n 3、进出口货物的补税和退税，适用该进出 口货物原申报进口者出口之日所实施的税率。
第六章关税(1)
五、税收优惠
n （一）法定减免 n （二）特定减免 n （三）临时减免
第六章关税(1)
多选题
下列进口货物，海关可以酌情减免税的有 （ ）。
A.在境外运输途中或者起卸时，遭受损坏或者损 失的货物
B.起卸后海关放行时，因不可抗力遭受损坏或者 损失的货物
n 纳税人或其代理人应在海关填发税款缴 款书之日起15日内，向指定银行缴纳， 并由当地银行解缴中央金库。
第六章关税(1)
二、关税的强制执行
n 征收关税滞纳金
n 关税滞纳金=应纳税款×0.5‰×滞纳天数
n 强制征收
n 强制扣缴 n 变价抵缴
第六章关税(1)
三、关税退还
n 关税退还是关税纳税义务人按海关核定的税 额缴纳关税后，因某种原因的出现，海关将 实际征收多于应当征收的税额（称为溢征关 税）退还给原纳税义务人的一种行政行为。 根据《海关法》规定，海关多征的税款，海 关发现后应当立即退还。
况。
第六章关税(1)
一、征税对象
n 进出我国关境的货物和物品
n 货物是指贸易性商品 n 物品是指非贸易性商品，包括入境旅客随身
携带的行李物品、个人邮递物品、各种运输 工具上的服务人员携带进口的自用物品、馈 赠物品以及其他方式进入国境的个人物品。
第六章关税(1)
二、纳税人
n 贸易性商品的纳税人是经营进出口货物 的收、发货人 。
n 四、滑准税应纳税额的计算
n 关税税额＝应税进（出）口货物数量＊单位完税价格＊滑准 税税率
第六章关税(1)
第四节 关税的申报与缴纳
第六章关税(1)
一、关税缴纳
n 进口货物自运输工具申报进境之日起14 日内，出口货物在货物运抵海关监管区 后装货的24小时以前，应由进（出）口 货物的纳税人向货物进出境地海关申报。
n 2、向模拟海关申报缴纳关税
第六章关税(1)
【导入案例】
n 上海某机电进出口企业从英国进口机械一台， 以离岸价格成交，成交价格折合人民币805万 元，其中包括买方向境外采购代理人支付的 买方佣金5万元，但不包括向卖方支付的佣金 6万元，使用该货物而向境外支付的商标使用 费15万元；另支付运抵上海港的运费25万元， 保险费5万元；支付上海港至本企业的陆运费 3万元。
n 因纳税人违反海关规定造成的，称为关税
的追征；非因纳税人违反海关规定造成的，称 为关税的补征。
第六章关税(1)
计算题：
进出口公司从A国进口货物一批，成交价（离岸价） 折合人民币9000万元（包括单独计价并经海关审 查属实的货物进口后的装配调试费60万元，向境 外采购代理人支付的买方佣金50万元），另支付 运费180万元，保险费90万元。货物运抵我国口 岸后，该公司在未经批准缓税的情况下，于海关 填发税款交纳证的次日第20天才缴纳税款。假设 该货物适用的关税税率为100%，增值税税率为 17%，消费税税率为5%。 要求：请分别计算该公司应缴纳的关税、关税滞 纳金、消费税和增值税。
第六章关税(1)
3rew
演讲完毕，谢谢听讲!
再见，see you again
2020/11/27
第六章关税(1)
第六章关税(1)
四、税率
n （一）进口关税税率
n 1、税率形式
n 最惠国税率
n 适用原产于与我国共同适用最惠国待遇条款的WTO成员国或 地区的进口货物，或原产于与我国签定有相互给予最惠国待 遇条款的双边协定的国家或地区进口的货物，以及原产于我 国境内的进口货物
n 协定税率
n 适用原产于我国参加的含有关税优惠条款的区域性贸易协定 有关缔约方的进口货物
第六章关税(1)
多选题
按照关税的有关规定，进出口货物的收发货人或
他们的代理人，可以自缴纳税款之日起1年内， 书面声明理由，申请退还关税。下列各项中， 经海关确定可申请退还的有（ ）。（2001 年）
A.因海关误征，多缴纳税款的
B.海关核准免验进口的货物，在完税后发现有短 缺的
C.已验收出口关税的货物，因故未装运出口的
第六章关税(1)
二、进口货物完税价格的确定
n （二）一般进口货物的完税价格
n 1、以到岸价格为进口货物的完税价格
n 包括货价、货物运抵我国关境内输入地点起卸前 的运输及相关费用、保险费。
n 2、进口货物海关估价方法
n 进口货物的价格不符合成交价格条件或者成交 价格不能确定的，海关可以采用下列方法估价。
第六章关税(1)
单选：
下列各项中，符合关税对特殊进口货物完税价格规定的有 （ ）。
A.运往境外加工的货物，应以加工后进境时的到岸价格为完 税价格
B.准予暂时进口的施工机械，按同类货物的到岸价格为完税 价格
C.转让进口的免税旧货物，以原入境的到岸价格为完税价格 D.留购的进口货样，以留购价格作为完税价格 答案：D
n 特惠税率
n 适用原产于与我国签订有特殊优惠关税协定的国家或地区的 进口货物
n 普通税率
第六章关税(1)
四、税率
n 2、计征办法
n 从价税 n 从量税：原油、啤酒、胶卷、部分鸡产品 n 复合税：广播级录象机 n 滑准税：随进口商品价格由高到低而由低至高设
置计征关税的办法。如新闻纸
第六章关税(1)
n （1）同一时期内向同一国家或者地区销售出口的相同商 品的成交价格；
n （2）同一时期内向同一国家或者地区销售出口的类似商 品的成交价格；
n （3）根据境内生产相同或类似商品的成本、储运和保险 费用、利润及其他杂费计算所得的价格；
n 如果按照以上方法仍不能确定的，由海关用其他合理方法 审定价格。
第六章关税(1)
四、税率
n （二）、出口关税税率
n 36种商品
n （三）特别关税
n 报复性关税 n 反倾销税与反补贴税 n 保障性关税
第六章关税(1)
四、税率
n （四）税率的运用
n 1、进出口货物：按照纳税人申报进口或出 口之日实施的税率征税。
n 2、进口货物到达前，经海关核准先行申报 的，应当按照装载此货物的运输工具申报进 境之日实施的税率征税。
C.海关查验时已经破漏，损坏或者腐烂，经查为 保管不慎的货物
D.因不可抗力缴税确有困难的纳税人进口的货物 答案：A B
第六章关税(1)
第二节
关税完税价格
第六章关税(1)
一、关税完税价格的定义
n 海关以进出口货物的实际成交价格为基 础审定完税价格，实际成交价格是一般 贸易项下进口或出口货物的买方为购买 该项货物向卖方实际支付或应当支付的 价格。
第三节 关税应纳税额的计算
n 一、从价定率应纳税额的计算
n 关税税额＝应税进（出）口货物数量＊单位完税价格＊税率
n 二、从量定额应纳税额的计算
n 关税税额＝应税进（出）口货物数量＊单位货物税额
n 三、复合税应纳税额的计算
n 关税税额＝应税进（出）口货物数量＊单位货物税额＋应税 进（出）口货物数量＊单位完税价格＊税率
第六章关税(1)
2020/11/27
第六章关税(1)
本章内容
n 第一节 关税的主要法律规定 n 第二节 关税完税价格 n 第三节 关税应纳税额的计算 n 第四节 关税的申报缴纳
第六章关税(1)
知识点
n 1、关税税目的确定 n 2、关税进口货物和出口货物计纳关税的
计税依据
第六章关税(1)
技能点
n 1、计算进口货物和出口货物的完税价格 和应纳的关税
D.已征收出口关税的货物，因故发生退货的
答案：A B C
第六章关税(1)
四、关税的补征和追征
n
n 补征和追征是海关在关税纳税义务人按海 关核定的税额缴纳关税后，发现实际征收税额 少于应当征收的税额（称为短征关税）时，责 令纳税义务人补征所差税款的一种行政行为。 根据造成少征关税的原因的不同分为关税的补 征和追征。
第六章关税(1)
问题？
n 支付的买方佣金、卖方佣金、商标使用 费、陆运费是否计入完税价格计征关税？
第六章关税(1)
第一节 关税的主要法律法规定
n 关税是由海关依法对进出关境的货物、 物品征收的一种税。
n 国境、关境的关系
n 国境是一个国家全面行使主权的境域。 n 关境是国家《海关法》全面实施的领域。 n 一般而言两者是一致的，但也有不一致的情
第六章关税(1)
三、出口货物的完税价格
n （一）以离岸价格为出口货物的完税价 格
n 出口货物以海关审定的成交价格为基础的售予境 外的离岸价格，扣除出口关税后作为完税价格。
n 完税价格 = 离岸价格÷（1+出口税率）
第六章关税(1)
三、出口货物的完税价格
n （二）审定完税价格
n 出口货物的成交价格不能确定的，由海关依次使用 下列方法估定：
第六章关税(1)
进口货物海关估价方法
n 相同或类似货物的成交价格方法 n 倒扣价格法 n 计算价格法 n 其他合理方法估定的价格。
第六章关税(1)
（二）特殊进口货物的完税价格
n 1、运往境外加工的货物。 n 2、运往境外修理的机器、工具等。 n 3、租赁、租借方式进境的货物。 n 4、准予暂时进口的施工机械等。 n 5、留购的进口货样等。 n 6、转让出售的减免税货物。
n 进出境物品的所有人和推定为所有人的 人
第六章关税(1)
多选题
下列各项中，属于关税法定纳税义务人的 有（ ）。（2002年）
A.进口货物的收货人 B.进口货物的代理人 C.出口货物的发货人 D.进口货物的代理人
答案：A C
第六章关税(1)Байду номын сангаас