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案例
银行存款实有数与企业银行存款日记账余额或 银行对账单余额并不总是一致，原因一般有两 个方面，第一存在未达账项，；第二企业或银 行双方可能存在记账错误。小王在确定企业银 行存款实有数时，只考虑了第一个方面的因素， 而忽略了第二个方面的因素。如果企业或银行 没有记账错误的话，小王的方法可能会确定出 银行存款的实有数，但如果未达账项确定不全 面或错误的话，也不会确定出银行存款实有数 的。银行存款实有数的确定方法一般有三种， 第一种方法是根据错记金额和未达账项同时将 银行存款日记账余额和对账单余额调整
审计学
内蒙古工业大学管理学院 李崇刚 L13624849820@
1 2018/9/16
第八章 货币资金审计
13-1货币资金概述 13-2货币资金的内部控制及其测试 13-3库存现金审计 13-4银行存款审计 13-5其他货币资金审计
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第一节 货币资金概述
货币资金是企业生产经营活动的重要物质条件， 其中的重点项目——存是企业流动性最强的资产， 极易被不法分子盗窃、贪污或挪用，因此，在审 计中通常选择最低的可容忍误差。 货币资金包括：库存现金、银行存款、其他货币 资金
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案例
星海公司出纳员小王由于刚参加工作不久，对于 货币资金业务管理和核算的相关规定不甚了解， 所以出现一些不应有的错误，有两件事情让他印 象深刻，至今记忆犹新。第一件事是在2002年6 月8日和10日两天的现金业务结束后例行的现金 清查中，分别发现现金短缺50元和现金溢余20元 的情况，对此他经过反复思考也弄不明白原 因。 为了保全自己的面子和息事宁人，同时又考虑到 两次账实不符的金额又很小，他决定采取下列办 法进行处理：现金短缺50元。自掏腰包补齐；现 金溢余20元，暂时收起。第二件事是星海公司经 常对其银行存款的实有额心中无数，甚至有时会
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案例
贷记“待处理财产损溢-待处理流动资产损溢” 科目。
二是如为现金溢余，属于应支付给有关人员或 单位的，应借记“待处理财产损溢-待处理流动 资产损溢”科目，贷记“其他应付款-应付现金 溢余”科目；属于无法查明原因的现金溢余， 经批准后，惜记“待处理财产损溢-待处理流动 资产损溢”科目，贷记“营业外收人-现金溢余” 科目。
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案例
影响到公司日常业务的结算，公司经理因此指 派有关人员检查一下小王的工作，结果发现， 他每次编制银行存款余额调节表时，只根据公 司银行存款日记账的余额加或减对账单中企业 的未人账款项来确定公司银行存款的实有数而 且每次做完此项工作以后，小王就立即将这些 未人账的款项登记入帐。 问题：1.小王对上述两项业务的处理是否正 确？为什么？ 2.你能给出正确答案吗？
资产类账户:如现金、银行存款、其他应收款 负债类账户:如其他应付款、应付工资、应交税 金等； 成本类账户:如制造费用； 损益类账户:如管理费用、营业费用、营业外收 入、营业外支出等。
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第一节 货币资金概述
二、货币资金与业务循环 常见的错弊有：
违反现金管理规定，超限额保管现金，坐支 现金，扩大现金开支范围； 现金收入不入账，形成“小金库”； 贪污、挪用库存现金； 从银行提取的现金用途不合法、不合理； 出租、出借银行账户以收取好处费； 开立“黑户”，截留收入；
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案例
应按溢余的金额，借记“现金”科目，贷记 “待处理财产损溢-待处理流动资产损溢‘”科 目，待查明原因后按如下要求进行处理： 一是如为现金短缺，属于应由责任人赔偿 的部分，借记“其他应收款-应收现金短缺款” 或“现金”等科目，贷记“待处理财产损溢-待 处理流动资产损溢”科目；属于应由保险公司 赔偿的部分，借记“其他应收款-应收保险赔款” 科目，贷记“待处理财产损溢-待处理流动资产 损溢”科目；属于无法查明的其他原因，根据 管理权限，经批准后处理，借记“管理费用-现 金短缺”科目，
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第一节 货币资金概述
混淆资本性支出与收益性支出的界限。 混淆营业费用、管理费用和营业外支出的界限； 不容易发现的错弊有： 未给顾客开票 未按销售额开票 两次支付卖方发票 支付未经验收的货物或劳务
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案例
到银行存款实有数；第二种方法是根据错记金 额和未达账项，以银行存款日记账余额为准， 将对账单余额调整到银行存款日记账余额；第 三种方法是根据错记金额和未达账项，以对账 单余额为准，将银行存款日记账余额调整到对 账单余额。、另外，小王以对账单为依据将企 业未人账的未达账项记人账内也是错误的。这 是因为银行的对账单并不能作为记账的原始凭 证，企业收款或付款必须取得收款或付款的原 始凭证才能记账。这是记账的基本要求。
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案例
案例分析： 星海公司出纳员小王对其在2002年6月8日和 10日两天的现金清查结果的处理方法都是错误 的。他的处理方法的直接后果可能会掩盖公司 在现金管理与核算中存在的诸多问题，有时可 能会是重大的经济问题。因此，凡是出现账实 不符的情况时，必须按照有关的会计规定进行 处理。按照规定，对于现金清查中发现的账实 不符，即现金溢缺情况，首先应通过“待处理 财产损溢-待处理流动资产损溢”科目进行核算。 现金清查中发现短缺的现金，应按短缺的金额， 借记“待处理财产损溢-待处理流动资产损溢” 科目，贷记“现金”科目；在现金清查中发现 溢余的现金,
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第一节 货币资金概述
一、货币资金涉及的凭证和会计记录
现金盘点表 银行对账单 银行存款余额调节表 有关科目的记账凭证（现金收付款凭证、银 行收付款凭证） 有关会计账簿（如现金日记账、银行存款日 记账）
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第一节 货币资金概述
所涉及到的主要会计账户有：