一、计算题
案例1：一般纳税人甲，2013年5月份销售情况:
⏹ 1.销售厨具100件，不含税价400元/件，专用发票上价款40 000元，税额6 800元，
另收包装费585元，款项存入银行。

⏹ 2.以物易物，用产品换设备，双方分别开专用发票，不含税价200 000元，税额34 000
元。

⏹ 3.以旧换新向消费者销售产品，实收价款共50 000元，旧货折价8 500元。

⏹ 4.本月收取包装物押金1 000元，没收到期未退还包装物的押金585元。

⏹ 5.将厨具200件赠送给地震灾区，每件生产成本300元。

⏹ 6.将20套新产品整体厨房作为奖品，奖励企业职工试用。

没有市场售价，账面成本
1000元/套，行业成本利润率10％。

⏹应申报该公司5月份的销项税额。

⏹案例2：一般纳税人，2013年5月份购货情况:
⏹ 1.购进原材料，取得专用发票，价款20000元，税额3400元，另支付运费500元，
取得普通发票。

材料已入库，货款已付。

⏹ 2.购进原材料，取得普通发票，金额10300元，另支付运费，取得专用发票，列明
价款400元，增值税44元。

材料已入库，款已付。

⏹ 3.以物易物，用产品换入设备，双方分别开专用发票，不含税价款200000元，税额
34000元
⏹ 4.购进改扩建办公楼需用钢材，取得专用发票，价款100000元，税额17000元，钢
材已入库。

⏹ 5.接受投入设备，取得专用发票，价款500000元，税额85000元，设备已投入使用。

⏹ 6.接受捐赠材料，取得专用发票，价款200000元，税额34000元，材料已入库。

⏹7.外购新生产线，取得专用发票，价款300000元，税额51000元，该生产线尚未投
产。

⏹8.从农业生产者手中购入大米，取得普通发票，金额30000元，另支付运费，取得
专用发票，列明价款1 000元，增值税110元。

购进的大米用于发放职工福利。

⏹上述业务的专用发票都已通过认证。

⏹请应申报5月份的进项税额。

案例3：进口小轿车自用,到岸价10000美元,关税25％，汇率1:6.2,消费税5％,计算进口环节增值税和消费税。

⏹案例4：A公司委托B公司加工一批应税消费品，消费税税率30%，A公司提供原
料价值5000元，加工50件，B公司收不含税加工费60元/件，代垫辅料不含税价2000元。

计算在A提货时，B公司应代收代缴增值税。

提示：委托加工货物在委托方提货时，由受托方向委托方代收代缴增值税。

增值税=不含税加工费×税率
加工费包括手工费和辅助材料费
加工劳务适用税率17%，与受托方规模无关，委托方回去后能否抵扣看发票
案例5：零售商场一般纳税人，2013年6月份业务如下：
⏹ 1.购进货物，取得专用发票，价款20000元，税额3400元，另支付运费，取得专用
发票上列明价款500元，增值税55元，货已入库。

⏹ 2.购进货物,取得普通发票,金额10300元,货已入库
⏹ 3.从农民手中收购农产品，收购凭证上金额30000元，另支付运费，取得专用发票
上列明价款1000元，增值税110元，货已入库。

⏹ 4.进口货物，到岸价10000美元，汇率1：6.2，关税10％，取得了完税凭证，货已
入库。

⏹ 5.收回委托加工货物，提货时支付增值税8500元，取得了专用发票。

⏹ 6.销售货物，开出专用发票，价款100000元，税额17000元，款项存入银行。

另现
金支付给运输单位应由本单位负担的运费,取得专用发票列明价款1000元，增值税110元。

⏹10.本月共收取销售白酒包装物押金1170元，没收到期未退还白酒包装物的押金500
元。

⏹11.购入办公用固定资产，取得专用发票，列明价款70000元，税额11900元，另支
付运费，取得专用发票上列明价款500元，增值税55元。

⏹12.出售办公设备A，新售价50000元，账面原值70000元，已折旧10000元,购入日
期2008年5月;出售办公设备B，新售价23400元，账面原值30000元，已折旧5000元，购入日期2010年2月,均开出普通发票。

⏹上述票据都在规定时限内通过认证，计算该企业当期进项税额和当期销项税额。

二、会计核算，做出会计分录
1、国内购进原材料，取得专用发票，列明价款200000元，增值税34000元，专用发票已认证。

另支付运费，专用发票上列明价款1 000元，增值税110元。

银行承兑汇票支付货款和税款，现金支付运费。

2、接受投入材料，专用发票金额500000元，增值税85000元。

注册资本份额内金额400 000元。

3、接受捐赠材料，专用发票金额300000元，增值税额51000元。

4、1月份购进100吨钢材，专用发票上注明价款350000元，增值税额59500元。

已作账务处理，2月份因改扩建工程需要，从仓库中领用上月购进的生产用钢材20吨。

工程领用时，作分录：
5、火灾烧毁库存外购材料，购进时不含税金额50 000元；烧毁库存产成品，成本400 000
元，其中原材料成本200 000元.其中由保险公司赔偿10000元。

6、6、销售产品100件，不含税单价500元/件，开出专用发票，价款50 000元，增值税8
500元。

支票支付代垫运费1000元。

款项未收到。

发货后，根据销售凭证作分录：
7、销售产品20件，含税单价585元/件，普通发票上金额11 700元。

购买者要求送货上门，
另以现金支付该批售货运费，专用发票上列明金额100元，增值税11元。

8、以产品分配股利，成本150万元，市价200万元增值税17％。

9、小规模商业企业，购进服装100套，进价150元/套，取得增值税专用发票，注明金额
15000元，增值税2550元，销售服装80套，售价309元/套，开普通发票，金额24720元，款存入银行。

10、卷烟生产企业一般纳税人，对外销售卷烟30箱，含税售价2340元/箱，赠送关系
户10条，消费税比例税率56％，定额税率150元/箱，每箱250条，计算该卷烟生产企业应纳消费税。

11、卷烟厂外购烟丝生产销售卷烟,期初结存烟丝20万元,期末结存烟丝5万元；本月
购进烟丝10万元，取得专用发票；本月销售卷烟100箱,税率56％,定额税150元/箱，含税收入1521000元；没收包装物押金23400元
(1) 外购已税烟丝已纳消费税(2)销售货物消费税(3)增值税销项税额（4）应缴消费税
12、汽车制造厂将自产小汽车一辆转为固定资产，不含税同类货物售价18万元，生产
成本15万元，消费税5％，成本利润率8％，计算消费税；若没有同类货物售价，计算消费税。

13、进口化妆品，海关审定完税价格50 000元,关税10％，消费税30％，增值税17％。

款已付，化妆品已入库。

计算进口环节增值税和消费税。

14、某酒厂7月份发生如下业务：
⑴销售粮食白酒20吨，不含税单价6000元/吨，销售散装白酒8吨，不含税单价4500
元/吨。

⑵销售散装白酒4吨,不含税单价3200元/吨。

⑶用自产的散装白酒10吨，从农民手中换回玉米,玉米已经入库，开出收购专用发票。

⑷委托某酒厂加工酒精，由受托方代收代缴消费税5000元，收回酒精全部用于连续生
产套装礼品白酒6吨，不含税单价8000元/吨。

15、汽车制造厂以自产小轿车20辆投资出租汽车公司。

每辆车市场价10万元，成本
价6万元，双方协议投资额234万元。

消费税8％。

16、进口卷烟100箱,完税价格150万元,关税25％，消费税56％，定额税率150元/箱，
增值税17％.计算关税、消费税、应纳增值税、进口成本、做简单的会计分录。