小企业财务报表编制实例1、有关资料宏达公司是公司制企业，符合《中小企业划型标准规定》所规定的小型企业标准，属于增值税一般纳税人，主要从事机齿轮泵和圆弧齿轮泵的生产和销售。
2013年1月1日起执行《小企业会计准则》。
宏达公司2013年10月有关账户的期末余额如表1所示。
已知该公司适用的增值税率为17%，城建税率为7%，教育费附加率为3%，企业所得税为25%。
表1 宏达公司有关账户期末余额2013年10月31日单位:元计量总账科目明细科目数量单价借方余额贷方金额单位1 500.00 库存现金6 750 000.00 银行存款63 000.00 应收账款浙江轮船制造企 51 000.00 业12 000.00 潇湘机电公司17 000.00 其他应收款15 000.00 采购部备用金2 000.00 许凯1 512 690.00 原材料22 700 2.7 61 290.00 垫圈个3 320 345 1 145 400.00 铸铁吨1 700 180 306 000.00 铝合金吨218 900.00 生产成本98 900.00 机齿轮泵47 000.00 直接材料27 900.00 直接人工24 000.00 制造费用120 000.00 圆弧齿轮泵60 000.00 直接材料35 000.00 直接人工25 000.00 制造费用1 713 600.00 库存商品450 3400 1 530 000.00 机齿轮泵台45 4080 183 600.00 圆弧齿轮泵台6 800 000.00 固定资产400 000.00 累计折旧52 000.00 应付账款上海电器配件厂3 500.00 预收账款应付职工薪 484 000.00 酬305 000.00 应交税费应交增值税16 708.00 其他应付款22 600.00 应付利息2 550 000.0 长期借款 0135 000.00 长期应付款6 000 000.00 实收资本1 128 962.00 资本公积1 206 420.00 盈余公积4 772 500.00 本年利润15 710 270.00 15 710 270.00 合计2、2013年11月宏达公司的经济业务如下:(1)11月1日，提取备用金2500元;(2)11月5日，缴纳上月未交增值税305 000元;(3)11月10日，管理部许凯出差归来，报销差旅费1810元，并退回多预支的差旅费190元;(4)11月12日，发放工资484 000元;(5)11月15日，向湖南省材料公司购买垫圈、铸铁，取得增值税专用发票上注明不含税价款为361 200元，税额为61 404元，货已到并验收入库，款项还未支付;(6)11月20日，向浙江轮船制造企业出售机齿轮泵，开具的增值税专用发票上注明不含税价款为2 000 000元，税款为340 000，货款还未收到;(7)11月20日，行政部门购买打印纸，共1500元，用现金付讫;(8)11月25日，收到浙江轮船制造企业的欠付款51 000元;(9)11月31日，计提本月工资500 000，其中生产生产机齿轮泵的工人工资45000元;生产圆弧齿轮泵的工人工资75000元;车间管理人员工资18 000元;行政管理人员工资182 000元;销售人员工资180 000员;(10)11月31日，计提本月固定资产折旧34 000元，其中生产车间固定资产折旧为20 000元;行政管理部门固定资产折旧为10 000元;销售部门固定资产折旧为4 000元。
(11)11月31日，分配制造费用，其中，应分配给机齿轮泵产品的制造费用为14 250元，应分配给圆弧齿轮泵产品的制造费用为23 750元;(12)11月31日，产品完工验收入库，其中，已完工的机齿轮泵产品的成本为136400元，已完工的圆弧齿轮泵产品的成本为167000元。
(13)11月31日，结转本月销售机齿轮泵的成本为1 360 000元;(14)11月31日，计提本月应缴纳的城建税和教育费附加。
(15)11月31日，结转本月损益类账户发生额。
3、2013年11月宏达公司应作的会计分录如下:(1)借:库存现金 2500贷:银行存款 2500(2)借:应交税费——应交增值税(已交税金) 305 000贷:银行存款 305 000(3)借:库存现金 190管理费用 1810贷:其他应收款 2000(4)借:应付职工薪酬 484 000贷:银行存款 484 000 (5)借:原材料 361 200应交税费——应交增值税(进项税额)61 404贷:应付账款——湖南省材料公司 422 604 (6)借:应收账款——浙江轮船制造企业 2 340 000贷:主营业务收入 2 000 000应交增值税——应交增值税(销项税额)340 000(7)借:管理费用 1500贷:库存现金 1500 (8)借:银行存款 51 000贷:应收账款——浙江轮船制造企业 51 000(9)借:生产成本——机齿轮泵 45000——圆弧齿轮泵 75000制造费用 18 000管理费用 182 000销售费用 180 000贷:应付职工薪酬 500 000 (10)借:制造费用 20 000管理费用 10 000销售费用 4 000贷:累计折旧 34 000 (11)借:生产成本——机齿轮泵 14 250 ——圆弧齿轮泵 23 750贷:制造费用 38 000 (12)借:库存商品——机齿轮泵 136 400 ——圆弧齿轮泵 167000贷:生产成本——机齿轮泵 136400——圆弧齿轮泵 167000(13)借:主营业务成本 1 360 000贷:库存商品 1 360 000 (14)借:营业税金及附加 27859.6贷:应交税费——应交城建税 19501.72——应交教育费附加 8357.88 (15)借:主营业务收入 2 000 000 贷:本年利润 2 000 000借:本年利润 1 767 169.6贷:主营业务成本 1 360 000营业税金及附加 27 859.6销售费用 184 000管理费用 195 3104、2013年11月1日至2013年11月30日宏达公司的科目汇总表如下所示: 表2 科目汇总表2013年11月1日至2013年11月30日单位:元科目名称借方金额合计贷方金额合计2690.00 1500.00 库存现金51000.00 791500.00 银行存款2340000.00 51000.00 应收账款0.00 2000.00 其他应收款361200.00 0.00 原材料303400.00 1360000.00 库存商品0.00 0.00 固定资产34000.00 累计折旧422604.00 应付账款0.00 0.00 预收账款484000.00 500000.00 应付职工薪酬366404.00 367859.60 应交税费0.00 0.00 其他应付款0.00 0.00 应付利息0.00 0.00 长期借款0.00 0.00 长期应付款158000.00 303400.00 生产成本38000.00 38000.00 制造费用2000000.00 2000000.00 主营业务收入1360000.00 1360000.00 主营业务成本27859.60 27859.60 营业税金及附加184000.00 184000.00 销售费用195310.00 195310.00 管理费用0.00 0.00 财务费用1767169.60 2000000.00 本年利润9639033.20 9639033.20 合计5、根据以上资料，填制宏达公司资产负债表:表3 资产负债表编制单位:宏达公司 2013年 11月30日单位:元年初余年初余资产期末余额额(略) 负债和所有者权益期末余额额(略)流动资产: 流动负债: 6012190.00 0.00 货币资金短期借款0.00 0.00 应收票据应付票据 2352000.00 474604.00 应收账款应付账款0.00 3500.00 预付款项预收款项0.00 500000.00 应收股利应付职工薪酬0.00 306455.60 应收利息应交税费 15000.00 22600.00 其他应收款应付利息 2604390.00 0.00 存货应付利润1873890.00 16708.00 其中:原材料其他应付款73500.00 0.00 在产品其他流动负债657000.00 1323867.60 库存商品流动负债合计0.00 其他流动资产非流动负债:10983580.00 2550000.00 流动资产合计长期借款135000.00 非流动资产: 长期应付款0.00 长期债券投资递延收益0.00 0.00 长期股权投资其他非流动负债0.00 2685000.00 长期应收款非流动负债合计6800000.00 4008867.60 固定资产原价负债合计434000.00 减:累计折旧6366000.00 固定资产账面价值0.00 在建工程0.00 工程物资0.00 固定资产清理所有者权益(或股东0.00 生产性生物资产权益):0.00 6000000.00 无形资产实收资本(或股本)0.00 1128962.00 开发支出资本公积0.00 1206420.00 长期待摊费用盈余公积0.00 5005330.40 其他非流动资产未分配利润6366000.00 13340712.40 非流动资产合计所有者权益合计负债及所有者权益17349580.00 17349580.00 资产总计合计6、根据以上资料，填制宏达公司利润表:表4 利润表编制单位:宏达公司 2013年11月单位:元本年累计金项目额(略) 本月金额一、营业收入 2000000.00减:营业成本 1360000.00营业税金及附加 27859.60其中:消费税营业税城市维护建设税资源税土地增值税城镇土地使用税、房产税、车船税、印花税教育费附加、矿产资源补偿费、排污费销售费用 184000.00其中:商品维修费广告费和业务宣传费管理费用 195310.00其中:开办费业务招待费研究费用财务费用“-” 其中:利息费用(收入以号填列)“-” 加:投资收益(损失以号填列)“-” 232830.40 二、营业利润(亏损以号填列) 加:营业外收入其中:政府补助减:营业外支出其中:坏账损失无法收回的长期债券投资损失无法收回的长期股权投资损失自然灾害等不可抗力因素造成的损失税收滞纳金“-” 232830.40 三、利润总额(亏损总额以号填列)减:所得税费用“-” 232830.40 四、净利润(净亏损以号填列)7、根据以上资料，填制宏达公司现金流量表:表5 现金流量表编制单位:宏达公司 2013年11月单位:元本年累计金额项目 (略) 本月金额一、经营活动产生的现金流量:51000.00 销售产成品、商品、提供劳务收到的现金190.00 收到其他与经营活动有关的现金购买原材料、商品、接受劳务支付的现金484000.00 支付的职工薪酬305000.00 支付的税费1500.00 支付其他与经营活动有关的现金-739310.00 经营活动产生的现金流量净额二、投资活动产生的现金流量:收回短期投资、长期债券投资和长期股权投资收到的现金取得投资收益收到的现金处置固定资产、无形资产和其他非流动资产收回的现金净额短期投资、长期债券投资和长期股权投资支付的现金购建固定资产、无形资产和其他非流动资产支付的现金投资活动产生的现金流量净额三、筹资活动产生的现金流量:取得借款收到的现金吸收投资者投资收到的现金偿还借款本金支付的现金偿还借款利息支付的现金分配利润支付的现金筹资活动产生的现金流量净额-739310.00 四、现金净增加额6751500.00 加:期初现金余额6012190.00 五、期末现金余额。