（2）监盘库存现金。
企业盘点库存现金，通常包括对已收到但未
存入银行的现计单位
的具体情况而定，但必须有现金出纳员和被审计
单位会计主管人员参加，并由注册会计师进行监 盘。
盘点和监盘库存现金的步骤和方法：以课后习 题为例。
盘点和监盘库存现金的步骤和方法主要有： (1)制定监盘计划，确定监盘时间。对库存现金的监盘最好实施
(2)货币资金收支要有合理、合法的凭据。 (3)全部收支及时准确入账，并且支出要有核准手续。 (4)控制现金坐支，当日收入现金应及时送存银行。 (5)按月盘点现金，编制银行存款余额调节表，以做到账实相符
。 (6)加强对货币资金收支业务的内部审计。
根据财政部于2001年7月12日发布的《内部会计控制规范—— 货币资金(试行)》，货币资金的内部控制包括以下内容：
6．检查外币资金的折算方法是否符合有关规定，是否与 上年度一致。
7．评价货币资金的内部控制。
2
3
1
4
7
5
了解、
6 测试、
评价
现金 审计
现金审计通常包括以下工作内容： （1）核对现金日记账与总账余额是否相符 （2）盘点库存现金： 盘点现金余额+已付款未入账金额-已售未入账金 额=账面结存数 盘点日 资产负债表日 （3）抽查大额现金收支款项 （4）检查现金收支的正确截止 （5）检查外币现金的折算是否正确 （6）检查现金在资产负债表中的披露是否恰当
3）盘点时间一般选择在上午上班前或下午下班时； 4）参加盘点人员应有出纳员、被审计单位会计主管人员、 注册会计师参加；
5）现金盘点应由出纳人员进行，由注册会计师监盘； 6）还应当由出纳人员签字。
银行存款实质性程序主要包括以下内容：
（1）检查银行存款日记账余额与总账余额是否相符 （2）实施分析程序 （3）获取并检查银行存款余额调节表：书后习题
（1）岗位分工及授权批准； （2）现金和银行存款的管理； （3）票据及有关印章的管理；（4）监督检查。
2005: 针对N公司下列与现金相关的内部控制,A注册会计师应提
出改进建议的是（ ）。
A. 每日及时记录现金收入并定期向顾客寄送对账单 B. 担任登记现金日记账及总账职责的人员与担任现金出
现金
在对G公司2005年度会计报表进行审计时，M注册会计
师负责审计货币资金项目。G公司在总部和营业部均设有出
纳部门。为顺利监盘库存现金，M注册会计师在监盘前一天
通知G公司会计主管人员做好监盘准备。 考虑到出纳日常
工作安排，对总部和营业部库存现金的监盘时间分别定在
上午十点和下午三点。监盘时，出纳把现金放入保险柜，
纳职责的人员分开 C. 现金折扣需经过适当审批 D. 每日盘点现金并与账面余额核对
参考答案：B
货币资金内部控制的测试
1．了解内部控制。
2．抽取并检查收款凭证。
3．抽取并检查付款凭证。
4．抽取一定期间的库存现金、银行存款日记账与总账核 对。
5．抽取一定期问的银行存款余额调节表，查验其是否按 月正确编制并经复核。
银行存款 （4）发函询证银行存款余额 审计 （5）检查一年期以上的定期存款或限定用途存款
（6）检查银行存款收支的截止是否正确 （7）检查外币银行存款的折算是否正确 （8）检查大额的银行存款收支 （9）检查银行存款在资产负债表中的披露是否恰当
例：XYZ公司2000年度会计报表由A会计师事务所初次审计，A注 师选择12月份测试公司银行存款，公司帐面余额为42000元，银 行传来的对帐单余额为47000元，经核对发现如下情况：
并将已办妥现金收付手续的交易登入现金日记账，结出现
金日记账余额；然后，M注册会计师当场盘点现金，在与现
金日记账核对后填写“库存现金盘点表”，并在签字后形
成审计工作底稿。
要求：请指出上述库存现金监盘工作中有哪些不当之处， 并提出改进建议。 2006考题
答案： 1）现金盘点应当实施突击性检查，不能预先告知； 2）企业的各部门保管的所有现金均应同时盘点，若不能 同时盘点，则应先封存再监盘；
突击性的检查，时间最好选择在上午上班前或下午下班时进行 ，盘点的范围一般包括被审计单位各部门经管的现金。在进行 现金盘点前，应由出纳员将现金集中起来存入保险柜。必要时 可加以封存，然后由出纳员把已办妥现金收付手续的收付款凭 证登入库存现金日记账。如被审计单位库存现金存放部门有两 处或两处以上的，应同时进行盘点。 (2)审阅库存现金日记账并同时与现金收付凭证相核对；一方面 检查库存现金日记账的记录与凭证的内容和金额是否相符；另 一方面了解凭证日期与库存现金日记帐日期是否相符或接近。 (3)由出纳员根据库存现金日记账加计累计数额，结出现金结余 额。 (4)盘点保险柜的现金实存数，同时由注册会计师编制“库存现 金盘点表” ，分币种、面值列示盘点金额。 (5)资产负债表日后进行盘点时，应调整至资产负债表日的金额 。 (6)将盘点金额与库存现金日记账余额进行核对，如有差异，应 查明原因，并做出记录或适当调整。 (7)若有冲抵库存现金的借条、未提现支票、未作报销的原始凭 证、应在“库存现金盘点表”中注明或做出必要的调整。
（1）银行传来的对帐单上有如下收支，而公司账面无有记录： ①12月2日兑付现金支票2000元； ②12月10日收存外地汇款6000元； ③12月11日兑付现金支票5100元； ④12月12日兑付现金支票900元； ⑤12月28日转入存款利息800元； ⑥12月29日兑付现金支票800元； ⑦12月30日存入外地托收款1000元； ⑧12月31日存入现金2000元。
审计学
（第五版）
中国人民大学商学院 宋常
第13章 货币资金审计
13.1概述 13.2现金审计 13.3银行存款审计 13.4其他货币资金审计
概述
货币资金包括现金、银行存款及其他 货币资金，是企业资产的重要组成部分， 其流动性强，易遭袭击。因此，企业必须 高度重视并确保货币资金的安全。
在实务中，货币资金的审计风险大， 因而需结合其他交易循环对其进行审计。
第1节 货币资金审计概述
货币资金与交易循环： 货币资金与各交易循环均直接相关 .
1、凭证和会计记录 （1）现金盘点表；（2）银行对账单；（3）
银行存款余额调节表（4）有关科目的记账凭 证；（5）有关会计账簿。
2、货币资金内部控制概述
一般而言，一个良好的货币资金内部控制应该达到以下几点： (1)货币资金收支与记账的岗位分离。