18年
11
02
新所得税法（2018版）
第一条 在中国境内有住所，或者无住所而一个纳税年度内在中国境内 居住累计满一百八十三天的个人，为居民个人。居民个人从中国境内和 境外取得的所得，依照本法规定缴纳个人所得税。 在中国境内无住所又不居住，或者无住所而一个纳税年度内在中国境内 居住累计不满一百八十三天的个人，为非居民个人。非居民个人从中国 境内取得的所得，依照本法规定缴纳个人所得税。 纳税年度，自公历一月一日起至十二月三十一日止。
税率 5% 10% 20% 30% 35%
18年
速算扣除数 0
1500 10500 40500 65500
8
主要内容
月（季）度预缴税款
本期应缴税额=累计应纳税额-累计已缴税额 累计应纳税额=应纳10月1日以前税额+应纳10月1日以后税额
应纳10月1日以前税额=（累计应纳税所得额×税法修改前规定的税率-税法修改前规定的 速算扣除数）×10月1日以前实际经营月份数÷累计实际经营月份数
税率 3% 10% 20% 25% 30% 35% 45%
速算扣除数 0
210 1410 2660 4410 7160 15160
5
过渡期工资薪金扣除项目
1.三险一金 2.商业健康保险（扣除限额200元/月） 3.企业年金和职业年金 4.通讯费补贴（扣除限额300元/月）
18年
6
主要内容
生产经营所得
应纳第四季度税额=（全年应纳税所得额×税法修改后规定的税率-税法修改后规定的速算 扣除数）×第四季度实际经营月份数÷全年实际经营月份数
18年
10
例：某公司于2018年10月10日发放员工工资 ，其中： 张先生取得（扣除“三险一金”）工资7000元，按5000元扣除费用后
的应纳税所得额为2000元，适用税率3%，应缴税款60元； 陈女士取得（扣除“三险一金”）工资9000元，按5000元扣除费用后
18年
3
主要内容
财政部 税务总局关于2018年第四季度个人所得税减除费用和税率适用问题的通知 财税〔2018〕98号
工资薪金所得
生产经营所得 年度汇算清缴税款
01 02 03 04
生产经营所得 月（季）度预缴税款
新税率表
18年
4
主要内容
工资薪金所得
对纳税人在2018年10月1日（含）后实际取得的工资、薪金所得， 减除费用统一按照5000元/月执行,并按照本通知所附个人所得税税率 表一计算应纳税额。对纳税人在2018年9月30日（含）前实际取得的工 资、薪金所得，减除费用按照税法修改前规定执行。
应纳10月1日以后税额=（累计应纳税所得额×税法修改后规定的税率-税法修改后规定的 速算扣除数）×10月1日以后实际经营月份数÷累计实际经营月份数
18年
9
主要内容
年度汇算清缴税款
汇缴应补退税额=全年应纳税额-累计已缴税额 全年应纳税额=应纳前三季度税额+应纳第四季度税额
应纳前三季度税额=（全年应纳税所得额×税法修改前规定的税率-税法修改前规定的速算 扣除数）×前三季度实际经营月份数÷全年实际经营月份数
（一）对个体工商户业主、个人独资企业和合伙企业自然人投资者、企事业单位承包承租 经营者2018年第四季度取得的生产经营所得，减除费用按照5000元/月执行，前三季度减除费用 按照3500元/月执行。
（二）对个体工商户业主、个人独资企业和合伙企业自然人投资者、企事业单位承包承租 经营者2018年取得的生产经营所得，用全年应纳税所得额分别计算应纳前三季度税额和应纳第 四季度税额，其中应纳前三季度税额按照税法修改前规定的税率和前三季度实际经营月份的权 重计算，应纳第四季度税额按照本通知所附个人所得税税率表二（以下称税法修改后规定的税 率）和第四季度实际经营月份的权重计算。
个人所得税政策培训
国家税务总局宁波大榭开发区税务局 2018年9月29日
18年
1
01
过渡期政策解析
18年
2
过渡期政策
十三届全国人民代表大会常务委员会第五次会议通过了《关于修改〈中华 人民共和国个人所得税法〉的决定》
2018年10月1日至2018年12月31日 纳税人的工资、薪金所得，先行以每月收入额减除费用五千元以
居民个人和非居民个人的判定标准由1年修改为183天。
18年
13
个人所得税法（2018版）
第二条 下列各项个人所得，应当缴纳个人所得税： （一）工资、薪金所得； （二）劳务报酬所得； （三）稿酬所得； （四）特许权使用费所得； （五）经营所得； （六）利息、股息、红利所得； （七）财产租赁所得； （八）财产转让所得； （九）偶然所得。
及专项扣除和依法确定的其他扣除后的余额为应纳税所得额，依 照本决定第十六条的个人所得税税率表一（综合所得适用）按月 换算后计算缴纳税款，并不再扣除附加减除费用；
个体工商户的生产、经营所得，对企事业单位的承包经营、承租
经营所得，先行依照本决定第十七条的个人所得税税率表二（经
营所得适用）计算缴纳税款。
18年
7
主要内容
生产经营所得
个人所得税税率表二 （个体工商户的生产、经营所得和对企事业单位 的承包经营、承租经营所得适用）
级数 1 2 3 4 5
全年应纳税所得额 不超过30000元的 超过30000元至90000元的部分 超过90000元至300000元的部分 超过300000元至500000元的部分 超过500000元的部分
的应纳税所得额为4000元，适用税率为10%、速算扣除数为210，应缴税款 190元；
王先生取得（扣除“三险一金”）工资18000元，按5000元扣除费用 后的应纳税所得额为13000元，适用税率20%、速算扣除数1410，应缴税款 1190元。
提示：工资薪金按月计税，如果10月份再发第二次工资，两次发放的工资就需 要合并计税，适用新税率表，且只能享受一次5000元的扣除标准。
级数
个人所得税 1
税率表一
2
（工资薪金
所得适用） 3
4
5
6
7
18年
全月应纳税所得额 不超过3000元的 超过3000元至12000元的部分 超过12000元至25000元的部分 超过25000元至35000元的部分 超过35000元至55000元的部分 超过55000元至80000元的部分 超过80000元的部分