年
预
预
司
略
度
算
算
分
战
预
预
执
考
析
略
算
算
行
评
基础分析 预算制定 预算实施与评价
预算管理是什么？
预算管理即利用预算这一主线对企业 内部各部门、各种财务和非财务资源进行 计划、控制和考评等一系列活动，是有效 提高管理水平和管理效益的管理模式。
凡事预则立，不预则废！！
全面预算管理
全面预算管理是集企业计划、控 制为一体的全员、全过程、全方 位的系统预算管理过程
越有风险就越要控制风险，而控制风险的一个 有效性对策就是预算。不能因为不确定，反而成为不 进行预算管理的理由 。
打一个比喻，预测好比是气象预报，气象预报的准 确性有赖于先进的技术和信息资料，以及科学的预测方 法。气象预报说“明天有雨”，是一种预测结果，但这 一结果具有风险性，因为明天是否真的下雨，现在不得 而知；这种不得而知的状态也许只有借助于概率来判断， 如预报明天下雨的概率是70%，言下之意是不下雨的可 能性为30%。作为明天将外出上班的人，在得知气象预 报明天将下雨后的第一反应就是，明天上班最好带伞， 或者不骑自行车而改坐公共汽车，当然最昂贵的做法是 打的或者开车，因为，如果不是这样，将会面临淋雨的 风险。而上班族在盘算或决定明天如何外出上班时，所 做的任何计划方案（如带伞、改坐公共汽车或打的、或 请假不上班等），都是基于预测的结果，也是基于对未 来不确定的一种风险防范行为，这就是预算。
可见，没有风险就不需要预测，也就无须进行
预算管理；通过预测并进行有效的预算管理是防范 风险的一项重要措施。实际中有一种不正确的认识， 认为由于面临的市场环境太不确定、情况非常复杂， 以至于没法做出对管理有价值的预算。其实，预算 的功能正好是针对市场的反风险而言的，预算能使 管理者对各种环境变化做出系统的而不是混乱的反 应。西方企业集团的经理人员普遍认为，管理者必 须用预算管理方式来对经营进行调整以适应经营状 况的变化。可见，市场经济越发达，市场风险越高， 也就越离不开预算管理，这也正是西方企业为什么 预算管理大行其道的原因。
全面预算管理是集企业计划、控制为一体的全员、 全过程、全方位的系统预算管理过程
全方位是指公司一切生产经营管理活 动全部纳入预算管理，强调预算管理 的整体性概念
预算管理的基本前提：预测
从预测风险到制定对策再到实施对策的过程实际 上就是预算管理的过程，而这一过程的前提就是企业 对市场风险的预测。
市场风险是无处不在的，对风险的预测是企业对 市场情况的一种本能反应，而制定并实施相应的对策 来规避市场风险就成了企业的成果，亦是 控制经营生产活动的依据
管理计划系统
短期计划
年度计划（预算）
长期计划
愿景 战略规划
预算是合理分配人、财、物等资源，协助企业 实现战略目标与经营计划
愿景 战略目标 SWOT 优势 劣势 机会 威胁
内部
外部
品牌影响力 产品规模 消费者人数 竞争格局
SWOT
公
战
全面预算管理是集企业计划、控制为一体的全员、 全过程、全方位的系统预算管理过程
全员是指企业的业务人员、非业务人 员等所有人员
全面预算管理强调全员参与，而非仅 仅是财务人员或经理人员的责任
全面预算管理是集企业计划、控制为一体的全员、 全过程、全方位的系统预算管理过程
全过程是指企业各项经营管理活动， 无论在事前、事中还是事后都要纳入 到预算管理中来，强调的是过程控制 和结果控制的均衡性概念
预算是什么？
预算是含盖未来一定期间内所有经营 活动过程的计划，是企业最高管理当局为 整个企业及其各部门所预定的目标、策略 及行动方案的正式的、数量表达；即用财 务数据和统计表格所表达（或确定）的企 业经营计划或目标
预算是一种管理控制的工具
预算决不仅仅意味着花费方面 的限制，预算是帮助管理者进行计 划和控制的工具，旨在尽早发现经 营和财务方面的问题，以及时采取 措施避免或纠正问题
李嘉诚：《管理的艺术》
管理人要赋予企业生命——
我年轻的时候，最喜欢翻阅的是上市公司的年 度报告书，表面上挺沉闷，但是别人会计处理的方法 的利弊，方针的选择和公司资源的分布有很大的启示。
对我而言，管理人员对会计知识的把持和尊重， 对现金流的控制，公司预算的掌握，是最基本元素。
还有两点不要忘记：第一，管理人员特别要花 心思在脆弱环节；第二，在任何组织内优柔寡断者和 盲目冲动者均是一种传染病毒，这两者均可以使企业 在一夕间造成毁灭性的灾难。
业务经营计划 的偏差并确定
向不同公司和 偏差的大小
部门的经理人 是控制经济活
传达
动的手段
优化财务和财 务资源，向关 键的分、子公 司和部门配置 最优的资源
预算是分、子 公司和部门绩 效考核的基础 和比较对象
考核责任中心 业绩
预算的类别
销售预算
长期销售预算
营
期末存货预算
生产预算
业 预
算
直接材料预算 直接人工预算 制造费用预算
预算的功能
规划未来
沟通协调
强化控制
资源配置
绩效考核
细化了公司整 体战略发展目 标和年度经营 计划
为各分、子公 司和部门确定 了具体可行的 努力目标和共 同遵守的行为 规范
协调各公司、 便于管理层在
各部门的行动， 过程中控制和
并保证一致性 监督业务执行
将公司的战略 情况，及时发
目标、机会和 现执行中存在
企业全面预算管理
2016.3.28
全面预算管理
一、预算管理概述 二、实施预算管理的原因 三、全面预算管理的运行条件 四、全面预算管理的运行操作 五、总结
一、 预算管理概述
管理是什么？
管理就是让别人根据你想做的事情把 它办好。
计划、执行、控制和决策 对上级管理者，计划与控制最重要 计划 → 想做的事情 控制 → 把事情办好
计划、预算与预测的关系
计划：确定业务 目标和实现方案
预算：将业务计 划和目标转换成 资源需求和行动
报告：对营运效 果和业绩指标完 成情况的准确、 及时反馈
预测：在一个时 间段内预测支出 和收入
预算管理的功能
使行动计划与业务战略相匹配 将资源使用与流程产出相联系 引导和维持与企业目标相符合 持续改进使企业业务不断增值
营业、管理、 财务费用预算
资
本
预
算
产品成本预算
现金预算
资本支出预算
预计损益表