工资、薪金所得
应纳税额 =应纳税所得额×适用税率－速算扣除数
应纳税所得额 =每月收入额-每月费用扣除标准（3500元或 4800元）
对企事业单位的承包承租经营所得
应纳税额 =应纳税所得额×适用税率－速算扣除数
＝应纳税所得额 ＝纳税年度收入总额－必要费用3500/月
承包、承租人对企业经营成果不拥有所有权 的适用5%－35%的五级超额累进税率。
级数 每次应纳税所得额 税率(%) 速算扣除数
1 不超过20 000元的部分
20
2
超过20 000～50 000元的 部分
30
3 超过50 000元的部分
40
0 2000 7000
比例税率
⑴一般为20%：适用于特许权所得，利息、股息 、红利所得，财产租赁所得，财产转让所得，偶 然所得和其他所得。
⑵稿酬所得，适用比例税率，税率为20%，并按 应纳税额减征30%。故其实际税率为14%。
专业税法讲义
个人所得税法
个人所得税法的主要内容
• 个人所得税的纳税义务人 • 个人所得税的征税范围 • 个人所得税的税率 • 个人所得税应纳税额的计算 • 个人所得税的税收优惠（自学） • 个人所得税的申报与缴纳（自学）
个人所得税的纳税义务人
1、居民纳税义务人 2、非居民纳税义务人
判定标准
居民和非居民纳税义务人的判定标准
7 超过80000元的部分
45
五级超额累进税率
级数 全年应纳税所得额
税率（%）
1 不超过15000元的
5
2 超过15000元至30000元的部分 10
3 超过30000元至60000元的部分 20
4 超过60000元至100000元的部分 30
5 超过100000元的部分
35
劳务报酬适用三级超额累进税率
（3）三级超额累进税率：适用于劳务报酬所得。 三级超额累进税率税率表
七级超额累进税率
级数 全月应纳税所得额
适用税率（%）
1 不超过1500元的
3
2 超过1500元至4500元的部分 10
3 超过4500元至9000元的部分 20 4 超过9000元至35000元的部分 25 5 超过35000元至55000元的部分 30 6 超过55000元至80000元的部分 35
个人所得税的征税范围
1、工资、薪金所得 2、个体工商户的生产、经营所得 3、对企事业单位的承包经营、承租经营的所得
4、劳务报酬所得 5、稿酬所得 6、特许权使用费所得 7、利息、股息、红利所得
8、财产租赁所得 9、财产转让所得 10、偶然所得 11、其他所得
个人所得税的税率
1、超额累进税率 2、比例税率
（1）住所标准 住所通常指公民长期生活和活动的场所，可分
为永久性居住场所和习惯性居住场所，我国税法 采用的住所标准是习惯性住所标准。 （2）居住时间标准
居住时间是指在一个国境内实际居住的日数。 我国规定的标准是一个纳税务人
（1）在中国境内有住所，即在中国境内定居 的中国公民和外国侨民。 （2）在中国境内无住所而在中国境内居住满 1年的外国人、海外侨胞和香港、澳门、台 湾同胞
利息、股息、红利所得、偶然所得及其他所得
应纳税额＝应纳税所得额×适用税率（20%） 应纳税所得额＝每次收入额
财产租赁所得
应纳税额＝应纳税所得额×适用税率（20%） (1)每次收入不足4 000元
应纳税所得额 ＝每次收入额－准予扣除的费用-修缮费用
(800元为限)-800 (2)每次收入在4 000元以上
⑶财产租赁所得中个人出租的居民住房的所得适 用税率从2001年1月1日起为10%。
(4)储蓄存款利息所得自2007年8月15日起税率调 整为5%，2008年10月9日起免征个人所得税。
个人所得税应纳税额的计算
一、一般项目应纳税额的计算 二、特殊项目应纳税额的计算
1、工资、薪金所得 2、个体工商户的生产、经营所得 3、对企、事业单位的承包经营、承租经营所得 4、劳务报酬所得 5、稿酬所得、特许权使用费所得 6、利息、股息、红利所得、 偶然所得、其他所得 7、财产租赁所得 8、财产转让所得
超额累进税率
（1）七级超额累进税率：适用于工资、薪金所得及 对承包、承租经营成果不拥有所有权的承包、承 租经营所得。 七级超额累进税率税率表
（2）五级超额累进税率：适用于个体工商户的生产 、经营所得，对承包、承租经营成果拥有所有权 的承包、承租经营所得及个人独资企业和合伙企 业的生产、经营所得。 五级超额累进税率税率表
劳务报酬所得
应纳税额 =应纳税所得额×适用税率－速算扣除数
(1)每次收入不足4 000元 应纳税所得额＝每次收入额－800 (2)每次收入在4 000元以上 应纳税所得额＝每次收入额×（1－20%）
稿酬所得、特许权使用费所得
应纳税额 =应纳税所得额×适用税率
(1)每次收入不足4 000元 应纳税所得额＝每次收入额－800 (2)每次收入在4 000元以上 应纳税所得额＝每次收入额×（1－20%）
• 居民纳税义务人负有无限纳税义务，即其所 得无论是来源于中国境内还是中国境外任何 地方，都应在中国缴纳个人所得税。
非居民纳税义务人
• 非居民纳税义务人是“在中国境内无住所又 不居住或者无住所且在境内居住不满一年的 个人”。
• 非居民纳税义务人负有有限纳税义务，即其 仅就其来源于中国境内的所得，向中国缴纳 个人所得税。
特殊项目应纳税额的计算
1、全年一次性奖金的计税问题 2、个人捐赠问题 3、在外商投资企业、外国企业和外国驻华机 构工作的中方人员取得的工资、薪金所得的 征税问题 4、境外所得已纳税款的扣除
全年一次性奖金的计税问题
应纳税额=应纳税所得额×适用税率－速算扣除数 （1）计算应纳税所得额： 当雇员当月工资薪金超过费用扣除标准时： 应纳税所得额＝雇员当月取得全年一次性奖金 当雇员当月工资薪金低于费用扣除标准时： 应纳税所得额＝雇员当月取得全年一次性奖金
应纳税所得额 ＝[每次收入额－准予扣除的费用-修缮费用
(800元为限)] ×（1－20%）
财产转让所得
应纳税额 ＝应纳税所得额×适用税率（20%）
应纳税所得额 ＝收入总额－财产原值－合理费用
例：王某建房一栋，造价38 500元，售价64 000元，在卖房过程中按照支付交易费等有关 费用3 000元。