2.工作准则。它包括： （1）审计工作必须妥善地进行计划安排，如存 在助理人员，必须加以监督和指导。 （2）应适当的研究和评价现行的内部控制系统， 以确定可资信赖的程度，并以此作为决定审计 程序和测试范围的依据。 （3）运用检视、观察、查询、函证等方法，以 获取充分而确切的证据，作为对所审核的财务 报表发表意见的合理根据。
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第二节
审计依据
和现金流量的合法或非法，公允或非公允，并 据以作出审计结论、提出审计意见和建议的根 据。
二、审计依据的种类
按其来源分为被审计单位自己制定的审计依 据和外部各单位制定的审计依据。 按其性质、内容分为宪法、法律、法规、政 策、规章制度、计划、经济合同、业务规范、 技术经济标准、会计制度和会计准则等。
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第一节
审计准则
2.工作准则，是审计人员在执行财务报表审计过 程中应遵守的准则，应包括： （1）对规划审计计划所作的规定。 （2）对确立审计范围所作的规定。 （3）对获取审计证据所作的规定。 （4）对实施审计行为所作的规定。 3.报告准则。是审计人员编制审计报告、选择表 达方式和记载必要事项的准则，主要包括： （1）对审计报告应记载事项的规定。
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第一节
审计准则
三、中国注册会计师执业准则
制定执业规则阶段（1991—1993年） 1991—1993年先后发布了《注册会计师检 查验证会计报表规则（试行）》等7个执业 规则。 建立审计准则体系阶段（1994—2005年） 1993年10月31日制定《中华人民共和国注册 会计师法》规定中国注册会计师协会依法拟 定执业准则、规则，报国务院财政部门批准 后执行。 与国际审计准则趋同阶段（2006年至今）
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第二节
审计依据
从审计实施，审计依据主要是按审计目的分 为 • 评价经济活动合法性的审计依据 国家颁布的宪法、法律和各种财经法规。 地方颁布的财经法规和主管部门颁布的各 种财经法规。 规章制度。 • 评价经营管理活动效益性的审计依据 可比较的历史数据。
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审计准则的概念 • 审计准则是制约审计人员的行为准则； • 审计准则既对审计人员素质提出要求，同 时也对社会提供审计工作质量；
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第一节
审计准则
• 审计准则是通过审计人员执行审计程序表 现出来的； • 审计准则是审计人员签署最终审计意见时 的客观保证。 审计准则的发展 • 美国1947年研究制定审计准则 • 日本1964年也制定审计准则 • 1980年《国际审计准则》 • 我国 1996 年 1 月 1 日实施《中国注册会计 师独立审计准则》
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第二节
一、审计依据的含义
审计依据
所谓审计依据，就是对所查明的事实与现行 的各种规定进行比较、分析、判断和评价， 据以提出审计意见和建议，做出审计结论的 客观标准。 审计依据与审计准则的关系 二者既有联系又有区别：审计准则解决如何 进行审计的问题，是审计人员行动的指南和 规范；审计依据则解决审计人员根据什么标 准去判别被审计单位的财务状况、经验成果
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第一节
审计准则
国际审计准则。分为一般准则、工作准则和 报告准则三部分。由国际会计师联合会 （IFAC）所颁布。国际会计师联合会是世界 上的主要民间审计组织，成立于 1977 年 10 月7日，代表澳大利亚等 49个国家的63个职 业审计团体。该协会下设国际审计实务委员 会
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第一节
审计准则
一般公认审计准则的内容如下：
1.一般准则。它包括： （1）审计应由经过充分技术培训并精通审计实 务的人员担任。 （2）审计人员在执行工作时，必须保持独立的 意志和态度。 （3）在执行审计工作和撰写审计报告时，应保 持职业人员应有的严谨态度。
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第一节
审计准则
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第一节
审计准则
（2）对发表审计意见的规定。 （3）对补充记载事项的规定。 （4）对审计报告报送对象及报送时间的规定。 IFAC将国际审计实务委员会改组为“国际审计 与鉴证准则理事会”（International Auditing and Assurance Standards Board)
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第一节
审计准则
3.报告准则。它包括： （1）审计报告应说明财务报表是否按照一般公 认的会计准则编制。 （2）审计报告应说明本期所使用的会计准则是 否与上期一致。 （3）除非报告中另有说明，财务报表中所提供 的资料应被视为合理和充分。 （4）审计报告应就整个财务报表发表意见，或 断然表明不能发表意见。
审计学
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李崇刚
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L13624849820@
2018/9/16
第四章 审计准则和审计依据
4-1审计准则 4-2审计依据
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第一节
审计准则
一、审计准则的含义和作用
审计准则，是专业审计人员在实施审计工作 时，必须恪守的最高行为准则，它是审计工 作质量的权威性判断标准。
一般准则
1.一般准则。是关于审计人员资格条件和执业行 为的准则，主要包括：
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第一节
审计准则
（1）对审计人员应具备的技术条件所作的规定。 专业知识 实践经验 工作能力 （2）对审计人员应具备的身份条件所作的规定。 主要是要求审计人员必须具备超然、独立的立 场，在陈述与表达意见时持公正态度；等等。 （3）对审计人员应具备的职业道德条件所作的 规定。
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第一节
审计准则
审计准则的作用 公众信任 提高审计质量 维护审计组织和人员的合法权益 促进国际审计交流
二、审计准则的结构内容
美国的民间审计准则。它主要用于民间审计 所从事的财务会计报表审计。分为一般准则、 工作准则和报告准则三部分。
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