出租汽车经营单位对出租车驾驶员采取单车承包或承租方式 运营，出租车驾驶员从事客货运营取得的收入，按“工资、 薪金所得”征税。
【注意辨析】
2.辨析个体户生产经营所得与非生产经营所得使用不同的征税 项目。
个体工商户和从事生产、经营的个人，取得与生产、经营活 动无关的其他各项应税所得，应分别按照其他应税项目的有 关规定，计算征收个人所得税。
（2）执行公务员工资制度未纳入基本工资总额的补贴、津贴 差额和家属成员的副食品补贴；（3）托儿补助费；（4）差 旅费津贴、误餐补助。
.辨析：内部退养、提前退休与法定退休
适用范围
特点
法 各类人员 定
属于达到法定退休年 龄的正式退休
退 休
内 企业减员增效和 属于非正式退休。因 部 行政、事业单位、未达法定退休年龄，
动无关的其他各项应税所得，应分别计征个人所得税
【注意辨析】
1.辨析出租车归属是否为个人，以此判断驾驶员从事客运所得 的征税项目。
出租车归属为个人的——属于“个体工商户生产经营所得”。 包括：从事个体出租车运营的出租车驾驶员取得的收入；出 租车属个人所有，但挂靠出租汽车经营单位或企事业单位， 驾驶员向挂靠单位缴纳管理费的；或出租汽车经营单位将出 租车所有权转移给驾驶员的，出租车驾驶员从事客货运营取 得的收入，应按“个体工商户的生产、经营所得”项目征税。
退 社会团体在机构 由企业发给基本生活 养 改革中实行内部 费，达到退休年龄时
退养办法人员 正式办理退休手续。
提 机关事业单位人 属于正式退休。按照
前员
《公务员法》规定可
退
提前退休的人员可享
休
受此待遇。
收入的征免 退休金和离退休生活补 助费免税
办理内部退养手续后从 原任职单位取得的一次 性收入和至法定离退休 年龄之间取得的基本生 活费收入均应按工资薪 金所得纳税 取得按照统一标准发放 的一次性补偿收入应按 照工资薪金纳得税。退 休金也是免税的。
资者。
纳税义务人
居民与非居民的划分
住所标准和居住时间标准只要具备一个就成为居民纳税人： ①住所标准：“在中国境内有住所”是指因户籍、家庭、经
济利益关系而在中国境内习惯性居住； ②居住时间标准：“在中国境内居住满1年”是指在一个纳税
年度(即公历1月1日起至12月31日止)内，在中国境内居住满 365日。在计算居住天数时，对临时离境应视同在华居住，不 扣减其在华居住的天数。“临时离境”是指在一个纳税年度 内，一次不超过30日或者多次累计不超过90日的离境。 非居民纳税的判定条件是以下两条必须同时具备： （1）在我国无住所 （2）在我国不居住或居住不满1年
征税范围
（一）工资、薪金所得
工资、薪金所得，是指个人因任职或者受雇而取得的工资、 薪金、奖金、年终加薪、劳动分红、津贴、补贴以及与任职 或者受雇有关的其他所得。
奖金是指所有具有工资性质的奖金，免税奖金的范围在税法 中另有规定。
【注意辨析】考生要辨析区分四方面的差异 1.辨析区分劳动分红与股份分红的不同 2.辨析不属于工资薪金所得的项目包括：（1）独生子女补贴；
【例题】
一个外籍人员从1997年10月起到中国境内的公司任 职，在1998纳税年度内，曾于3月7-12日离境回国向 其总公司述职，12月23日又离境回国欢度圣诞节和 元旦。这两次离境时间相加，没有超过90天，应视 作临时离境。
某在我国无住所的外籍人员2011年5月3日来华工作， 2012年9月30日结束工作离华，则该外籍人员是我国 的非居民纳税人。这是因为该外籍人员在2011年和 2012年两个纳税年度中都未在华居住满365日，则为 我国非居民纳税人。
个人独资企业、合伙企业的个人投资者以企业资金为本人或 家庭成员及相关人员支付与企业生产经营无关的消费性支出 及购买车房等财产性支出，按照“个体户生产经营所得”项 目征税。
【例题·多选题】
下列各项中，应按“个体工商户生产、经营所得” 项目征税的有（ ）。
A.个人因从事彩票代销业务而取得的所得 B.私营企业的个人投资者以本企业资金为本人购买的
的所得； 2、个人经政府有关部门批准取得执照从事办学、医疗、咨询
以及其他有偿服务活动取得的所得； 3、其他个人从事个体工商业生产、经营取得的所得； 4、个人因从事彩票代销业务而取得的收入，按个体工商户的
生产、经营所得计征个人所得税； 5、从事个体出租车运营的出租车驾驶员取得的收入，按个体
工商户的生产、经营所得项目缴纳个人所得税； 6、个体工商户和从事生产经营的个人，取得与生产、经营活
汽车
C.个人独资企业的个人投资者以企业资金为本人购买 的住房
D.出租汽车经营单位对出租车驾驶员采取单车承包或 承租方式运营，出租车驾驶员从事客货营运取得的 所得
【答案】AC
（三）对企事业单位的承包、承租经营所得
对企事业单位的承包、承租经营所得，是指个人承 包经营、承租经营以及转包、转租取得的所得，还 包括个人按月或者按次取得的工资、薪金性质的所 得。
居民纳税人：负有无限纳税义务。其所取得的应纳税所得， 无论是来源于中国境内还是中国境外任何地方，都要在中国 境内缴纳个人所得税
非居民纳税人：承担有限纳税义务，只就其来源于中国境内 的所得，向中国缴纳个人所得税
税法中有关于无住所个人境内居住天数和境内工作期间的具 体规定：
1.判定纳税义务及计算在中国境内居住的天数 2.个人入离境当·多选题】
下列各项中，应当按照工资、薪金所得项目征收个 人所得税的有（ ）。
A.劳动分红 B.离退休后再任职的收入 C.差旅费津贴 D.发放给职工的午餐费 【答案】ABD
（二）个体工商户的生产、经营所得
1、个体工商户或个人从事工业、手工业、建筑业、交通运输 业、商业、饮食业、服务业、修理业及其他行业取得
个人所得税是以自然人取得的各类应税所得为征税对象而征收 的一种所得税，是政府利用税收对个人收入进行调节的一种手 段。 个人所得税的征收模式分为三类：分类征收制、综合征收制、 混合征收制。
个人所得税法律制度
个人所得税的纳税人不仅涉及中国公民，也涉及在华取得所得的外籍人员 和中国的港、澳、台同胞，还涉及个体户、个人独资企业和合伙企业的投