•税收
•执行公共事务
•国家
•满足 •社会公共需要
• 所以，从根本上说，税收的存在是 •由社会公共需要决定的。
一、社会公共需要概述
•社会需 要
•私人个别需 要
•社会公共需 要
•由市场通过 •提供私人 •物品来满足
•由政府通过 •提供公共 •物品来满足
（一）社会公共需要及其特征
社会公共需要是指社会公众在生产、
第一章税收及其存在的 必要性
2020年7月25日星期六
第一章
税收及其 存在的必要性
第一节 税收的产生与发展
一、税收的产生
税收是人类社会发展到一定阶段的产出现剩余产品
逐渐出现了私有制—阶级
维护阶级统治的机关—国家
•国家要生存，国家 机器要运转，就需要 掌握一定的物质基础 ，需要将一部分社会 财富集中到国家手中 ，于是就产生了税 收。
2.征税权力的发展变化
❖大体可以分为四个发展时期： （1）自由纳贡时期 （2）承诺时期 （3）专制课征时期 （4）立宪课税时期
（1）自由纳贡时期。在奴隶社会时期 ，国家的收入主要来自诸侯自由贡献的物品 和劳力。
（2）承诺时期。随着国家的发展，君 权的扩大，财政开支和王室费用都随之增加 。单靠自由纳贡已难以维持，于是封建君主 设法增加收入。特别是遇有战争等特别需要 时，国君更需要增加临时收入以应急需。当 时，由于领地经济仍处主导地位，王权有一 定的限制，课征新税或开征临时税，需要得 到由封建贵族、教士及上层市民组成的民会 组织的承诺。
2.国家政治权力说：认为国家是一个 阶级压迫另一个阶级的工具；国家不参与社 会产品的生产，但为了满足其行使职能的物 质需要，却要参与社会产品的分配；国家参 与社会产品分配的依据就是其政治权力。
3.国家社会职能说
认为税收属于再生产中的产品分配， 参与分配的依据只能是参与生产；国家是以 执行社会职能、为生产提供必要的外部条件 的形式参与生产的。因此，税收的依据只能 是国家的社会职能。
3.主体税种的发展变化
（1）以古老的简单直接税为主的税收制度
在奴隶社会和封建社会，由于自然经济占统治 地位，商品货币经济不发达，统治者只采取直接 对人或对物征收的简单直接税。
如人头税，按人口课征；土地税按土地面积或 土地生产物课征；对各种财产征收的财产税，如 房屋税等。当时虽然也有对城市商业、手工业及 进出口贸易征收营业税、物产税、关税，但为数 很少，在税收中不占重要地位。
第三节 税收的概念和特征
一、税收定义（tax） 税收是国家为了满足社会公共需要，以
其社会职能为依据参与社会成员收入分配 ，无偿地取得财政收入的一种形式。
二、税收特征（税收“三性”）
（3）专制课征时期。随着社会经济的 逐步发展，封建国家实行了中央集权制度 和常备军制度。君权扩张和军费膨胀，使 得国君不得不实行专制课征。一方面笼络 贵族和教士，尊重其免税特权，以减少统 治阶级内部的阻力；另一方面则废除往日 的民会承诺制度，不受约束地任意增加税 收。税收的专制色彩日益增强。
（4）立宪课税时期。取消专制君主的课 税特权曾是资产阶级革命的重要内容之一 。资产阶级夺取政权以后，废除封建专制 制度和教会的神权统治，实行资产阶级民 主制和选举制。现代资本主义国家，不论 是采取君主立宪制，还是采取议会共和制 ，都要制定宪法和法律，实行法治，国家 征收任何税收，都必须经过立法程序，依 据法律手续，经过由选举产生的议会制定 。君主、国家元首或行政首脑不得擅自决 定征税。同时人人都有依法纳税的义务， 税收普遍原则得到广泛的承认。
（2）大型公共设施及基础产业：如邮 电、通信、民航、公路、煤气、电力、钢铁 等行业。
2.准社会公共需要
如大学教育、社会保障、医疗卫生等。
（三）公共物品及其提供方式
1.公共物品的概念及其主要特征 公共物品是指满足社会公共需要的产品 和服务。
公共物品与私人物品的区别： 公共物品：具非竞争性和非排他性。 私人物品：具竞争性和排他性。
（2）以商品和劳务税为主的税收制度
进入资本主义社会以后，商品经济日 益发达，简单的税制已不能满足财政的需 要。
对商品和劳务课征的商品和劳务税的发 展形成了以商品和劳务税为主的税收制度 。
（3）以所得税为主的税收制度 18世纪末，英国为战时军费的需要首
创所得税。以后时征时停，直至1842年确 定所得税为永久性税种。以后各国先后仿 效，逐渐使所得税在现代资本主义国家税 收收入中占主要地位。
生活和工作中共同的需要，是市场不能满足
的需要。
主要特征：
（1）社会集中性 （2）非排他性 （3）非竞争性
•政府通过征税 和收费来提供 社会公共需要
（4）具有外部效应
（5）满足社会公共需要的物质主要来自剩余产品
（二）社会公共需要的内容
1.纯社会公共需要
（1）保证执行国家职能的需要：如国 防、外交、行政管理、公安、司法、基础教 育、卫生保健、基础科研等。
（4）以商品和劳务税与所得税并重的税 收制度
这种税收制度，在发展中国家比较普 遍，通常商品和劳务税比重较大。自增值 税被开征以来，发达国家商品和劳务税的 比重有不断提高的趋势。
4.地位和作用的发展变化
•筹集资金满足国家 • 各项支出的需要
•筹集资金满足国家 •各项支出的需要 •调节经济的重要手段
第二节 税收存在的必要性
关于公共物品的说明：
公共物品的非排他性意味着可能形成 “免费搭车”现象，即消费者追求私利的心理 将使其选择不由自己为提供公共物品而付费 。
“公共悲剧”。
二、税收在国家取得经济资源方面具有明显 的优势
国家取得经济资源 常用方式有：
1.政府收费 2.债务收入 3.税收收入 4.发行货币等
（1）可普遍地作用于 社会的所有成员，不象 其他收入那样受产权和 经营范围的限制。 （2）可形成稳固的收 入，不象公债那样需要 到期归还并支付利息。 （3）可保持经济稳定 ，不象货币发行那样会 导致物价上涨通货膨胀 。
三、国家征税的依据
*税
禾：指收获的农作物 兑：有收取的意思
•公民为什 么有义务 向政府纳
税？
国家向农民收取农作物
* tax
。
拉丁词根“taxre”，原意为收取
我国学者关于税收根据的主要理论：
1.国家最高所有权说：认为“无论哪一 个阶级的国家，在财政关系中都是以最高所 有者的身份出现的……”，因此，税收的依 据就是最高所有权。
总结：
税收的产生，取决于相互制约着的两个前 提条件：
一是国家的产生——客观条件 二是私有制的出现——经济条件
二、税收的发展
1.征收形式的发展变化
•奴隶社会和封
以实物形式为主
建社会初期
•明朝开始实行正
实物和货币并存
税折银征收以后， 我国货币税的基础
正式奠定下来。
货币缴纳形式
•商品经济高度 发展的今天