（三）纳税期限
• 房产税实行按年计征，分期 缴纳的征收方法具体期限由 省、自治区、直辖市人民政 府确定。
（四）纳税时间
1 纳税人将原有房产用于生产经营，从生产经营之月起 ，缴纳房产税
2 纳税人自行新建房屋用于生产经营，从建成之次月起，
缴纳房产税
3 纳税人委托施工企业建设的房屋，从办理验收手续之 次月起，缴纳房产税
） 从租计征部分房产税应纳的税额＝10÷4×1.2%＝0.3（万元
） 上半年应纳房产税税额＝4.32＋0.3＝4.62（万元
四、房产税的申报及账务处理
（一）纳税申报 •房产税纳税人应按照条例的有关规定， •及时办理纳税申报，并如实填写 •《房产税纳税申报表》。 •按时缴纳房产税。
（二）账务处理
• 企业计算出应纳房产税金时， • 借：管理费用 • 贷记 应交税费——应交房产税 • 如按期缴纳需分月摊销时， • 借 ：待摊费用 • 贷： 应交税费——应交房产税 • 向税务机关缴纳税款时， • 借： 应交税费——应交房产税 • 贷 银行存款 。 • 每月摊销应分摊的房产税金时， • 借： 管理费用 • 贷： 待摊费用
（四）纳税时间
4 纳税人购置新建商品房，自房屋交付使用之次月起， 缴纳房产税
纳税人购置存量房，自办理房屋权属转移、变更登记
5 手续，房地产权属登记机关签发房屋权属证书之次 月起，缴纳房产税
6 纳税人出租、出借房产，自交付出租、出借房产 之次月起，缴纳房产税
7
房地产开发企业自用、出租、出借该企业建造的 商品房，自房屋使用或交付之次月起，缴纳房产税
纳税实务项目八其他税种
能根据相关规定计算房产税、城镇土地使用税、车船税、印花税、 城市维护建设税应纳税额以及财政规费的计算与申报
能熟练填制房产税、城镇土地使用税、车船税、 印花税、城市维护建设税纳税申报表，正确进行纳税申报
课程专业能力
能根据相关业务进行房产税、 城镇土地使用税、车船税、印花税、
城市维护建设税等的会计处理
称房产税“课税范围”，具体指开征房产税的地区。 房产税暂行条例规定，房产税在城市、县城、 建制镇和工矿区征收。城市、县城、建制镇、 工矿区的具体征税范围，由各省、自治区、直辖市人民政府确定。
产权 所有人
承典人
（纳税人）
单位和个人 拥有房屋产权的
房产 代管人
房产 使用人
在我国城市、县城、建制镇和工矿区内
本项目内容
1
房产税的计算与申报
2
城镇土地使用税的计算与申报
3
车船税的计算与申报
本项目内容
4
印花税的计算与申报
5
城市维护建设税的计算与申报
6
财政规费的计算与申报
课前项目直击
• 某运输公司于2010年6月开业，领取了房屋产权证、工商 营业执照、税务登记证各1件；该公司记载资金的账簿中 载明实收资本为500万元，并开设其他账簿15本；账簿中 载明：该公司拥有的房产原值为200万元，占用土地面积 1500平方米，拥有载货汽车10辆，载客汽车12辆。该公 司开业后，还同各方签订了各种合同。你作为该公司的会 计人员，知道该公司需缴纳哪些税？应缴纳的税额是多少 ？各税如何申报？相信通过本项目的学习，你就会为该公 司处理这些涉税业务
二、城镇土地使用税的优惠政策
• 1.法定免缴土地使用税的优 惠。
• 2.省、自治区、直辖市地方 税务局确定减免土地使用税 的优惠
二、房产税的征收制度
（二）征收对象
房产，是指有屋面和 围护结构，能够遮风 避雨，可供人们在其 中生产、学习、工作、 娱乐、居住或储藏物
资的场所。
• 房产税以房产为征税对象。 • 房地产开发企业建造的商品房，在出售前，不征收房产税；
但对出售前房地产开发企业已使用或出租、出借的商品房应 按规定征收房产税。
➢ 经财政批准的其他非增 值税
三、房产税的计算
（一）计税依据 1．从价计征
计税价值
2．从租计征
租金收入
（二）税率
1.2% 以房产余值计征的
年税率为1.2%
12% 以房产租金收入计征的
税率为12%
（三）应纳税额的计算
①从价计征： 应纳房产税额=房产原值×（1-10%～30%）×1.2%
②从租计征： 应纳房产税额=租金收入×12%
课堂案例展示
• 计提房产税时：
• 借：管理费用——房产税
46 200
• 贷：应交税费——应交房产税 46 200
• 实际缴纳上半年房产税时：
• 借：应交税费——应交房产税
46 200
• 贷：银行存款
46 200
任务二城镇土地使用税的计算与申报
一、城镇土地使用税的基本概念 （一）概念 城镇土地使用税是以城市、县城、建制镇、 工矿区范围内使用土地的单位和个人，按实际占用的土地面积 所征收的一种税
任务一房产税的计算与申报
一、房产税的基本概念
（一）概念
房产税是以房屋为征税对象 ，按房屋的计税余值财产税 。
特
属于财产税 体系中的个别财产税
征税范围限于城镇范围内的经营性房屋
点
区别不同经营使用方式规定不同的征税办法
二、房产税的征收制度
（一）征收范围
属于资源税
特
对占用土地的行为征税 征税对象是土地 征税范围有所限定
点
实行差别幅度税额
（二）纳税义务人
在城市、县城、建制镇和工矿区范围内 使用土地的单位和个人 ，为城镇土地使用税的纳税人
(三）征税范围
• 城镇土地使用税的征税对象是土地。征税范围包括在城市 、县城、建制镇和工矿区内的国家所有的土地和集体所有 的土地。
课堂案例展示
• 某公司2010年12月31日房屋原始价值为1 000万元。2011 年3月底将其中的200万元房产出租给外单位使用，租期2 年，每年收取租金10万元。当地政府规定，从价计征房产 税的，扣除比例20%。房产税按年计算，分半年缴纳。计
算该公司2011年上半年应纳房产税税额。
从价计征部分房产税应纳的税额 ＝800×（1－20%）×1.2%÷2＋200×1.2%÷4＝4.32（万元
（五）纳税地点
• 房产税在房产所在地缴纳。房产不在同一地方的纳税人， 应按房产的坐落地点分别向房产所在地的税务机关纳税
（六）优惠政策
➢ 国家机关、 人民团体 、部队自用房产；
➢ 由财政拨付经费的事业 单位
➢ 宗教、公园、名胜古迹 自用的房产
➢ 个人所有的非营业用房 产
➢ 人民银行总行所属分 支机构自用的房产