消费税作业
一、选择题（含单选、多选）
1. 某化妆品厂下设以非独立核算门市部，每年该厂向门市部移送化妆品1万套，每套单价
500元，门市部销售单价550元，（以上均为含消费税价）。如化妆品厂将该门市部分立，使
其具备独立纳税人身份，则每年可节消费税（ ）。（化妆品消费税税率30%）
A.21.42万元 B.15万元 C.11.54万元 D.12.72万元
2.纳税人进口应纳消费税货物的组成计税价格公式为：
A.（关税完税价格+关税）×（1+增值税税率）B.（关税完税价格+关税）÷（1+增值税税率）
C.（关税完税价格+关税）÷（1+消费税税率）D.（关税完税价格+关税）÷（1—消费税税
率）
二、判断题
对于消费税的纳税人，如果将委托加工的应税消费品收回后加价出售，就说明采用委托加工
方式比自行加工方式节减了消费税。
三、案例分析题
1、某烟厂主要生产雪茄烟，每月生产出的雪茄烟总有一部分自产自用。在确定自产自用产
品的成本时采用统一的材料、费用分配标准进行计算。某月，其自产自用产成品成本为150
万元，假设利润率为10%，消费税率25%。
要求（1）计算其组成计税价格和应纳消费税。
（2）如果企业降低同期同类雪茄烟的成本，该批雪茄烟成本为130万元，则可使企业
节减消费税多少元？

2、A卷烟厂计划将一批价值100万元的烟叶加工成甲类卷烟，该批卷烟售出价格（不含税）
700万元，出售数量为0.4万大箱。已知一大箱为250条，一条10包，一包20支。烟丝消
费税税率为30%，甲类卷烟的消费税税率为45%加0.003元/支。有三种加工方式可供选择：

（1） 委托B厂将烟叶加工成烟丝，协议规定加工费75万元；加工的烟丝运回A厂后继续
加工成甲类卷烟，加工成本、分摊费用共计95万元。
（2） 委托B厂将烟叶加工成甲类卷烟，烟叶成本不变，支付加工费为170万元；A厂收
回后直接对外销售，售价仍为700万元。
（3） A厂自行加工，发生的加工费用为170万元。
请从税收筹划的角度请作出选择。