第三节 关税应纳税额的计算
一、进口货物的完税价格 （一）一般进口货物的完税价格
1.以成交价格为基础的完税价格 （1）对实付或应付价格进行调整的有关规定
2.对买卖双方之间有特殊关系的规定 3.进口货物海关估价方法
（1）相同或类似货物成交价格方法。 （2）倒扣价格方法 （3）计算价格方法 （4）其他合理方法
第三节 关税应纳税额的计算
（二）特殊进口货物的完税价格
1.加工贸易进口料件及其制成品 2.保税区、出口加工区货物 3.运往境外修理的货物 4.运往境外加工的货物 5.暂时进境货物 6.租赁方式进口货物 7.予以补税的减免税货物
完税价格=海关审定的该货物原进口时的价格×[1 -申 请补税时实际已进口的时间（月）÷（监管年限×12）]
定的税额缴纳关税后，发现实际征收税额少于应当 征收的税额（称为短征关税）时，责令纳税义务人 补缴所差税款的一种行政行为。 五、关税纳税争议
纳税义务人自海关填发税款缴款书之日起30 日内，向原征税海关的上一级海关书面申请复议。
第六章 关税法
学习目标 主要知识点讲解
课后习题
学习目标
明确关税的概念及特征 掌握关税的纳税人、征税对象、税率、纳 税环节 理解进出口税则规定 掌握关税应纳税额的计算 了解关税的征收管理的相关规定
主要知识点讲解
第一节 关税基础知识 第二节 关税法的基本内容 第三节 关税应纳税额的计算 第四节 关税的税收优惠 第五节 关税的征收管理
第四节 关税的税收优惠
二、特定减免税 （一）科教用品 （二）残疾人专用品 （三）扶贫、慈善性捐赠物资 （四）加工贸易产品 （五）边境贸易进口物资 （六）保税区进出口货物 （七）出口加工区进出口货物 （八）进口设备 三、临时减免税
第五节 关税的征收管理
一、关税缴纳
纳税义务人应当自海关填发税款缴款书之日起15日内 ，向指定银行缴纳税款。
二、关税的强制执行
强制措施主要有两类：一是征收关税滞纳金 强制征收。
二是
三、关税退还
（一）因海关误征，多纳税款的。
（二）海关核准免验进口的货物，在完税后，发现有短卸 情形，经海关审查认可的。
（三）已征出口关税的货物，因故未将其运出口，申报退 关，经海关查验属实的。
第五节 关税的征收管理
四、关税补征和追征 补征和追征是海关在关税纳税义务人按海关核
第一节 关税基础知识
一． 关税的概念与特征
关税是海关依法对进出境货物、物品征收的一 种税。
特征：
1.以进出关境的货物或物品作为征税对象 2.以进出口为纳税环节 3.以流转额为计税依据 4.具有涉外性 5.由海关负责征收
第一节 关税基础知识
二、关税政策和关税分类 （一）关税政策
关税政策反映了一国一定时期内的贸易政策、产业政 策以及国民经济发展的基本思路。关税政策的调整一般 分为两种方式：一是自主性的调整；二是具有外部约束 型的调整。 （二）关税分类 1.根据征税对象进行分类，可把关税分为进口关税、出
第二节 关税法的基本内容
3.税率适用
（1）最惠国税率 （2）协定税率
（3）特惠税率
（4）普通税率
（5）暂定税率
（6）关税配额税率
（二）出口关税税率
我国出口税则为一栏税率，即出口税率。
（三）特别关税
特别关税包括报复性关税、反倾销税与反补贴税、保 障性关税。
第二节 关税法的基本内容
（四）关税税率的运用 1.进出口货物，应当按照纳税义务人申报进口或者出口 之日实施的税率征税。 2.进口货物到达前，经海关核准先行申报的，应当按照 装载此货物的运输工具申报进境之日实施的税率征税。 3.进出口货物的补税和退税，适用该进出口货物原申报 进口或者出口之日所实施的税率
第三节 关税应纳税额的计算
四、应纳税额的计算 （一）从价税应纳税额的计算 关税税额=应税进（出）口货物数量×单位完税价格×税率 （二）从量税应纳税额的计算 关税税额=应税进（出）口货物数量X单位货物税额 （三）复合税应纳税额的计算 关税税额=应税进（出）口货物数量×单位货物税额+应税
进（出）口货物数量×单位完税价格×税率 （四）滑准税应纳税额的计算 关税税额=应税进（出）口货物数量×单位完税价格×滑准
第二节 关税法的基本内容
一、征税对象 关税的征税对象是准许进出境的货物和物品。
二、纳税义务人 进口货物的收货人、出口货物的发货人、进出境物品 的所有人，是关税的纳税义务人。
三、进出口税则概况 进出口税则是一国政府根据国家关税政策和经济政策 ，通过一定立法程序制定公布实施的进出口货物和物 品应税的关税税率表。
第二节 关税法的基本内容
四、税则归类
税则归类，就是按照税则的规定，将每项具体进出口 商品按其特性在税则中找出其最适合的某一个税号，即“ 对号入座”，以便确定其适用的税率，计算关税税负。 五、税率及运用 （一）进口关税税率 1.原产地规定 2.税率设置 自2002年1月1日起，我国进口税则设有最惠国税率、协 定税率、特惠税率、普通税率、关税配额税率等税率。对 进口货物在一定期限内可以实行暂定税率。
第三节 关税应纳税额的计算
二、出口货物的完税价格
（一）以成交价格为基础的完税价格
出口货物的完税价格，由海关以该货物向境外销售的 成交价格为基础审查确定，并应 括货物运至我国境内 输出地点装载前的运输及其相关费用、保险费，但其 中包含的出口关税税额，应当扣除。
（二）出口货物海关估价方法
出口货物的成交价格不能确定时，完税价格由海关依次 使用下列方法估定： 1.同时或大约同时向同一国家或地区出口的相同货物的 成交价格；
税税率第四节 关税的税收源自惠一、法定减免税我国《海关法》和《进出口条例》明确规定，下列货物 、物品予以减免关税： （一） 关税税额在人民币50元以下的一票货物，可免 征关税。 （二）无商业价值的广告品和货样，可免征关税。 （三）外国政府、国际组织无偿赠送的物资，可免征关 税。 （四）进出境运输工具装载的途中必需的燃料、物料和 饮食用品，可予免税。
第三节 关税应纳税额的计算
2.同时或大约同时向同一国家或地区出口的类似货物的 成交价格；
3.根据境内生产相同或类似货物的成本、利润和一般费 用、境内发生的运输及其相关费用、保险费计算所得的 价格；
4.按照合理方法估定的价格。
三、进出口货物完税价格中的运输及相关费用、保 险费的计算
（一）以一般陆运、空运、海运方式进口的货物 （二）以其他方式进口的货物 （三）出口货物
口关税和过境关税。 2.根据税基，即计税依据的不同，可把关税分为从价关
税、从量关税、复合关税、选择关税、差额关税、滑 准关税、指数关税和季节关税。
第一节 关税基础知识
3.根据征税性质的不同，可把关税分为普通关税、优惠 关税和差别关税。
三、关税的作用 （一）维护国家主权和经济利益 （二）保护和促进本国工农业生产的发展 （三）调节国民经济和对外贸易 （四）筹集国家财政收入