CSA 1604 对简要财务报表出具报告的业务
CSQC 5101 质量控制准则
4.1.4 中国国家审计准则
14

始于20世纪90年代 2010年9月，审计署审计长刘家义签署第8号审 计署令，公布新修订的《中华人民共和国国家 审计准则》，包括总则、审计机关和审计人员、 审计计划、审计实施、审计报告、审计质量控 制和责任、附则，共7章。于2011年1月1日施 行。
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4.2.3 审计依据的特点
19
1、层次性 2、相关性 ：审计依据与审计结论相关 3、时效性 4、地域性
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审计依据的层次：
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国家和中央颁布的法律、法规 国务院各部门颁布的各种规章和制度 地方各级人民政府制定和颁发的地方性法规 被审单位上级主管部门制定的规章制度，下达的计 划和提出的技术经济指标等 被审单位股东大会、董事会决议等
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注 册 会 计 师 职 业 准 则 体 系
注册会计师职业道德守则
执 业 准 则
注册会计师业务准则
会计师事务所质量控制准则
注册会计师后续教育准则 图 4-1 中国注册会计师职业准则体系
前言
鉴 证 业 务 按提出的报告及将风险降低的程度分为三类 相 关 服 务 审计业务 审阅业务 其他鉴证业务 对 财 务 信 息 执 行 商 定 程 序 代 编 财 务 信 息
财 务 报 表 审 计
验 证 企 业 资 本
合 并 、 分 立 、 清 算 事 宜 审 计
法 律 、 行 政 法 规 规 定 的 审 计
企 业 内 部 控 制 审 计
系 统 鉴 证
预 测 性 财 务 信 息 审 核
税 务 服 务
管 理 咨 询
会 计 服 务
图2-1
注册会计师业务范围
Q：cpa在对公司进行年报审计时，能不能代编制内部控制程序？
CSA 1324 持续经营
CSA 1331 首次审计业务涉及的期初余额 CSA 1332 期后事项 CSA 1341 书面声明 CSA 1401 对集团财务报表审计的特殊考虑 CSA 1411 利用内部审计人员的工作 CSA 1421 利用专家的工作 CSA 1501 对财务报表形成审计意见和出具审计报告 CSA 1502 在审计报告中发表非无保留意见 CSA 1503 在审计报告中增加强调事项段和其他事项段 CSA 1511 比较信息：对应数据和比较财务报表 CSA 1521 注册会计师对含有已审计财务报表的文件中的其他信息的责任 CSA 1601 对按照特殊目的编制基础编制的财务报表审计的特殊考虑 CSA 1603 对单一财务报表和财务报表的特定要素、账户或项目审计的特殊考虑

答案：B
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4.1.2
5
审计准则的结构内容
1、美国的民间审计准则。 1947年《审计准则试行方案》；1972年正式颁布《一般公认审计 准则》。 它主要用于民间审计所从事的财务会计报表审计。 美国的民间审计准则分为以下三部分： 一般准则 工作准则 报告准则
• 2、辩证分析问题的原则
• 3、利益兼顾原则
• 4、真实可靠原则
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【多选题】审计依据的特点主要有（ ）。 A.层次性 B.可比性 C.相关性 D.地域性 E.时效性
答案：ACDE
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2、审计准则的作用
3
赢得社会公众信任
提高审计工作质量 维护审计组织和人员的合法权益 促进国际审计交流
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4
【单选题】审计准则是审计工作质量的权威性 判断标准，又称为（ ）。 A.审计依据 B.专业标准 C.审计假设 D.审计条例
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【单选题】审计过程中，如遇低层次的规定与高 层次的规定相抵触时，则应以（ ）为准。 A. 高层次规定 B.低层次规定 C.审计制度规定 D.会计制度规定
答案：A
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4.2.4运用审计依据的原则
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• 1、具体问题具体分析的原则
4.1.3 中国注册会计师执业准则
8
1、制定执业规则阶段（1991-1993年） （7个试行准 则） 2、建立审计准则阶段（1994-2005年） 1993年10月，人大常委会通过《中国注册会计师法》， 规定中注协拟定执业准则、财政部批准后执行。 截止2005年颁布实施了48项审计准则。 3、与国际审计准则趋同阶段（2006年至今） 2006年2月财政部发布、2007年1月1日开始实施。
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补充：4.1.5 内部审计准则
15



中国内部审计协会发布了《中国内部审计准则》， 自2014年1月1日起施行，原《内部审计基本准则》、 《内部审计人员职业道德规范》以及1-29号具体准 则同时废止。 此次修订将内部审计具体准则分为作业类、业务类 和管理类三大类。在分类的基础上，对准则体系采 用四位数编码进行编号，借鉴国际内部审计准则的 经验，体现准则体系的系统性和准则之间的逻辑关 系，为准则的未来发展预留了空间。 修订后的内部审计准则体系由内部审计基本准则、 内部审计人员职业道德规范、20个具体准则、5个 实务指南构成。
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《中国注册会计师审计准则第1101号——注册会计 师的总体目标和审计工作的基本要求》等38项准则



CSA 1101 注册会计师的总体目标和审计工作的基本要求 CSA 1111 就审计业务约定条款达成一致意见 CSA 1121 对财务报表审计实施的质量控制 CSA 1131 审计工作底稿 CSA 1141 财务报表审计中与舞弊相关的责任 CSA 1142 财务报表审计中对法律法规的考虑 CSA 1151 与治理层的沟通 CSA 1152 向治理层和管理层通报内部控制缺陷 CSA 1153 前任注册会计师和后任注册会计师的沟通 CSA 1201 计划审计工作 CSA 1211 通过了解被审计单位及其环境识别和评估重大错报风险 CSA 1221 计划和执行审计工作时的重要性 CSA 1231 针对评估的重大错报风险采取的应对措施 CSA 1241 对被审计单位使用服务机构的考虑 CSA 1251 评价审计过程中识别出的错报
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①
6
一般准则
经过充分技术培训并精通实务的人员担任审计人员 独立的意志和态度 保持执业人员应有的严谨态度
②
③

① ② ③
工作准则
计划安排，并对助理人员监督和指导 适当地研究 评价内部控制制度，一次作为审计依据 运用检查、观察、查询、函证等方法，获取充分而确切的证据
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4.2.2 审计依据的种类
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① ② ③
1、评价经济活动合法性的审计依据 国家颁布的宪法、法律和各种财经法规 地方颁布的财经法规和主管部门颁布的各种财经法规 规章制度 2、评价经营管理活动效益性的审计依据 ① 可比较的历史数据 ② 计划、预算和经济合同 ③ 业务规范、技术经济标准 3、评价内部控制系统健全性、有效性的审计依据 ① 内部管理控制制度 ② 财务报告内部控制制度 ③ 内部审计制度

① ② ③ ④
报告准则
审计报告应说明报表是否按照一般公认会计原则编制 是否与上期一致 一般报表中的资料被视为合理和公允（除非另有说明） 审计报告应就整个报表发表意见，或断然不能发表意见及原因 《审计学》（第七版） 2014-5-17
2、国际审计准则。
7
《国际审计准则》由国际会计师联合会（IFAC) 颁布。 国际审计准则分为一般准则、工作准则和报告 准则三部分。

CSA 1301 审计证据 CSA 1311 对存货等特定项目获取审计证据的具体考虑
CSA 1312 函证
CSA 1313 分析程序 CSA 1314 审计抽样 CSA 1321 审计会计估计（包括公允价值会计估计）和相关披露 CSA 1323 关联方


第 4章
1
审计准则和审计依据
4.1 4.2
审计准则 审计依据
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4.1
2
审计准则
4.1.1 审计准则的含义和作用 1、审计准则的含义 审计准则，是专业审计人员在实施审计工作时，必 须恪守的最高行为准则，它是审计工作质量的权威性 判断标准。 包括以下含义：
-审计准则是制约审计人员的行为准则； - 审计准则既对审计人员素质提出要求，同时也对社会提 供审计工作质量； 审计准则是通过审计人员执行审计程序表现出来的； -审计准则是审计人员签署最终审计意见时的客观保证。
4、与国际审计准则全面趋同阶段 （2012年开始实施）
11

①
② ③ ④ ⑤
2012年1月1日财政部发布实施修订后的38项审计准则。 其特点： 提高准则理解和执行的一致性：新编写体例包括总 则、定义、目标、要求和附则。 全面体现风险导向审计：摆脱原来的程序导向思维 增强识别舞弊风险的有效性 加强与治理层有效沟通 增强对小型企业审计的相关性
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【多选题】根据世界各国现行的审计准则来看， 其内容大体上包括（ ）。 A.一般准则 B.具体准则 C.工作准则 D.计划准则 E.报告准则 答案：ACE