《企业纳税会计》课程教案主讲教师：白志海职称：助理讲师单位名称：吕梁市会计学校教案任务一纳税会计认知一、企业纳税会计的概念企业纳税会计是以税法为准绳，以货币为主要计量单位，运用会计的专门理论和方法，对纳税人应纳税款的形成、计算和缴纳，即纳税活动所引起的资金运动进行连续、系统、全面、综合的核算和监督的一种专业会计管理活动。
二、企业纳税会计的特点（一）企业纳税会计核算直接受税法的约束（二）为纳税人依法纳税服务（三）提供企业纳税信息和相关信息三、纳税会计与财务会计的区别（一）会计目标不同（二）会计对象不同（三）会计核算法律依据不同（四）会计核算基础不同四、企业纳税会计核算基础（一）权责发生制（二）收付实现制（三）权责发生制和收付实现制的联合基础五、企业纳税会计核算原则（一）合法性原则（二）及时性原则（三）筹划性原则（四）收付实现制与权责发生制原则任务二企业纳税基础工作一、企业纳税会计的目标企业纳税会计的目标是为会计信息使用者提供有关纳税方面的相关真实信息。
二、企业纳税会计的职能（一）核算应纳税款的职能（二）监督税收政策执行的职能（三）履行纳税规程的职能（四）提供税收政策咨询服务的职能三、企业纳税会计的任务（一）反映和核算纳税主体贯彻执行国家税收法律、法规、规章的情况，确保纳税主体守法经营，不断降低纳税风险和纳税成本，为纳税主体营造良好的税收政策环境。
（二）正确、及时地计算和提取纳税主体应交税款，并作好会计账务处理，准确反映各个税种的计税依据、纳税环节、税目和税率。
（三）帮助纳税主体遵守税务管理规程，及时办理税务登记，搞好纳税鉴定，按照纳税主体的实际业务需要领购、开具、保管和缴销各种发票，并在搞好纳税主体纳税自查的基础上，接受税务机关和税务人员的检查。
（四）按照税法的要求，及时向税务机关报送各种纳税报表、财务会计制度和使用的财务软件，并在规定的时间和地点缴纳各种应交税款，履行纳税主体的纳税义务和代扣代缴义务。
（五）定期检查纳税主体的纳税策略和方法，收集、整理国际、国内税收法律法规的变化动态和内容，搞好纳税主体的纳税筹划，并通过参与纳税主体的生产经营、投资、筹资、分配等活动的纳税筹划，为纳税主体在纳税方面寻求合法的、较大的利益。
任务二企业纳税基础工作企业纳税的业务流程（一）依法取得营业资质（二）申请取得企业代码（三）办理银行开户（四）办理税务登记（五）办理出口许可证和出口退税证（六）根据发生的经济业务开具和管理发票，并做好相应涉税的账务处理（七）按期办理纳税申报和缴纳税款（八）纳税自查和税务检查教案任务一增值税认知一、增值税的概念和特点（一）增值税的概念增值税是对在我国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及进口货物的单位和个人，就其货物销售或提供劳务的增值额和货物进口金额为计税依据而课征的一种流转税。
（二）增值税的特点1.保持税收中性2.普遍征收3.税收负担由商品最终消费者承担4.实行税款抵扣制度5.实行比例税率6.实行价外税制度二、增值税的类型（一）生产性增值税（二）收入型增值税（三）消费型增值税三、增值税的纳税人增值税的纳税人是在我国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及进口货物的单位和个人。
我国增值税对纳税人实行分类管理，按纳税人的年计税销售额和会计核算状况将纳税人划分为一般纳税人和小规模纳税人。
（一）一般纳税人的认定及管理1.一般纳税人的认定标准增值税纳税人（以下简称纳税人），年应税销售额超过财政部、国家税务总局规定的小规模纳税人标准的，除不办理一般纳税人资格认定的纳税人外，应当向主管税务机关申请一般纳税人资格认定。
下列纳税人不办理一般纳税人资格认定：（1）个体工商户以外的其他个人；（2）选择按照小规模纳税人纳税的非企业性单位；（3）选择按照小规模纳税人纳税的不经常发生应税行为的企业。
2.一般纳税人的认定管理（1）纳税人应当在申报期结束后40日（工作日，下同）内向主管税务机关报送《增值税一般纳税人申请认定表》，申请一般纳税人资格认定。
（2）认定机关应当在主管税务机关受理申请之日起20日内完成一般纳税人资格认定，并由主管税务机关制作、送达《税务事项通知书》，告知纳税人。
（3）对年应税销售额未超过财政部、国家税务总局规定的小规模纳税人标准以及新开业的纳税人，按照程序办理一般纳税人资格认定。
（二）小规模纳税人的认定及管理1、小规模纳税人的认定标准为：（1）从事货物生产或者提供应税劳务的纳税人，以及以从事货物生产或者提供应税劳务为主，并兼营货物批发或者零售的纳税人，年应征增值税销售额在50万元以下(含本数)的。
（2）除第一条规定以外的纳税人，年应税销售额在80万元以下的。
（3）年应税销售额超过小规模纳税人标准的其他个人按小规模纳税人纳税。
（4）非企业性单位、不经常发生应税行为的企业可选择按小规模纳税人纳税。
2.小规模纳税人的管理（1）基层税务机关要加强对小规模生产企业财会人员的培训，帮助建立会计账簿，只要小规模企业有会计，有账册，能够正确计算进项税额、销项税额和应纳税额，并能按规定报送有关税务资料，年应税销售额不低于30万元的可以认定为增值税一般纳税人。
（2）对没有条件设置专职会计人员的小规模企业，在纳税人自愿并配有本单位兼职会计人员的前提下，可采取以下措施，使兼职人员尽快独立工作，进行会计核算。
（3）小规模企业可以单独聘请会计人员，也可以几个企业联合聘请会计人员。
四、增值税的征税范围和税率（一）增值税的征税范围1.销售货物。
是指有偿转让货物的所有权。
有偿是指从购买方取得货币、实物或其他经济利益。
货物包括所有的有形动产，也包括电力、热力和气体在内。
2.加工劳务。
是指受托加工货物，即由委托方提供原料及主要材料，受托方按照委托方的要求制造货物并收取加工费的劳务。
3.修理修配劳务。
是指受托对损伤和丧失功能的货物进行修复，使其恢复原状和功能的劳务。
4.特殊行业的特殊业务。
是指不属于缴纳增值税行业的特殊业务，在《增值税暂行条例》及其实施细则中点名要缴纳增值税的业务。
如死当物品销售，销售代销、寄销货物，销售集邮邮票、首日封业务等。
5.视同销售货物业务。
是指属于缴纳增值税行业的业务，虽然有时在账面上不反映为销售收入，但在计税时应按视同销售货物的公允价值计税。
6.报关进口货物。
是指纳税人从我国境外、关外进口国外、境外所生产、制造的应税货物。
7.混合销售行为。
混合销售行为是指在同一项销售行为中既包括销售货物又包括提供非应税劳务(指属于营业税征税范围的劳务活动)。
8.兼营非增值税应税劳务行为。
纳税人兼营非应税劳务是指纳税人的经营范围既包括销售货物和应税劳务，又包括提供非应税劳务。
但是，销售货物或应税劳务与提供非应税劳务不同时发生在同一购买者身上，即不发生在同一销售行为中。
（二）增值税的税率及征收率1.一般纳税人税率（1）基本税率为16%，适用于一般纳税人销售除低税率适用范围和销售个别旧货适用低税率外的所有应税货物以及进口货物和提供加工、修理修配劳务。
（2）低税率为10%。
（3）零税率。
2.小规模纳税人征收率小规模纳税人增值税征收率一律为3%。
五、增值税专用发票（一）专用发票的联次和基本内容1.专用发票由基本联次或者基本联次附加其他联次构成，基本联次为三联：发票联、抵扣联和记账联。
2.专用发票的基本内容应包括:（1）购销双方的纳税人名称，购销双方地址；（2）购销双方的增值税纳税人税务登记号；（3）发票字轨号码；（4）销售货物或劳务的名称、计量单位、数量；（5）不包括增值税在内的单价及货物总金额；（6）增值税税率，增值税税额，填开的日期。
（二）专用发票的使用范围（三）专用发票的申请、领购和开具1.专用发票的申请2.专用发票的领购3.专用发票的开具（四）开具专用发票后发生退货或开具有误的处理（五）专用发票与不得抵扣进项税额的规定一、一般纳税人增值税应纳税额的计算当期应纳增值税税额=当期销项税额-当期进项税额=当期销售额×适用税率-当期进项税额（一）销项税额的计算1.一般销售行为销项税额的计算项税额=销售额×适用税率2.混合销售行为和兼营非应税劳务行为增值税税额的计算（1）混合销售行为（2）兼营非增值税应税劳务（3）兼营不同税率的应税货物或应税劳务3.特殊业务增值税税额的计算（1）销售折扣、折让和销货退回增值税税额的计算（2）以旧换新方式销售货物增值税税额的计算以旧换新销项税额=（销售货物的实收款项+回收旧物抵顶款项）÷（1+增值税率）×增值税率（3）还本方式销售货物增值税税额的计算（4）采取以物易物方式销售货物增值税税额的计算（5）出租、出借包装物押金增值税税额的计算（6）对视同销售货物行为的销售额的确定4.含税销售额的换算（二）进项税额的计算进项税额是指纳税人购进货物或者接受应税劳务所支付或负担的增值税税额。
1.准予从销项税额中抵扣的进项税额（1）从销售方取得的增值税专用发票上注明的增值税额；（2）从海关取得的海关进口增值税专用缴款书上注明的增值税额；（3）购进农产品，除取得增值税专用发票或者海关进口增值税专用缴款书外，按照农产品收购发票或者销售发票上注明的农产品买价和13%的扣除率计算的进项税。
（4）购进或者销售货物以及在生产经营过程中支付运输费用的，按照运输费用结算单据上注明的运输费用金额和7%的扣除率计算的进项税额。
2.不得从销项税额中抵扣的进项税额二、小规模纳税人增值税应纳税额的计算小规模纳税人销售货物或应税劳务，按照取得的销售额和增值税的征收率计算应纳的增值税税额，但不得抵扣进项税额，即应纳税额的计算公式为：应纳税额=销售额×征收率销售额=销售额÷（1+征收率）三、进口货物增值税应纳税额的计算纳税人进口货物，按照组成计税价格和规定的税率计算应纳税额，不得抵扣进项税额。
其计算公式是：组成计税价格=关税完税价格+关税+消费税应纳增值税税额＝组成计税价格×税率（17%或13%）一、账户设置（一）“应交税费——应交增值税”二级账户（二）“应交税费——未交增值税”二级账户二、增值税一般纳税人进项税额的会计核算一般纳税人进项税额的会计核算，通过“应交税费——应交增值税”二级账户下的“进项税额”、“进项税额转出”和“转出多交增值税”三个三级账户进行。
（一）购进项目进项税额的会计核算1.国内购进货物进项税额的会计核算借记“应交税费——应交增值税（进项税额）”账户，按照专用发票上记载的应计入采购成本的金额，借记“材料采购”、“在途物资”、“原材料”、“库存商品”、“周转材料”、“管理费用”、“制造费用”、“销售费用”、“其他业务成本”等账户，按照应付或实际支付的金额，贷记“应付账款”、“应付票据”、“预付账款”、“银行存款”、“其他货币资金”等账户，购入的货物发生退货、取得进货折扣、折让时，应作相反的会计处理，但进项税额只能用红字登记在借方。