法
2 分调 析查
法
3
分趋 析势 法
4 分因 析果 法
5 预本 测量
利
2020/4/25
10
第一节 营 业 收 入
1.判断分析法
（1）
意
（2）
专
a.专家个人意见
见
家
集合法
汇
判
集
断
b. 特尔菲法
法
法
2020/4/25
11
第一节 营 业 收 入
2.调查分析法
（1）
（2）
对对
（3）
经济
（2）
对同
产 客 发展 行业
× 100% C.边际贡献率=1-变动成本率 D.边际贡献率=1-安全边际率
2020/4/25
48
计算题：
1.某公司2000年下半年的产品销售情况如表所示：
月份
7月 8月 9月 10月 11月 12月
实际销售量 33 34 37 34 41 44
［要求］
（1）采用加权平均法计算2001年1月的销售量（按 自然数设定权数）。
指数平滑系数α值越大 ，则近期数据所占 权数越大，对预测值影响也大 ；反之，则小。
2020/4/25
18
第一节 营 业 收 入
（5）季节预测法 ①方法：根据销售的季节性规律来预测 销售额 ②适用性：销售明显带有季节性的产品
③注意：该方法不是一种独立的预测方 法，经常与其他方法结合使用
2020/4/25
边际贡献率
边际贡献 销售收入
100
%
20பைடு நூலகம்0/4/25
39
第四节 利润预测计划
③本量利边际贡献方程式：
利润=销售收入-变动成本-固定成本（损益方程式） =边际贡献-固定成本 =销售量╳单位边际贡献-固定成本 =销售收入╳边际贡献率-固定成本
2020/4/25
40
第四节 利润预测计划
3.本量利图
• （二）提高服务质量，做好售后服务 • （三）及时办理结算，加快货款收回 • （四）销售中做好信息反馈工作
2020/4/25
22
第二节 营业税金
• 一、税收概述 • 二、营业税金的计算和缴纳 • 三、企业税务管理
2020/4/25
23
第二节 营业税金
• 一、税收概述
• （一）税收的概念与特征 • 1.税收：是国家凭借政治权利，无
2020/4/25
8
第一节 营 业 收 入
二 、 营业收入的构成
（一）营业收入 （二）营业收入的影响因素
1. 2. 主其 营他 业业 务务 收收 入入
2020/4/25
1
2
3
价销销
格售售
与退折
销回扣
售
9
第一节 营 业 收 入
三、营业收入的预测
（一） 销售预测的程序
（二） 销售预测的的方法
1 分判 析断
（2）采用平滑指数法计算2001年1月的销售量（平 滑指数α=0.7，12月份预测销售量为42万件）。
2020/4/25
49
2.［资料］某企业只生产一种产品，销售单 价为5元，单位变动成本为3元，固定成本 总额为10000元，预计计划可销售8000件。
［要求］
计算（1）单位边际贡献；
（2）边际贡献率
商品或劳务等取得的各项收入。
2.意义：补偿生产经营耗费的资金来源；
是企业取得利润的重要保障;是企业现金流入 量的重要组成部分。
2020/4/25
7
第一节 营 业 收 入
（二）营业收入管理的要求
1.加强对市场的预测分析,调整企业的经营战略； 2.根据市场预测，制定生产经营计划； 3.积极处理生产经营中存在的各种问题，提高 企业的经济效益。
产品销售成本
产品销售净收入-
产品销售费用
2020/4/25
产品销售税金及附加
34
第四节 利润预测计划
1.对外投资所得利润、股利和债券利息
（二）投资净收益 2.投资额与到期收回或中途转让所得之差
3.按权益法核算，在被投资企业净资产增 加部分所拥有的份额
（三）营业外收支净额
2020/4/25
35
第四节 利润预测计划
偿地征收实物或货币，以取得财政 收入的一种手段
• 2.特征：无偿性；强制性；固定性。
2020/4/25
24
第二节 营业税金
• （二）税收的作用 • 1.税收是国家取得财政收入的一种
重要手段。
• 2.税收是国家宏观经济调控的重要 经济杠杆
• 3.税收具有反映和监督的作用。
2020/4/25
25
第二节 营业税金
2.计算：
报告期各种因素变
报告期利润= 基期利润+ 动增加或减少的利润
2020/4/25
44
第四节 利润预测计划
三、利润计划
利
润
利润计划
预
测
四、利润控制
2020/4/25
营业利润计划 投资利润计划 营业外收支计划
45
思考题
• 1.如何理解收入的概念？ • 2.收入对企业有那些重要作用？ • 3.利润根据其构成不同，可以表述 • 4.为哪几个不同层次的含义？
（一）本量利分析法 二、利润预测
（二）相关比率法
2020/4/25
36
第四节 利润预测计划
（一）本量利分析法 1.本量利分析法：
（1）成本—业务量—利润之间变化关系。 （2）考虑因素：
业务量x；单位变动成本b；固定成本a； 单价p；息税前利润EBIT
2020/4/25
37
第四节 利润预测计划
2.本量利的数学模型 （1）损益方程式： ① EBIT=销售收入- 变动成本- 固定成本
（一）编制销售计划的要求
1.以经营目标为前提
2.做到全面型、完整性
3.充分估计目标实现的可能性
（二）编制销售计划的方法
根据计划产量或订单“以销定产”和市场价格确定：
销售收入=∑（某种产品计划销量*单位售价）
2020/4/25
21
第一节 营 业 收 入
• 五、营业收入的控制
• （一）调整推销手段认真执行合同，扩 大产品销售量，完成销售计划
值，作为未来销售数量的预测数。
n
②公式：S
xi
i1
x1 x2 x3 ... xn
n
n
计算方法简单。
③优缺点： 没有考虑到销售变化趋势，
误差较大。
2020/4/25
14
第一节 营 业 收 入
（2）移动平均法
①方法：选择最近几期销售数量的算术平均值。
tn
②公式：
St
Xi
itn
n
③适用条件 ：销售略有波动的产品。
金占用的指标之间存在比率关系，从而 进行利润预测。 2.预测应用： 利润=预计销售收入╳销售收入利润率 利润=预计平均资金占用额╳资金利润率
2020/4/25
43
第四节 利润预测计划
（三）因素测算法
1.原理：在基期利润水平的基础上，考虑报 告期内可能影响利润变动的各种因素，对 报告期内的利润进行预测。
品 户 趋势 的调
的 的 的调 查
调调查
查查
2020/4/25
12
第一节 营 业 收 入
3.趋势分析法
（1）
简
（2） （3）
移 加权
（4） （1）
指季
单 动 移动 数 节
平 平 平均 平 预
均 均法
滑测
法法
法法
2020/4/25
13
第一节 营 业 收 入
（1）简单平均法
①方法：以过去若干经营期销售数量的平均
2020/4/25
46
自测题
• 单选题：
• 1.与近期数据在分析中的地位无关的方法是（）。
A算术平均法 C趋势平均法
B移动平均法 D平滑指数法
（A）
• 2.销售收入扣减变动成本后的余额称作（）。
A安全边际 C边际贡献
B营业毛利 D边际贡献率
（C）
2020/4/25
47
多选题： 下列等式成立的有（）。 （BC） A.单位边际贡献= 销售收入×边际贡献率 B.边际贡献率=（单位边际贡献÷ 单价）
（四） 亏损补贴 2020/4/25
三、所得税的缴纳 32
第四节 利润预测计划
一、利润的构成 二、利润预测 三、利润计划 四、利润控制
2020/4/25
33
第四节 利润预测计划
一、利润的构成
（一）销售利润
1.销售利润 2.投资净收益 3.营业外收支净额
销售利润=产品销售利润+ 其他销售利润-管理费用-财务费用
=(单价-单位变动成本)×销售量-固定成本 =(p-b) x -a ②损益方程式的应用
2020/4/25
38
第四节 利润预测计划
（2）边际贡献方程式 ①边际贡献：销售收入与变动成本的差额。
是弥补固定成本的基础。 即:边际贡献=销售收入- 变动成本总额
∴ 单位边际贡献=销售单价-单位变动成本
②相对数形式：
第十三章 收益管理
2020/4/25
1
《财务管理》课程结构
企业财务目标 第1章
财务管理的基础观念 第2章
财务（报表）分析工具 第3章
财务管理基本内容
筹资 第4、5、6章
2020/4/25
投资 第7、8、9章
营运资金管理 第10、11、12章
利润及其分配 第13、14章
2
第十三章 收益管理
• 教学要点 • 教学内容 • 思考题 • 自测题 • 自测题答案 • 习题 • 案例分析 • 参考文献