并将已办妥现金收付手续的交易登入现金日记账，结出现
金日记账余额；然后，M注册会计师当场盘点现金，在与现
金日记账核对后填写“库存现金盘点表”，并在签字后形
成审计工作底稿。
n 要求：请指出上述库存现金监盘工作中有哪些不当之处， 并提出改进建议。 2006考题
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第13章货币资金审计
•答案： •1）现金盘点应当实施突击性检查，不能预先告知； 2）企业的各部门保管的所有现金均应同时盘点，若不能 同时盘点，则应先封存再监盘；
3）盘点时间一般选择在上午上班前或下午下班时； 4）参加盘点人员应有出纳员、被审计单位会计主管人员、 注册会计师参加；
5）现金盘点应由出纳人员进行，由注册会计师监盘； 6）还应当由出纳人员签字。
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第13章货币资金审计
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第13章货币资金审计
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第13章货币资金审计
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第13章货币资金审计
n 2、货币资金内部控制概述
n 一般而言，一个良好的货币资金内部控制应该达到以下几点： (1)货币资金收支与记账的岗位分离。
n 5．抽取一定期问的银行存款余额调节表，查验其是否按 月正确编制并经复核。
n 6．检查外币资金的折算方法是否符合有关规定，是否与 上年度一致。
n 7．评价货币资金的内部控制。
•2
•3
•1
•4
•7
•5
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•了解、
•6 测试、 评价
第13章货币资金审计
ห้องสมุดไป่ตู้
•现金 •审计
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现金审计通常包括以下工作内容： n（1）核对现金日记账与总账余额是否 相符 n（2）盘点库存现金： n盘点现金余额+已付款未入账金额-已售 未入账金额=账面结存数 n盘点日 资产负债表日 n（3）抽查大额现金收支款项 n（4）检查现金收支的正确截止 n（5）检查外币现金的折算是否正确 n（6）检查现金在资产第13负章货债币资表金审中计 的披露
第13章货币资金审计
盘点和监盘库存现金的步骤和方法主要有：
n (1)制定监盘计划，确定监盘时间。对库存现金的监盘最好实施 突击性的检查，时间最好选择在上午上班前或下午下班时进行 ，盘点的范围一般包括被审计单位各部门经管的现金。在进行 现金盘点前，应由出纳员将现金集中起来存入保险柜。必要时 可加以封存，然后由出纳员把已办妥现金收付手续的收付款凭 证登入库存现金日记账。如被审计单位库存现金存放部门有两 处或两处以上的，应同时进行盘点。
纳职责的人员分开 n C. 现金折扣需经过适当审批 n D. 每日盘点现金并与账面余额核对
n 参考答案：B
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第13章货币资金审计
货币资金内部控制的测试
n 1．了解内部控制。
n 2．抽取并检查收款凭证。
n 3．抽取并检查付款凭证。
n 4．抽取一定期间的库存现金、银行存款日记账与总账核 对。
n （2）监盘库存现金。
n
n
企业盘点库存现金，通常包括对已收到但未
存入银行的现金、零用金、找换金等的盘点。
n
n
盘点库存现金的时间和人员应视被审计单位
的具体情况而定，但必须有现金出纳员和被审计
单位会计主管人员参加，并由注册会计师进行监
盘。
n
盘点和监盘库存现金的步骤和方法：以课后习
题为例。
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现金
n
在对G公司2005年度会计报表进行审计时，M注册会计
师负责审计货币资金项目。G公司在总部和营业部均设有出
纳部门。为顺利监盘库存现金，M注册会计师在监盘前一天
通知G公司会计主管人员做好监盘准备。 考虑到出纳日常
工作安排，对总部和营业部库存现金的监盘时间分别定在
上午十点和下午三点。监盘时，出纳把现金放入保险柜，
在实务中，货币资金的审计风险大， 因而需结合其他交易循环对其进行审计。
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第13章货币资金审计
第1节 货币资金审计概述
货币资金与交易循环： n 货币资金与各交易循环均直接相关 .
1、凭证和会计记录 n （1）现金盘点表；（2）银行对账单；（3）
银行存款余额调节表（4）有关科目的记账凭 证；（5）有关会计账簿。
n (5)资产负债表日后进行盘点时，应调整至资产负债表日的金额 。
n (6)将盘点金额与库存现金日记账余额进行核对，如有差异，应 查明原因，并做出记录或适当调整。
n (7)若有冲抵库存现金的借条、未提现支票、未作报销的原始凭
证、应在“库存现金盘点表”中注明或做出必要的调整。
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第13章货币资金审计
第13章货币资金审计
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2020/11/25
第13章货币资金审计
第13章 货币资金审计
n 13.1概述 n 13.2现金审计 n 13.3银行存款审计 n 13.4其他货币资金审计
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第13章货币资金审计
•概述
货币资金包括现金、银行存款及其他 货币资金，是企业资产的重要组成部分， 其流动性强，易遭袭击。因此，企业必须 高度重视并确保货币资金的安全。
n (2)审阅库存现金日记账并同时与现金收付凭证相核对；一方面 检查库存现金日记账的记录与凭证的内容和金额是否相符；另 一方面了解凭证日期与库存现金日记帐日期是否相符或接近。
n (3)由出纳员根据库存现金日记账加计累计数额，结出现金结余 额。
n (4)盘点保险柜的现金实存数，同时由注册会计师编制“库存现 金盘点表” ，分币种、面值列示盘点金额。
n (2)货币资金收支要有合理、合法的凭据。
n (3)全部收支及时准确入账，并且支出要有核准手续。
n (4)控制现金坐支，当日收入现金应及时送存银行。
n (5)按月盘点现金，编制银行存款余额调节表，以做到账实相符 。
n (6)加强对货币资金收支业务的内部审计。
n 根据财政部于2001年7月12日发布的《内部会计控制规范—— 货币资金(试行)》，货币资金的内部控制包括以下内容：
n （1）岗位分工及授权批准； （2）现金和银行存款的管理；
n （3）票据及有关印章的管理；（4）监督检查。
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第13章货币资金审计
n 2005: n 针对N公司下列与现金相关的内部控制,A注册会计师应提
出改进建议的是（ ）。
n A. 每日及时记录现金收入并定期向顾客寄送对账单 n B. 担任登记现金日记账及总账职责的人员与担任现金出