扣缴义务人是指税法规定的在其经营活动 中负有代扣税款并向国库缴纳义务的企业或单 位,也称代扣代缴义务人。
课税对象
课税对象又称税收客体,它是指税法规定的 征税的标的物,即对什么征税,它是征税的根据。 每一种税都必须明确对什么征税,如所得税是对 所得收入征税,其征税对象是应纳税所得额。
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课税对象是一种税区别于另一种税的主要 标志。在现代社会,税收的征税对象主要包括所 得、商品和财产三大类,由此税制也以三类课税 对象为主体形成了所得税、商品税和财产税。
税收原则
税收原则是国家制定税收政策、设计税收 制度应遵循的基本准则,也是评价税收政策好坏, 鉴别税收制度优劣、考核税务行政管理状况的 基本标准。
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税收原则体现国家的意志,反映一定时期国 家政治经济与社会发展的客观要求,它是在具体 的社会经济条件下,国家根据客观经济规律和财 税分配规律的要求,从税收实践中总结概括出来 的,用于指导税收分配和调节活动的基本准则。 税收原则可归纳为财政原则、公平原则和效率 原则。
纳税人
纳税人又称为纳税主体,它是指税法规定的 直接负有纳税义务的单位和个人。纳税人分自 然人和法人。自然人,一般是指公民或居民个人; 法人,是指依法成立并能独立行使法定权利和承 担法定义务的社会组织,主要是各类企业
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与纳税人有联系的概念是负税人和扣缴义 务人。负税人是指最终负担税款的单位和个人, 在税负不能转嫁的条件下,纳税人就是负税人,由 于税负可以转嫁,就会出现纳税人与负税人不一 致的情况。
(3)以实现公共价值最大化为目标进一步理顺政府与市场的关系。
税制要素
税制要素是构成每一个税种的必不可少的 基本因素。政府在征税之前,必须以法律的形式 对诸如对谁征税、对什么征税、征多少、什么 时候征、什么时间缴纳、违反法律的处理方式 等问题作出明确的规定。
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这些问题在税制中就表现为如纳税人、征 税对象、税率、纳税期限、违章处理等要素,其 中课税对象、纳税人和税率是税制中三个最基 本也是最重要的构成要素。
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按税收与价格的关系可分为价内税、价外税。 按课税对象的性质可分为流转税、所得税、资 源税、财产税、行为税。
税收负担
税收负担一般是指因政府课税相应地减少了纳 税人的可支配收入而使其承受的经济负担或造成的 经济利益损失。通常用税收负担率来衡量这种经济 负担的轻重。税收负担率用纳税人或征税对象的实 纳税额与课税对象之比来表示。
影响税收负担的因素大致有两类,一是经济因素 ,二是制度因素。
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合理税负的确定
(一)合理宏观税负的确定 从总体上说,衡量宏观税负水平是否适度的主要 标志有两个:一是税收收入是否能够有效地满足 政府公共支出正常合理的需要;二是税收是否能 保证经济稳定健康协调地发展。
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(二)合理微观税负的确定 一是衡量企业税收负担是否适度的标志是看处 于均衡纳税状态的企业是否有一个最为适宜的 税负水平。 二是个人税收负担的上限应是侵及劳动力再生 产所必需的费用,下限应为满足个人消费所引起 的社会公共需要。
税收负担转移的最后结果。由于税负转嫁可能
发生,也可能不发生,因而税负归宿就有直接归宿 与间接归宿之分。直接归宿是指纳税人所纳税 款无法转嫁,完全由自己负担,即法律上的纳税义
务人与经济上的实际税负承担者完全一致。
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间接归宿是指因税负发生了转移,税负部分 或全部转嫁给他人负担,使法律上的纳税义务人 与经济上的实际税负承担者不一致,税负最终归 宿是被转嫁者。
(3)以实现公共价值最大化为目标进一步理顺政府与市场的关系。
商品课税
商品课税是指以商品和劳务的流转额为课 税对象的课税体系。由于商品税以流转额为课 税对象,所以又被称为流转税。
按课税环节,商品课税可分为单环节课税和 多环节课税。按计税依据,商品课税可分为从价 税和从量税。
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按课税范围,商品课税可分为就全部商品和 劳务课税,就全部消费品课税和选择部分消费品 课税三种.
• 税收是政府为了满足社会公共需要,凭借其政治 权力,按照法律预先规定的标准,强制无偿地征 收货币或实物,以取得财政收入的一种形式。对 税收概念的理解,应把握三点:
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(1)税收是一个古老的经济范畴,是在不同社会形 态下政府取得财政收入的一种主要手段. (2)在现代市场经济中,税收是政府对市场经济进 行宏观调控的主要手段. (3)税收是政府以强制方式无偿取得财政收入的 一种特殊手段.
财政学
第七章 税收原理与税收制度
本章知识点： 税收的含义 税收分类 合理税负确定 税负归宿 税制要素 课税对象
税收的特征 税收负担
税负转嫁 税收原则 纳税人 税率
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商品课税 所得课税 企业所得税(1-2) 房产税(1-2） 行为目的课税
增值税(1-3) 所得课税指在商品交换过程中,纳税人以 提高商品的销售价格,压低原材料的购进价格或 税收证券化等方式将自己的税收负担转移给他 人的过程。
税负转嫁机制的特征:(1)价格升降是由税负 转嫁引起的。(2)实质是税负的再分配。(3)纳税 人的理性选择。
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税负归宿
•
税负归宿是指税收负担的最终落脚点或是
(3)以实现公共价值最大化为目标进一步理顺政府与市场的关系。
税率
税率是税额与课税对象之间的比率。税率 是税收制度的中心环节,它是计算纳税人应纳税 额的尺度,反映征税的深度,体现国家的税收政策。
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一般来说,税率可划分为比例税率、定额税 率和累进税率三类。累进税率因计算方法的不 同,又分为全额累进税率和超额累进税率两种。
税收的基本特征
税收的基本特征通常被概括为税收 “三性”,即强制性、无偿性和固定性。 税收“三性”是税收本质的反映,是税收作 为一种财政收入形式区别于其他任何分配 形式的关键所在。因此,也被称为税收的形 式特征。
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税收的分类
按税收缴纳形式可分为力役税、实物税、货币 税。 按税收计征标准可分为从价税、从量税。 按税收管理和受益权限可分为中央税、地方税 、共享税。 按税收负担能否转嫁可分为直接税、间接税。
按税基,商品课税可以分为按照商品(劳务) 流转中的新增价值,按照商品(劳务)的销售收入 总额和按照部分商品(劳务)的销售额课征三种。