第十一章收入、费用与利润第1题：（1）2007.12.5：借：银行存款 180万贷：预收账款 180万借：发出商品 380万贷：库存商品 380万2007.12.31不确认收入2008.1.31：借：预收账款 702万贷：主营业务收入 600万应交税费-应缴增值税（销项税额） 102万借：主营业务成本 380万贷：发出商品 380万（2）2007.12.10：借：应收票据 35.1万贷：主营业务收入 30万应交税费-应交增值税（销项税额）5.1万借：主营业务成本 16万贷：库存商品 16万（3）2007.12.15：借：银行存款 23.4万贷：其他应付款 20万应交税费-应交增值税（销项税额）3.4万借：发出商品 15万贷：库存商品 15万2007.12.31，确认应计提的财务费用：借：财务费用 750贷：其他应付款 7502008.2.15：借：财务费用 2250贷：其他应付款 2250借：库存商品 15万贷:发出商品 15万借：其他应付款 20.3万应交税费-应交增值税（进项税额）3.451万贷：银行存款 23.751万第2题：2007.12.15：借：银行存款 100万贷：预收账款 100万2007年12.31：确认收入=500×50%-0=250万确认劳务成本=400×50%-0=200万借：预收账款 250万贷：主营业务收入 250万借：主营业务成本 200万贷：劳务成本 200万第3题：（1）2007.1.1.：借：固定资产清理 800万累计折旧 200万贷：固定资产 1000万借：长期股权投资-成本 950万贷：固定资产清理 800万营业外收入 150万持有30%股权，有重大影响，采用权益法核算。

2007年：借：长期股权投资–损益调整 90万贷：投资收益 90万借：应收股利 60万贷：长期股权投资-损益调整 60万2008年：借：长期股权投资–损益调整 120万贷：投资收益 120万借：应收股利 90万贷：长期股权投资-损益调整 90万（2）2008年应纳额所得税=800-300×30%=710万应纳所得税额=710×25%=177.5万当期所得税费用=177.5万长期股权投资账面价值=950+90-60=980万长期股权投资计税基础=950万应纳税暂时性差异=30万递延所得税负债=30×25%=7.5万元借：所得税费用 177.5万贷：应交税费-应缴企业所得税 177.5万借：所得税费用 7.5万贷：递延所得税负债 7.5万2009年：2009年应纳额所得税=1000-400×30%=880万应纳所得税额=880×25%=220万当期所得税费用=220万长期股权投资账面价值=980+120-90=1010万长期股权投资计税基础=950万应纳税暂时性差异=60万递延所得税负债=60×25%-7.5=7.5万元借：所得税费用 220万贷：应交税费-应缴企业所得税 220万借：所得税费用 7.5万贷：递延所得税负债 7.5万第十二章财务报表第1题：资产负债表编制单位：A公司 20X6年12月31日单位：元第2题：做出相关业务的账务处理：（1）借：应付票据 200 000贷：银行存款 200 000（2）借：材料采购—甲材料 300 000应交税费—应交增值税（进项税额） 51 000 贷：银行存款 351 000 （3）借：原材料—乙材料 190 000材料成本差异 10 000贷：材料采购—乙材料 200 000（4）借：银行存款 468贷：其他货币资金—银行汇票 468借：材料采购 199 600 应交税费—应缴增值税（进行税额） 33 932 贷：其他货币资金—银行汇票 233 532 借：原材料 200 000贷：材料采购 199 600材料成本差异 400（5）借：应收账款 702 000贷：主营业务收入 600 000应交税费—应交增值税（销项税额） 102 000（6）借：银行存款 33 000贷：交易性金融资产 30 000投资收益 3 000（7）借：固定资产 172 940应交税费—应交增值税（进项税额） 29 060贷：银行存款 202 000 （8）借：工程物资 300 000 应交税费—应交增值税（进项税额） 51 000贷：银行存款 351 000 （9）借：在建工程 656 000贷：应付职工薪酬 456 000应交税费—应交耕地占用税 200 000（10）借：在建工程 300 000贷：应付利息 300 000（11）借：固定资产 2 800 000贷：在建工程 2 800 000（12）借：固定资产清理 40 000累计折旧 360 000贷：固定资产 400 000借：固定资产清理 1 000贷：银行存款 1 000借：银行存款 1 600贷：固定资产清理 1 600借：营业外支出 39 400贷：固定资产清理 39 400（13）借：银行存款 800 000贷：长期借款 800 000 （14）借：应收账款 1 638 000 贷：主营业务收入 1 400 000 应交税费—应交增值税（销项税额） 238 000 （15）借：银行存款 400 000贷：应收票据 400 000（16）借：银行存款 60 000贷：投资收益 60 000（17）借：固定资产清理 500 000累计折旧 300 000贷：固定资产 800 000借：银行存款 600 000贷：固定资产清理 600 000借：固定资产清理 100 000贷：营业外收入 100 000（18）借：财务费用 43 000贷：应付利息 43 000（19）借：短期借款 500 000应付利息 25 000贷：银行存款 525 000（20）借：应付职工薪酬 1 000 000贷：银行存款 1 000 000 （21）借：生产成本 627 000制造费用 22 800管理费用 34 200贷：应付职工薪酬 684 000 （22）借：生产成本 1 500 000贷：原材料 1 400 000低值易耗品 100 000（23）借：生产成本 70 000贷：材料成本差异 70 000（24）借：制造费用 180 000贷：银行存款 180 000 （25）借：银行存款 102 000贷：应收账款 102 000（26）借：销售费用 40 000贷：银行存款 40 000 （27）借：长期借款 2 000 000贷：银行存款 2 000 000（28）借：库存商品 2 564 800贷：生产成本 2 564 000（29）借：应收票据 585 000贷：主营业务收入 500 000 应交税费—应交增值税（销项税额）85 000 （30）借：银行存款 545 000财务费用 40 000贷：应收票据 585 000（31）借：管理费用 100 000贷：银行存款 100 000（32）借：营业税金及附加 4 000贷：应交税费—应交城市维护建设税 4 000（33）借：应交税费—应交增值税（已交税金） 200 000应交税费—应交教育费附加 4 000 贷：银行存款 204 000 （34）借：主营业务成本 1 500 000贷：库存商品 1 500 00（35）借：制造费用 160 000管理费用 40 000贷：累计折旧 200 000（36）借：资产减值损失 1 800贷：固定资产减值准备 1 800（37）借：管理费用 140 000贷：累计摊销 140 000（38）借：资产减值损失 1 800贷：坏账准备 1 800（39）借：所得税费用 204 798贷：应交税费—应交企业所得税 204 798 （40）借：投资收益 63 000主营业务收入 2 500 000营业外收入 100 000贷：本年利润 2 663 000借：本年利润 2 042 400贷：营业外支出 39 400主营业务成本 1 500 000管理费用 314 200销售费用 40 000财务费用 83 000资产减值损失 61 800营业税金及附加 4 000借：本年利润 204 798贷：所得税费用 204 798（41）借：利润分配—提取盈余公积 41 580.20 贷：盈余公积 41 580.20 （42）借：利润分配—未分配利润 41580.20贷：利润分配—提取盈余公积 41 580.20 借：本年利润 415 802贷：利润分配—未分配利润 415 800（43）借：应交税费—应交企业所得税 204 798贷：银行存款注：资产负债表和利润表excel表中第3题（略）第十三章资产负债表日后事项第1题：（1）资产负债表日后事项中的调整事项（2）会计处理：借：以前年度损益调整 40万贷：预计负债 40万借：递延所得税资产 10万贷：以前年度损益调整 10万借：利润分配-未分配利润 30万贷：以前年度损益调整 30万借：盈余公积 3万贷：利润分配-未分配利润 3万第十四章会计变更和差错更正第1题：按照账龄分析法，2006年12月31日坏账准备的余额为288万（1200×10%+200×20%+120×30%+80×100%），所以应当补提坏账准备280万借：利润分配—未分配利润 210万递延所得税资产 70万贷：应收账款-（坏账准备） 280万借：盈余公积 21万贷：利润分配–未分配利润 21万第2题：（1）2007年B公司应采用未来适用法处理该会计估计变更，2007年应提折旧=（1600-60）/（12-4）=192.5万元借：管理费用 192.5万贷：累计折旧 192.5万（2）按照原来的会计估计，每年折旧240万元，至2007年年初已计提1.5年，累计折旧360万，办公楼净值为840万未来适用法下2007年折旧金额=840×3.5/（3.5+2.5+1.5+0.5）=367.5万元借：管理费用 367.5万贷：累计折旧 367.5万第3题：（1）借：无形资产 1600万贷：以前年度损益调整 1600万借：以前年度损益调整 240万贷：累计摊销 240万借：以前年度损益调整 340万贷：应交税费-应交企业所得税 340万借：以前年度损益调整 1020万贷：利润分配-未分配利润 1020万借：利润分配-未分配利润 102万贷：盈余公积 102万（2）对第一笔差错不调整，对第二笔差错调整如下’; 借：其他业务收入 400万贷：以前年度损益调整 100万其他业务成本 300万借：以前年度损益调整 25万贷：应交税费-应交企业所得税 25万借：以前年度损益调整 75万贷：利润分配-未分配利润 75万借：利润分配-未分配利润 7.5万贷：盈余公积 7.5万。