第六章第一题折旧计算表（双倍余额递减法）年份期初净值年折旧率年折旧额累计折旧期末净值12000000025%500000050000001500000021500000025%375000087500001125000031125000025%28125001156250084375004843750025%21093751367187563281255632812525%158203115253906474609464746094- 124869816502604349739673497395- 124869817751302224869882248697.9- 1248698190000001000000从20×1年7月31日～20×8年9月30日共计提折旧额为累计折旧=17 751 302+（1 248 698×2／12）=17 959 418借：固定资产20 000 000应交税费——应缴增值税（进项税额） 3 400 000贷：银行存款23 400 000借：固定资产清理 2 040 582累计折旧 17 959 418贷：固定资产 20 000 000借：银行存款 3 510 000贷：固定资产清理 3 000 000应交税费——应缴增值税（销项税额） 510 000借：固定资产清理 200 000贷：银行存款 200 000借：固定资产清理 759 418贷：营业外收入 759 418第二题借：在建工程9 500 000累计折旧 2 000 000固定资产减值准备500 000贷：固定资产12 000 0000借：在建工程 2 000 000贷：工程物资 2 000 000借：在建工程351 000贷：原材料300 000应交税费——应交增值税（销项税额）51 000借：在建工程800 000贷：应付职工薪酬——工资800 000借：在建工程500 000贷：生产成本——辅助生产成本500 000借：固定资产13 151 000贷：在建工程13 151 000应计提折旧总额=13 151 000—500 000=12 651 000折旧计算表（年数总和法）年份应计提折旧额年折旧率年折旧额累计折旧1126510005/15 42170004217000 06/11/01-07/10/312126510004/15 33736007590600 07/11/01-08/10/313126510003/15 253020010120800 4126510002/15 168680011807600 5126510001/15 84340012651000 20×7年折旧额=（4 217 000×10／12）+（3 373 600×2／12）=4 076 433.33第七章第一题借：无形资产 2 000 000贷：银行存款 2 000 000借：制造费用200 000贷：累计摊销200 000借：制造费用600 000贷：累计摊销600 000借：资产减值损失200 000贷：无形资产减值准备200 000借：制造费用250 000贷：累计摊销250 000借：银行存款800 000累计摊销 1 050 000无形资产减值准备200 000贷：应交税费——应交营业税40 000无形资产 2 000 000营业外收入10 000第二题借：研发支出——费用化支出 3 000 000研发支出——资本化支出7 000 000贷：应付职工薪酬 3 000 000银行存款7 000 000结转费用化支出借：管理费用 3 000 000贷：研发支出——费用化支出 3 000 000借：无形资产7 100 000贷：研发支出——资本化支出7 000 000银行存款100 000第三题借：固定资产50 000 000贷：银行存款50 000 000借：管理费用 1 000 000贷：累计折旧 1 000 000借：投资性房地产——成本48 500 000累计折旧 1 000 000公允价值变动损益500 000贷：固定资产50 000 000借：银行存款 1 500 000贷：其他业务收入 1 500 000借：公允价值变动损益500 000贷：投资性房地产——公允价值变动500 000借：银行存款47 800 000贷：其他业务收入47 800 000借：营业税费及附加 2 629 000贷：应交税费——营业税 2 390 000——城市维护建设税167 300——教育费及附加71 700借：其他业务成本48 000 000投资性房地产——公允价值变动500 000贷：投资性房地产——成本48 500 000借：其他业务成本 1 000 000贷：公允价值变动损益 1 000 000第八章第一题1.借：原材料200 930应交税费——应交增值税（进项税额）34 070贷：银行存款235 0002.借：原材料8 700应交税费——应交增值税（进项税额） 1 300贷：银行存款10 0003.借：在建工程234 000贷：原材料20 000应交税费——应交增值税（进项税额转出） 3 400 4.借：长期股权投资702 000贷：其他业务收入600 000应交税费——应交增值税（销项税额）102 000 同时借：其他业务成本500 000贷：原材料500 0005.借：应收账款468 000贷：主营业务收入400 000应交税费——应交增值税（销项税额）68 000 同时借：主营业务成本360 000贷：库存商品360 0006.借：在建工程48 500贷：库存商品40 000应交税费——应交增值税（销项税额）8 5007.借：待处理财产损益——待处理流动资产损益35 100贷：原材料30 000应交税费——应交增值税（进项税额转出） 5 100同时借：管理费用35 100贷：待处理财产损益——待处理流动资产损益35 1008.借：应交税费——应交增值税（已交税金）80 000贷：银行存款80 0009.本月应交增值税=（102 000＋68 000＋8 500）－（34 070＋1 300－3 400-5100）=151 630（元）则：本月应交未交增值税=146 530－80 000=71 630（元）10.借：应交税费——应交增值税71 630贷：应交税费——未交增值税71 630第二题1.借：委托加工物资170 000贷：原材料170 000委托加工材料的组成计税价格=（170 000+10 000）÷（1－10%）=200 000（元）应代扣代缴消费税=200 000×10%=20 000（元借：委托加工物资30 000应交税费——应交增值税（进项税额） 1 700贷：银行存款31 700借：原材料200 000贷：委托加工物资200 0002.借：银行存款257 400贷：其他业务收入220 000应交税费——应交增值税（销项税额）37 400借：营业税费及附加22 000贷：应交税费——应交消费税22 000借：其他业务成本200 000贷：原材料200 000第九章第一题借：银行存款105 000 000贷：应付债券——面值100 000 000应付债券——利息调整 5 000 000105 000 000=100 000 000×DFi,5 + 100 000 000×4%×ADFi,5i≈3%利息调整贷差摊销表（分期付息）单位：万元期次年实付利息（1）=面值×4%利息费用（2）=期初（5）×3%利息调整贷差摊销（3）=（1）－（2）利息调整贷差余额（4）=期初（4）－（3）账面价值（5）=面值+(4)发行时50010500 140031585415104152400312.4587.55327.4510327.453400309.8290.18237.2710237.274400307.1292.88144.3910144.395400255.61144.3901000020×7年12月31日借：财务费用 4 000 000贷：银行存款 4 000 000借：应付债券——利息调整 850 000贷：财务费用 850 00020×8 年12月31日借：财务费用 4 000 000贷：银行存款 4 000 000借：应付债券——利息调整 875 500贷：财务费用 875 50020×9年12月31日借：财务费用 4 000 000贷：银行存款 4 000 000借：应付债券——利息调整 901 800贷：财务费用 901 8002010年12月31日借：财务费用 4 000 000贷：银行存款 4 000 000借：应付债券——利息调整 928 800贷：财务费用 928 8002011年12月31日借：财务费用 4 000 000贷：银行存款 4 000 000借：应付债券——利息调整 1 443 900贷：财务费用 1 443 900偿还债券时借：应付债券——面值100 000 000贷：银行存款100 000 000第二题1.第一季度专门借款的利息费用=2000×5%×3／12=25（万元）第一季度专门借款暂时性投资收益=1500×0.3%×3=13.5（万元）符合资本化条件的借款利息=25-13.5=11.520×7年第一季度末，账务处理借：在建工程——借款费用 115 000投资收益 135 000贷：长期借款——利息 250 0002.第二季度专门借款的利息费用=2000×5%×3／12=25（万元）第二季度专门借款暂时性投资收益=500×0.3%×3=4.5（万元）符合资本化条件的借款利息=25-4.5=20.520×7年第二季度末，账务处理借：在建工程——借款费用 205 000投资收益 45 000贷：长期借款——利息 250 0003.第三季度专门借款的利息费用=2000×5%×3／12+（1500×6%×3／12）=47.5（万元）第三季度一般借款本金加权平均数=1000×3／12+（10000×3／12）=2750（万元）所占用一般借款当期实际发生的利息之和=1000×4%×3／12+10000×5%×3／12=135（万元）加权平均率=135／2750≈4.91%一般借款应予资本化的利息费用=500×4.91%×3／12≈6.14（万元）本季度一般借款的其余128.86（135-6.14）万元计入当期损益20×7年第三季度末，账务处理借：在建工程——借款费用 536 400财务费用 1 288 600贷：长期借款——利息 1 825 0004.第四季度专门借款的利息费用=1000×4%×3／12=10（万元）第四季度一般借款本金加权平均数=1000×3／12+（10000×3／12）=2750（万元）所占用一般借款当期实际发生的利息之和=1000×4%×3／12+10000×5%×3／12=135（万元）加权平均率=135／2750≈4.91%一般借款应予资本化的利息费用=1000×4.91%×3／12≈12.28（万元）本季度一般借款的其余122.72（135-12.28）万元计入当期损益20×7年第四季度末，账务处理借：在建工程——借款费用 222 800财务费用 1 227 200贷：长期借款——利息 1 450 00020×7年公司建造该条生产线应予资本化的利息费用=11.5+20.5+53.64+22.28=107.92(万元)第十章1. 2007 年提取的盈余公积金=200×10%=20（万元）可供分配利润=200-20=180（万元）应支付优先股股利=5 000×6%=300（万元）则：实际支付优先股股利=180（万元）未分派的优先股股利=300－180=120（万元）2008 年提取的盈余公积金=2 875×10%=287.5(万元)可供分配利润=2 875-287.5=2 587.5(万元)补付2007 年优先股股利=300-180=120(万元)2008年优先股股利=5 000×6%=300（万元）剩余可供分配利润=2 587.5－120－300=2 167.5(万元)则:普通股每股股利=（2 167.5＋300）÷(30 000＋5 000)=0.0705(元)普通股股利总额=0.0705×30 000=2 115(万元)优先股剩余股利=0.0705×5000－300=52.5（万元）优先股股利总额=120＋300＋52.5=472.5(万元)优先股每股股利=472.5÷5 000=0.0945(元)第十一章.(1) 2007年12 月5 日借：银行存款 1 800 000贷：预收账款 1 800 000借：发出商品 3 800 000贷：库存商品 3 800 0002007 年12 月31 日电梯的安装检验是销售合同的重要组成部分，此时，商品所有权上的主要风险和报酬并未真正转移给买方，因而不能确认销售商品收入。