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Part 1 内部控制的概述
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Question
什么是 内部控制？
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第一节 内部控制的基本概念
表明控制是有界限的 控制离不开目标的约束 控制是波动的
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一、控制与内部的概念
❖内部
▪ 韦伯词典：
位于某事物的范围之内或表面 和一个有组织的机构—俱乐部、公司或政府—相关
▪ 内部控制可以超越组织，包括采购服务这样的流程
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二、内部控制的概念：多维视角
❖ (美) COSO制定发布；方红星，王宏译《企业风险管理：整合框架： integrated framework》，大连：东北财经大学出版社，2005
❖ 牛成喆著，《COSO框架下的内部控制》，北京：经济科学出版社， 2005
❖ 朱荣恩等，《企业内部控制制度设计》，上海财经大学出版社， 2005。
❖ 张文贤等，《内部控制会计制度设计》，立信会计出版社，2004。 ❖ 朱荣恩等，《内部控制案例》，复旦大学出版社，2005。 ❖ 李凤鸣，《内部控制学》，北京大学出版社，2005。 ❖ 《会计研究》、《审计研究》等重要期刊文献。
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导论：为什么会有内部控制？
思考如下问题：
1.企业的利润是如何产生的？ 2.会计在企业中承担什么样的角色？ 3.财务管理在企业中承担什么样的角色？ 4.什么是不确定性？ 5.什么是风险？
《风险、不确定性与利润》作者: 弗兰克.H.奈特 出版社: 商务印书馆 出版年: 2006年2月
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导论：从吏治说起
3.言官制度 中国古代官制中最有独创性的就是言官制度。所谓言官， 狭义来说是指谏官，秦汉的给事中、历代的谏议大夫、魏 晋以后的门下省等皆是言官。这个设置是专门诤谏国君的 失误的。广义来说包括各级监察官员，即御史台的官员。 后世说到言官多是包括“台(御史台)谏” 两方面的。历 代还准许御史们“风闻奏事” ，扩大了言官们的言论空间， 以避免施政中出现重大错误。
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导论：从企业说起
1. 企业理论 为什么会有企业？ 企业的目的是什么？ 企业的控制权问题 内部控制解决企业的什么问题？ 2.企业（公司）治理 企业所有权安排 剩余控制权与剩余索取权的分布 公司治理的结构 内部控制与公司治理
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导论：从弊案说起
▪ 安然事件 ▪ 牟其中 ▪ 顾雏军 ▪ 张海 ▪ 龚家龙 ▪ 2004年11月30日，在新加坡上市的航空燃料供应商中国航油（新加
（Committee Of Sponsoriy Commission，即COSO）
有序的执行，合乎道德的、经济的、高效的和有效的 运营；
履行受托责任和义务；
保护资源，防止损失、滥用和损坏。
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二、内部控制的概念：多维视角
❖Treadway 小组（COSO报告）（1992）
▪ 定义：“内部控制系为达成某些目标而设计的过程”； 即内部控制是一种由企业董事会、管理阶层与其他人员 执行，由管理人员阶层所设计为达成营运的效果及效率， 财务报告的可靠性和相关法令的遵循提供合理保证的过 程。
坡）股份有限公司，因从事投机行为造成5.54亿美元巨额亏损，向 新加坡高等法院申请破产保护。 ▪ 创维集团：2004年11月底，创维数码控股有限公司主席黄宏生等10 名高管因涉嫌造假账及挪用公司资金被捕。 ▪ 伊利集团：2004年12月30日，伊利集团原董事长郑俊怀等５名高管 因涉嫌挪用公款罪被捕。
❖ 美国职业会计师协会——审计程序委员会（1988）：
▪ 定义：为了对实现特定公司目标提供合理保证，而建立 的一系列政策和程序。（SAS55《审计准则说明书》）
▪ 要素：控制环境、会计系统、控制程序
❖ 世界最高审计机关组织（INTOSAI）内部控制准则委员会
▪ （1992年颁布，2004修订）
▪ 内部控制是一个整体过程，它受到一个实体管理和人员 的影响，它被设计用来警示风险并对达到实体目标提供 合理保证，其要取得以下一般目标：
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导论：从吏治说起
参考文献：刘建基《中国古代吏治札记》 郭道扬《会计史》
1.治与乱的矛盾统一，辩证关系 孟子： “天下之生久矣，一治一乱” 《三国演义》：“话说天下大势，分久必合，合久必分” 黄炎培、毛泽东：“其兴也勃焉，其亡也忽焉”
2. 监察制度 自成系统，独立行政监察。而且多用年轻、资历较浅、品 位较低的官员作为监察官员，“以小制大”，使得监察官 员要自身求发展必须勇于履行所担当的职责(官小才不惜 官)。
内部控制学
讲在之初
讲在之初
❖ 1.纪律 ❖ 2.考核 ❖ 3.课程地位 ❖ 4.课程框架及时间安排
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在校期间可考证书
CPA CIA 初级审计师
可考证书
会从、初级会计师
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CTA 资产评估师
导论：为什么会有内部控制？
思考如下问题：
1.为什么会有社会？ 2.为什么产生组织？ 3.为什么产生企业？ 4.为什么会有控制？ 5.为什么会有文化？ 6.为什么会有宗教？
❖ 麦克森罗宾斯案件 ❖ 英国巴林银行倒闭案 ❖ 银广厦事件(中天勤)
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参考书目
❖ (美) Steven J. Root著；付涛, 卢远瞩, 黄翠竹译，《超越COSO： 加强公司治理的内部控制：internal control to enhance corporate governance》，北京：清华大学出版社，2004
❖一、控制与内部的概念
▪ 控制（“控制”一词最初来源于希腊语“掌舵术”。意指领航者 通过发号施令将偏离航线的船只拉回正常轨道）
即驾驭、支配 使人类活动处于掌握、支配之中，不超出一定的范围和
界限，达到某种目标
韦伯词典：降低频率或严重性到无害水平 现代管理学：控制即操作、管理、指挥、调节等。 对控制理解的关键点