最新-财务会计学课后答案、第五版(戴德明)财务会计学课后答案、第五版（戴德明）第2 章货币资金和应收款项1.银行存款余额调节表银行存款日记账余额165974 银行对账单余额180245 加：银行已收10900 加：企业已收8000减：银行已付115 减：企业已付13200银行多计利息1714调节后余额175045 调节后余额1750452.（1）借：其他货币资金-外埠存款400000贷：银行存款400000（2）借：其他货币资金-银行汇票存款15000 贷：银行存款15000（3）借：原材料300000应交税费51000贷：其他货币资金-外埠存款351000（4）借：原材料10000应交税费1700贷：其他货币资金-银行汇票存款11700（5）借：银行存款49000贷：其他货币资金-外埠存款49000（6）借：银行存款3300贷：其他货币资金-银行汇票存款33003.总价法5 月3 日借：应收账款66690贷：主营业务收入57000应交税费96905 月18 日借：银行存款66023.1财务费用666.9贷：应收账款666905 月19 日120×100×0.95=11400 11400×0.17=1938 （11400+1938）×1%=133.38借：主营业务收入11400应交税费1938贷：银行存款13204.62财务费用133.38净价法57000×（1+17%）=6669066690×2%=1333.85 月3 日借：应收账款65356.2贷：主营业务收入55666.2应交税费96905 月18 日借：银行存款66023.1贷：应收账款65356.2财务费用666.95 月19 日借：主营业务收入11133.24应交税费1938财务费用133.38贷：银行存款13204.624.2009 年借：资产减值损失10000贷：坏账准备100002010 年借：坏账准备4000贷：应收账款4000借：资产减值损失8000贷：坏账准备80002011 借：坏账准备20000贷：应收账款20000借：应收账款3000贷：坏账准备3000借：资产减值损失12000贷：坏账准备12000第三章1.（1）借：在途物资-甲10300应交税费1700贷：银行存款12000（2）借：原材料-甲10300贷：在途物资-甲10300（3）乙货款30000丙货款20000运费分配率=1000/(300+200)=2保险费分配率=1500/(30000+20000)=0.03乙的成本=30000+600×（1-7%）+900=31458 丙的成本=20000+400×（1-7%）+600=20972 借：在途物资-乙31458-丙20972应交税费8570贷：银行存款61000（4）借：原材料-乙31458-丙20972贷：在途物资-乙31458-丙20972（5）借：在途物资-甲20000应交税费3400贷：银行存款23400（6）借：原材料-乙9000贷：在途物资9000（7）借：原材料-丁30000贷：应付账款300002.（1）借：在途物资30930应交税费5170贷：银行存款36100（2）借：库存商品57000贷：在途物资30930商品进销差价26070（3）借：银行存款60000贷：主营业务收入60000借：主营业务收入60000贷：库存商品60000（4）60000/(1+17%)=5128251282×17%=8717.95借：主营业务收入8717.95贷：应交税费8717.95（5）商品进销差价率=（9700+26070）/(43000+570000×100%=35.77% 已销商品进销差价=60000×35.77%=21462借：商品进销差价21462贷：主营业务成本214623.（1）甲材料可变现净值=510-9-200=301账面价值=300未发生减值。

（2）乙产品有合同部分：账面价值1000 万可变现净值=1.3 万×1000-230 万=1070 万未发生减值无合同部分：账面价值=3000 万可变现净值=3000 万-70 万=2930 万确认减值损失70 万。

借：资产减值损失70 万贷：存货跌价准备70 万4.（1）借：资产减值损失5000贷：存货跌价准备5000（2）借：资产减值损失3000贷：存货跌价准备3000（3）借：资产减值损失（5000）贷：存货跌价准备（5000）（4）借：资产减值损失（3000）贷：存货跌价准备（3000）第四章1.（1）借：交易性金融资产-成本20000投资收益100贷：其他货币资金20100（2）借：交易性金融资产-公允价值变动4000 贷：公允价值变动损益4000 （3）对于股票股利不需进行会计处理（4）借：其他货币资金16000贷：交易性金融资产-成本10000-公允价值变动2000投资收益4000借：公允价值变动损益2000贷：投资收益2000（5）（4000+1200）/2×8-12000=8800借：交易性金融资产-公允价值变动8800贷：公允价值变动损益88002.（1）借：可供出售金融资产-成本323000 贷：其他货币资金323000 （2）借：可供出售金融资产-公允价值变动17000 贷：资本公积17000 （3）借：其他货币资金90000贷：可供出售金融资产-成本80750-公允价值变动4250投资收益5000借：资本公积4250贷：投资收益4250（4）2010 年公允价值=1.5×30000=45000确认资产减值损失=323000-80750-45000=197250公允价值变动=8.5×30000-45000=210000借：资产减值损失197250资本公积12750贷：可供出售金融资产-公允价值变动210000（5）借：可供出售金融资产-公允价值变动15000贷：资本公积15000第五章1.购入时，借：持有至到期投资-面值100000贷：银行存款91889持有至到期投资-利息调整81112006 年6 月30 日，收到利息时借：银行存款3000持有至到期投资-利息调整676贷：投资收益3676计息日票面利息投资收益折价摊销摊余成本借：银行存款贷：投资收益借：持有至到期投资-利息调整①100000 × 6%÷2②摊余成本×8%÷2③=②-①④=期初摊余成本+③06-01-01 9188906-06-30 3000 3676 676 9256506-12-31 3000 3703 703 9326807-06-30 3000 3731 731 9399907-12-31 3000 3760 760 9475908-06-30 3000 3790 790 9554908-12-31 3000 3822 822 9637109-06-30 3000 3855 855 9722609-12-31 3000 3889 889 9811510-06-30 3000 3925 925 9904010-12-31 3000 3960 960 100000合计30000 38111 81112.借：持有至到期投资-面值80000-利息调整4400贷：银行存款84400到期值=80000+80000×12%×4=118400 84400（1+i）4=118400 i=8.83%计息日票面利息投资收益溢价摊销摊余成本借：贷：投资收益借：持有至到期投资-利息调整①80000×12% ②摊余成本×8.83%③=②-①④=期初摊余成本+②06-01-01 8440006-12-31 9600 7453 2147 91853=9600+82253 07-12-31 9600 8111 1489 99964=19200+80764 08-12-31 9600 8827 773 108791=28800+79991 09-12-31 9600 9609 -9 118400=38400+80000 合计38400 34000 44003.借：长期股权投资500000贷：其他货币资金500000（1）借：应收股利10000贷：长期股权投资10000（2）借：应收股利35000长期股权投资5000贷：投资收益40000（3）借：其他货币资金35000贷：应收股利350004. 借：长期股权投资-成本5000000贷：其他货币资金50000001500 万×30%=450 万（1）借：应收股利300000贷：长期股权投资-损益调整300000（2）200 万-100 万÷20=195 万借：长期股权投资-损益调整585000贷：投资收益585000（3）借：长期股权投资-所有者权益其他变动90000 贷：资本公积-其他资本公积90000第六章固定资产1.年份期初净值年折旧率年折旧额累计折旧期末净值20×1 年8 月-20×2 年7 月2000 25% 500 500 1500 20×2 年8 月-20×3 年7 月1500 25% 375 875 1125 20×3 年8 月-20×4 年7 月1125 25% 281 1156 844 20×4 年8 月-20×5 年7 月844 25% 211 1367 633 20×5 年8 月-20×6 年7 月633 25% 158 1525 475 20×6 年8 月-20×7 年7 月475 125 1650 35020×7 年8 月-20×8 年7 月350 125 1775 22520×8 年8 月-20×9 年7 月225 125 1900 100475×25%=118.75(475-100)÷3=12520×1 年折旧=500/12×5=20820×2 年折旧=500/12×7+375/12×5=44820×3 年折旧=375/12×7+281/12×5=33620×4 年折旧=281/12×7+211/12×5=25220×5 年折旧=211/12×7+158/12×5=18920×6 年折旧=158/12×7+125/12×5=14420×7 年折旧=125/12×7+125/12×5=12520×8 年折旧=125/12×7+125/12×2=94累计折旧=1796借：固定资产清理204 万累计折旧1796 万贷：固定资产2000 万借：固定资产清理20 万贷：银行存款20 万借：银行存款351 万贷：固定资产清理300 万应交税费51 万借：固定资产清理76 万贷：营业外收入76 万2.借：在建工程950累计折旧200资产减值准备50贷：固定资产1200借：在建工程200贷：工程物资200借：在建工程30贷：原材料30借：在建工程80贷：应付职工薪酬80借：在建工程50贷：生产成本-辅助生产成本50借：固定资产1310贷：在建工程131020×6 年11 月-20×7 年10 月，（1310-50）×（5/15）=420 20×7 年11 月-20×8 年10 月，（1310-50）×（4/15）=336 20×7 年折旧=420/12×10+336/12×2=406第七章无形资产1．借：无形资产200贷：银行存款2002006 年借：管理费用20贷：累计摊销202007、2008 年（200-20）÷6=30借：管理费用30贷：累计摊销302008 年计提减值准备=200-80-100=20借：资产减值损失20贷：无形资产减值准备202009 年100÷4=25借：管理费用25贷：累计摊销25借：银行存款80累计摊销105无形资产减值准备20贷：应交税费-应交营业税4无形资产200营业外收入12.借：研发支出-费用化支出300 贷：应付职工薪酬100银行存款200借：研发支出-资本化支出600-费用化支出100贷：应付职工薪酬200银行存款500借：管理费用400贷：研发支出-费用化支出400 借：无形资产610贷：研发支出-资本化支出600银行存款103.借：固定资产5000贷：银行存款5000借：管理费用100贷：累计折旧100借：投资性房地产-成本4850累计折旧100公允价值变动损益50贷：固定资产5000借：银行存款150贷：其他业务收入150借：公允价值变动损益50贷:投资性房地产-公允价值变动50 借：银行存款4780贷：其他业务收入4780借：其他业务成本4800投资性房地产-公允价值变动50 贷：投资性房地产-成本4850借：其他业务成本100贷：公允价值变动损益100第八章流动负债1.（1）借：原材料200930应交税费-应交增值税34070贷：银行存款235000（2）借：原材料8700应交税费-应交增值税1300贷：银行存款10000（3）借：在建工程23400贷：原材料20000应交税费-应交增值税（进项税额转出）3400（4）借：长期股权投资702000贷：其他业务收入600000应交税费-应交增值税102000借：其他业务成本500000贷：原材料500000（5）借：应收账款468000贷：主营业务收入400000应交税费-应交增值税68000借：主营业务成本360000贷：库存商品360000（6）借：在建工程48500贷：库存商品40000应交税费-应交增值税8500（7）借：待处理财产损溢35100贷：原材料30000应交税费-应交增值税（进项税额转出）5100借：管理费用35100贷：待处理财产损溢35100（8）借：应交税费-应交增值税（已交税金）80000贷：银行存款80000（9）销项税额=102000+68000+8500=178500进项税额=34070+1300=35370进项税额转出=3400+5100=8500应交增值税=151630借：应交税费-应交增值税（转出未交增值税）71630贷：应交税费-未交增值税716302.借：委托加工物资170000贷：原材料170000委托加工材料的组成计税价格=（170000+10000）÷（1-10%）=200000 应交消费税=200000×10%=20000借：委托加工物资30000应交税费-应交增值税1700贷：银行存款31700借：原材料200000贷：委托加工物资200000借：银行存款2574000贷：其他业务收入220000应交税费-应交增值税37400借：其他业务成本200000贷：原材料200000第九章非流动负债1. 10500=10000×DF（r，5）+10000×4%×ADF（r，5）10462=10000×DF（3%，5）+10000×4%×ADF（3%，5）10945.2=10000×DF（2%，5）+10000×4%×ADF（2%，5）r=2.921%期数实付利息利息费用溢价调整未调整溢价账面价值(1)= 面值×4%(2)= 期初(5)×2.92%(3)=(1)-(2) (4)= 期初(4)-(3)(5)=面值+(4)500 105001 400 306.60 93.40 406.60 1046.602 400 303.87 96.13 310.47 10310.473 400 301.07 98.93 211.54 10211.544 400 298.18 101.82 109.72 10109.725 400 290.28 109.72 0 10000借：银行存款10500贷：应付债券-面值10000-利息调整50007 年末借：财务费用306.60应付债券-利息调整93.40贷：银行存款40008 年末借：财务费用303.87应付债券-利息调整96.13贷：银行存款40009 年末借：财务费用301.07应付债券-利息调整98.93贷：银行存款40010 年末借：财务费用298.18应付债券-利息调整101.82贷：银行存款40011 年末借：财务费用290.28应付债券-利息调整109.72贷：银行存款40012 年初借：应付债券-面值10000贷：银行存款100002.（1）计算2007 年专门借款利息费用资本化金额专门借款利息=2000×5%+1500×6%×6/12+1000×4%×3/12=155短期投资收益=1500×0.3%×3+500×0.3%×3=18利息资本化金额=155-18=137（2）一般借款利息费用资本化金额资本化率=（1000×4%+10000×5%×6/12）/(1000+10000×6/12)=4.83% 一般借款累计资产支出加权平均数=500×6/12+1000×3/12=500利息资本化金额=500×4.83%=24.15按季度计算：专门借款资本化利息第一季度：2000 万×5%×3/12-1500 万×3×0.3%=11.5 万第二季度：2000 万×5%×3/12-500 万×3×0.3%=20.5 万第三季度：2000 万×5%×3/12+1500 万×6%×3/12=47.5 万第四季度：2000 万×5%×3/12+1500 万×6%×3/12+1000 万×4%×3/12=57.5 万一般借款资本化利息第一、二季度没有占用一般借款利息1000 万×4%=40 万10000 万×5%×6/12=250 万资本化率=（40+250）/(1000+10000×6/12)=290/6000=4.83%第三季度：（4000-3500）×4.83%×3/12=6.0375第四季度：（6000-4500）×4.83%×3/12=18.1125第十章所有者权益1．2007 年提取盈余公积=200×10%=20可供分配利润=200-20=180应支付优先股利润=5000×6%=300实际支付180，未分派1202008 年提取盈余公积= 2875×10%=287.5可供分配利润=2875-287.5=2587.5补付2007 年优先股股利120 万2008 年优先股股利5000×6%=300剩余可供分配利润=2587.5-120-300=2167.5普通股每股股利=（2167.5+300）÷（30000+5000）=0.0705普通股股利=0.075×300000=2115优先股剩余股利=0.075×5000-300=52.5优先股股利总额=120+300+52.5=472.5优先股每股股利=472.5÷5000=0.0945第十一章收入、费用与利润1（1）2007 年12 月5 日借：银行存款180 万贷：预收账款180 万借：发出商品380 万贷：库存商品380 万2007 年12 月31 日，电梯安装为销售合同的重要组成部分，风险报酬并未转移，因而不能确认收入。