量多，消费量大，税负力强的商品. ② 应该是非生活或非生产必需品. ③ 税率不能订得过高，否则税负过重，消费者不能负担，进口