消费税作业学号：姓名：
一、计算题
1.（2011年）甲企业为高尔夫球及球具生产厂家，是增值税一般纳税人，2010年10月发生以下业务：
（1）购进一批PU材料，增值税专用发票注明价款10万元、增值税款1.7万元，委托乙企业将其加工成100个高尔夫球包，支付加工费2万元、增值税税款0.34万元；乙企业当月销售同类球包不含税销售价格为0.25万元/个。

（2）将委托加工收回的球包批发给代理商，收到不含税价款28万元。

（3）购进一批碳素材料、钛合金，增值税专用发票注明价款150万元、增值税税款25.5万元，委托丙企业将其加工成高尔夫球杆，支付加工费用30万元、增值税税款5.1万元。

（4）委托加工收回的高尔夫球杆的80%当月已经销售，收到不含税款300万元，尚有20%留存仓库。

（5）主管税务机关在11月初对甲企业进行税务检查时发现，乙企业已经履行了代收代缴消费税义务，丙企业未履行代收代缴消费税义务。

（其他相关资料：高尔夫球及球具消费税税率为10%，以上取得的增值税专用发票均已通过主管税务机关认证）
要求：根据上述资料，按序号回答下列问题，如有计算，每问需要计算出合计数。

（1）计算乙企业应已代收代缴的消费税。

（2）计算甲企业批发球包应缴纳的消费税。

（3）计算甲企业销售高尔夫球杆应缴纳的消费税。

（4）计算甲企业留存仓库的高尔夫球杆应缴纳的消费税。

（5）计算甲企业当月应缴纳的增值税。

（6）主管税务机关对丙企业未代收代缴消费税的行为应如何处理？
『正确答案』
（1）乙企业应代收代缴的消费税＝0.25×100×10%＝2.5（万元）
（2）甲企业批发球包应缴纳的消费税0万元。

解析：委托加工收回的高尔夫球包已经在委托加工环节缴纳了消费税，甲企业用于批发销售不用再缴纳消费税。

（3）甲企业销售高尔夫球杆应缴纳的消费税＝300×10%＝30（万元）
（4）甲企业留存仓库的高尔夫球杆应缴纳的消费税＝（150＋30）÷（1－10%）×10%×20%＝4（万元）
（5）进项税额＝1.7＋0.34＋25.5＋5.1＝32.64（万元）
销项税额＝28×17%＋300×17%＝55.76（万元）
甲企业当月应纳增值税＝55.76－32.64＝23.12（万元）
（6）丙企业未代收代缴消费税，主管税务机关应处以丙企业应代收代缴的消费税50%以上3倍以下的罚款。

2.（2010年考题）烟草集团公司
某市烟草集团公司属增值税一般纳税人，持有烟草批发许可证，2010年3月购进已税烟丝800万元（不含增值税），委托M企业加工甲类卷烟500箱（250条/箱，200支/条），M企业每箱0.1万元收取加工费（不含税），当月M企业按正常进度投料加工生产卷烟200箱交由集团公司收回，集团公司将其中20箱销售给烟草批发商N企业，取得含税销售收入86.58万元；80箱销售给烟草零售商Y专卖店，取得不含税销售收入320万元；100箱作为股本与F企业合资成立一家烟草零售经销
商Z公司。

（说明：烟丝消费税率为30%，甲类卷烟生产环节消费税为56%加0.003元/支。

）
要求：根据以上资料，按以下顺序回答问题，每问需计算出合计数。

（1）计算M企业当月应当代收代缴的消费税。

（2）计算集团公司向N企业销售卷烟应缴纳的消费税。

（3）计算集团公司向Y专卖店销售卷烟应缴纳的消费税。

（4）计算集团公司向Z公司投资应缴纳的消费税。

『正确答案』
（1）代收代缴的消费税
＝（800/500×200＋0.1×200＋200×0.015）/（1-0.56）×0.56＋200×0.015＝439.55（万元）（2）应纳消费税为零。

（3）应纳消费税＝320×5%＝16（万元）
（4）应纳消费税＝100×320÷80×5%＝20（万元）
3、.卷烟生产企业：
某卷烟厂为增值税一般纳税人，主要生产A牌卷烟（不含税调拨价100元/标准条）及雪茄烟，2011年8月发生如下业务：
（1）从烟农手中购进烟叶，买价100万元并按规定支付了10%的价外补贴，将其运往甲企业委托加工烟丝，发生运费8万元，取得运费发票；向甲企业支付加工费，取得增值税专用发票，注明加工费12万元、增值税2.04万元，该批烟丝已收回入库，但本月未领用。

（2）从乙企业购进烟丝，取得增值税专用发票，注明价款400万元、增值税68万元；从小规模纳税人购进烟丝，取得税务机关代开的增值税专用发票，注明价款300万元；
（3）进口一批烟丝，支付货价300万元、经纪费12万元，该批烟丝运抵我国输入地点起卸之前发生运费及保险费共计38万元。

（4）以成本为350万元的特制自产烟丝生产雪茄烟。

（5）本月销售雪茄烟取得不含税收入600万元，并收取品牌专卖费9.36万元；领用外购烟丝生产A牌卷烟，销售A牌卷烟400标准箱。

（6）本月外购烟丝发生霉烂，成本20万元。

（7）月初库存外购烟丝买价30万元，月末库存外购烟丝买价50万元。

其他条件：本月取得的相关凭证符合规定，并在本月认证抵扣，烟丝关税税率10%。

卷烟生产环节消费税为56%加150元/箱，雪茄烟消费税税率36%。

要求：根据上述资料，回答下列问题：
（1）当月甲企业应代收代缴消费税。

（2）当月该卷烟厂进口烟丝应缴纳进口环节税金合计。

（3）当月该卷烟厂领用特制自产烟丝应纳消费税。

（4）当月准予扣除外购烟丝已纳消费税。

（5）当月该卷烟厂国内销售环节应缴纳消费税。

（不含代收代缴的消费税）
『正确答案』
（1）当月甲企业应代收代缴消费税：
收购烟叶的成本为：100×1.1×1.2×87%＋8×93%＝122.28（万元）
受托方代收代缴的消费税＝（122.28＋12）÷（1－30%）×30%＝57.55（万元）
（2）进口烟丝的关税完税价格＝300＋12＋38＝350（万元）
关税＝350×10%＝35（万元）
组成计税价格＝（350＋35）÷（1－30%）＝550（万元）
进口烟丝缴纳的增值税＝550×17%＝93.5（万元）
进口烟丝缴纳的消费税＝550×30%＝165（万元）
进口环节应纳税金合计＝35＋93.5＋165＝293.5（万元）
（3）当月该卷烟厂领用特制自产烟丝应纳消费税＝0
纳税人自产的应税消费品，用于连续生产应税消费品的，不征收消费税。

（4）当月准予扣除外购烟丝已纳消费税＝（30＋400＋300＋550－50－20）×30%＝363（万元）（5）当月该卷烟厂销售卷烟和雪茄烟应纳消费税＝（600＋9.36÷1.17）×36%＋400×250×100÷10000×56%＋150×400÷10000＝784.88（万元）
当月该卷烟厂国内销售环节应纳消费税＝784.88－363＝421.88（万元）
二、单项选择：
1.下列各项中，符合消费税纳税义务发生时间规定的是（B）。

A.进口的应税消费品，为取得进口货物的当天
B.自产自用的应税消费品，为移送使用的当天
C.委托加工的应税消费品，为支付加工费的当天
D.采取预收货款结算方式的，为收到预收款的当天
2.下列各项中，符合消费税有关规定的是（B ）。

A.纳税人的总、分支机构不在同一县（市）的，一律在总机构所在地缴纳消费税
B.纳税人销售的应税消费品，除另有规定外，应向纳税人机构所在地税务机关申报纳税
C.纳税人委托加工应税消费品，其纳税义务发生时间，为纳税人支付加工费的当天
D.因质量原因由购买者退回的消费品，可退已征的消费税，也可直接抵减应纳税额
3.下列外购商品中已缴纳的消费税，可以从本企业应纳消费税税额中扣除的是
（D ）。

A.从工业企业购进已税汽车轮胎生产的小汽车
B.从工业企业购进已税酒精为原料生产的勾兑白酒
C.从工业企业购进已税溶剂油为原料生产的溶剂油
D.从工业企业购进已税高尔夫球杆握把为原料生产的高尔夫球杆
三、多项选择
1.下列关于消费税纳税环节的说法，正确的有（AB）。

A.金店销售金银饰品在销售环节纳税
B.啤酒屋自制的啤酒在销售时纳税
C.白酒在生产环节和批发环节纳税
D.销售珍珠饰品在零售环节纳税
2.根据现行税法规定，下列消费品既征收增值税又征收消费税的有（AD ）。

A.外贸公司进口的啤酒
B.日化厂将自产的香水精移送用于生产护肤品
C.烟酒经销商店销售外购的已税烟酒
D.烟酒批发公司将外购的卷烟直接零售
3.下列各项中，应当征收消费税的有（AC）。

A.化妆品厂作为样品赠送给客户的香水
B.用于产品质量检验耗费的高尔夫球杆
C.白酒生产企业向百货公司销售的试制药酒
D.轮胎厂移送非独立核算门市部待销售的汽车轮胎。