税务师《税法一》章节基础练习
第八章环境保护税
环境保护税概述
单项选择题
正确答案：B
答案解析：
纳税人主要是企事业单位和其他经营者，不包含个人。

正确答案：ABCE
答案解析：
与其他税种不同，环境保护税的征税环节不是生产销售环节，也不是消费使用环节，而是直接向环境排放应税污染物的排放环节。

多项选择题
正确答案：ABE
答案解析：
选项C，目前环境保护税额实行统一定额税和浮动定额税相结合的方法；选项D，环境保护税收入中央不再参加收入分成，税收收入全部归地方，用于地方治理环境污染。

【点评】本题考查环境保护税的特点，总结如下：
纳税人及征税对象
单项选择题
正确答案：A
答案解析：
企业事业单位和其他生产经营者贮存或者处置固体废物不符合国家和地方环境保护标准的，应当缴纳环境保护税。

【点评】本题考查的是环境保护税的征税范围。

（1）环保税征税对象为纳税人直接向环境排放的应税污染物。

包括：大气污染物、水污染物、固体废物、（工业）噪声。

（2）不征税项目：
有下列情形之一的，不属于直接向环境排放污染物，不缴纳相应污染物的环境保护税：
①企业事业单位和其他生产经营者向依法设立的污水集中处理、生活垃圾集中处理场所排放应税污染物的。

②企业事业单位和其他生产经营者在符合国家和地方环境保护标准的设施、场所贮存或者处置固体废物的。

③禽畜养殖场依法对畜禽养殖废弃物进行综合利用和无害化处理的。

正确答案：D
答案解析：
企业事业单位和其他生产经营者向依法设立的污水集中处理、生活垃圾集中处理场所排放应税污染物的，不属于直接向环境排放污染物，不缴纳相应污染物的环境保护税。

多项选择题
下列情形中，不属于直接向环境排放污染物，不缴纳环境保护税的有（）。

正确答案：ABDE
答案解析：
有下列情形之一的，不属于直接向环境排放污染物，不缴纳相应污染物的环境保护税：
①企业事业单位和其他生产经营者向依法设立的污水集中处理、生活垃圾集中处理场所排放应税污染物的；
②企业事业单位和其他生产经营者在符合国家和地方环境保护标准的设施、场所贮存或者处置固体废物的；
③禽畜养殖场依法对畜禽养殖废弃物进行综合利用和无害化处理的。

税目与税率
多项选择题
环境保护税的税目中，由省、自治区、直辖市人民政府统筹考虑后在规定的幅度内按规定程
正确答案：DE
答案解析：
应税大气污染物和水污染物的具体适用税额的确定和调整，由省、自治区、直辖市人民政府统筹考虑后在规定的幅度内按规定程序确定。

多项选择题
（2020年）下列关于环境保护税税目的表述，正确的有（）。

正确答案：ACDE
答案解析：
选项B，噪声税目只包括工业噪声，不包括建筑噪声。

多项选择题
正确答案：DE
答案解析：
选项D，对于工业噪声，一个单位有不同地点作业场所的，分别计算应纳税额，合并计征。

选项E，夜间频繁突发和夜间偶然突发厂界超标噪声，按等效声级和峰值噪声两种指标中超标分贝值高的一项计算应纳税额。

税收优惠
单项选择题
答案解析：
农业生产（不包括规模化养殖）排放应税污染物，暂予免征环境保护税。

注意选项AB，它们属于减征环境保护税情形，而非免征情形。

【点评】本题考查的是环境保护税的减免税优惠政策。

单项选择题
正确答案：B
选项B，纳税人排放应税大气污染物或者水污染物的浓度值低于国家和地方规定的污染物排放标准30％的，减按75％征收环境保护税。

计税依据与应纳税额的计算
单项选择题
甲企业为环境保护税的纳税人，该企业有一个污水排放口，2021年10月排放总铅600千克，污染当量值0.025千克，假设当地公布的环境保护税税额为每污染当量为3.6元。

甲企业当
正确答案：B
答案解析：
污染当量数＝该污染物的排放量÷该污染物的污染当量值=600÷0.025＝24000；应缴纳环境保护税＝污染当量数×适用税额＝24000×3.6＝86400（元）。

补充：应税水污染物按照污染当量数从大到小排序：第一类水污染物——按前五项征收；其他类水污染物——按前三项征收。

单项选择题
甲企业2021年11月产生煤矸石1200吨，其中综合利用煤矸石280吨（符合国家相关规定），在符合国家和地方环境保护标准的设施处置煤矸石120吨，在符合国家和地方环境保护标准的场所贮存230吨。

煤矸石环境保护税适用税额为5元/吨。

该企业当月就煤矸石应缴纳环
正确答案：C
应税固体废物的计税依据为固体废物的排放量。

应税固体废物的排放量为当期应税固体废物的产生量减去当期应税固体废物贮存量、处置量、综合利用量的余额。

煤矸石排放量＝1200－280－120－230＝570（吨）
应缴纳环境保护税＝570×5＝2850（元）
多项选择题
正确答案：ABC
答案解析：
选项D，应税固体废物的排放量为当期应税固体废物的产生量减去当期应税固体废物贮存量、处置量、综合利用量的余额；选项E，应税噪声按照超过国家规定标准的分贝数确定。

【点评】本题是对“环境保护税的计税依据”的考查。

该内容需要重点掌握：
（1）应税大气污染物按照污染物的排放量折合的污染当量数确定；
（2）应税水污染物按照污染物排放量折合的污染当量数确定；
（3）应税固体废物按照固体废物的排放量确定；
（4）应税噪声按照超过国家规定标准的分贝数确定。

环境保护税征收管理
单项选择题
正确答案：B
答案解析：
环境保护税按月计算、按季申报缴纳。

不能按固定期限计算缴纳的，可以按次申报缴纳。

单项选择题
正确答案：D
答案解析：
纳税人按次申报缴纳的，应当自纳税义务发生之日起15日内，向税务机关办理纳税申报并缴纳税款。

【点评】本题考查环境保护税的征收管理。

参考以下总结：。