运输成本为2790元），已抵扣进项税额。则8月份
该加工厂应当转出的进项税额为多少？ 答案：（43000-2790）/（1-13%）*13%+2790/（17%）*7%=6218.39
税款计算-一般纳税人
1、某增值税一般纳税人，2012年5月从某花木
栽培公司手中购入花卉1100盆，取得的普通发
票上注明的价款为110580元。该企业将其中1/4 用于赠送某企业节日庆典，其余全部卖给客户 取得不含税销售额705000元。 计算该企业当月应当缴纳的增值税税额。 答案：705000*4/3*13%-110580*13%=107824.6
混合销售和兼营行为
下列关于软件产品征收增值税的说法,正确的是（ 值税 B.销售软件产品的同时一并收取的软件培训费，应当计缴增 值税 C.软件产品交付使用后，按期或者按次收取的技术服务费不 征收增值税 D.纳税人销售热水器并提供热水器安装劳务 答案：ACD ）。 A.销售软件产品的同时一并收取的软件安装费，应当计缴增
取得机动车销售统一发票；另支付运费1000元，已取得
合法的货运发票。 （7）上月购进的免税农产品（已抵扣进项税）因保管 不善发生霉烂变质，账面成本价3000元（含应分摊的运 费100元）。
税款计算-小规模纳税人
1、2011年3月，某汽修企业（小规模纳税人）
取得汽车修理修配收入66万元，汽车配件和用
税款计算-出口退税
1、某服装厂为增值税一般纳税人，增值税率17%，退
税率16%。2011年11月外购棉布一批，取得的增值税专 用发票注明价款200万元，增值税34万元，货已入库。 当月进口料件一批，海关核定的完税价格25万美元，已 按购进法向税务机关办理了《生产企业进料加工贸易免 税证明》。当月出口服装的离岸价格75万美元，内销服 装不含税销售额80万元。该服装厂上期期末留抵税额5 万元。服装厂进料加工复出口符合相关规定。计算当期 应纳税额、免抵退税额和应退税额。（汇率为6.4）
税款计算-进口增值税
2008年7月，某汽车生产企业进口内燃发动机（1升 <排量<1.5升）的小汽车成套配件一片，境外成交价 格68万美元，运抵中国境内输入地点起卸前的运输 费5万美元、保险费1万美元。小汽车成套配件进口
关税税率为25%，人民币汇率中间价为1美元兑换人
民币6.85元。计算小汽车成套配件应交进口增值税。 答案：（68+5+1)*6.85*（1+25%）*17%=107.72 （万元）
A 购进农民专业合作社销售的农产品支付的运输费用 B 外购自用的机器设备支付的运输费用 C 外购自用小汽车支付的运输费用 D 收购免税农产品支付的运输费用
答案：C
进项税的抵扣
某食用油加工厂为增值税一般纳税人，2011年8月 因发生自然灾害损失库存的一批包装物，成本 20000元，已抵扣进项税额。外购的一批免税农产 品因管理不善发生霉烂，账面成本43000元（其中
C 企业为另一企业修理机器设备
D 个人为客户修缮房屋 E 汽车修配厂为本厂修理汽车 答案：BC
增值税的纳税人
甲进出口公司代理乙工业企业进口设备，同时委托 丙货运代理人办理托运手续，海关进口增值税专用 缴款书上的缴款单位是甲进出口公司。该进口设备 的增值税纳税人是（ ）。
A 甲进出口公司
C 丙货运代理公司 答案：A
税目、税率、征收率
根据增值税规定，下列产品适用13%低税率的是 （ ）。 A 利用工业余热生产的热水 B 石油液化气
C 饲料添加剂
D 蚊香 E 食用盐 答案：ABE
税目、税率、征收率
纳税人销售下列特定货物，按4%征收率计算缴纳增值 税的有（ ）。 A 寄售商店代销寄售商品 B 典当行销售死当物品
答案：BCE
增值税视同销售
根据增值税法律制度的规定，增值税一般纳税人的 下列行为中，不应视同销售的是（ ）。
A.将购进的货物用于本单位的办公楼建设 B.将自产的货物捐赠给贫困地区的儿童 C.将委托加工收回的货物用于个人消费 D.将自产的货物分配给投资者 答案：A
混合销售和兼营行为
下列混合销售行为中应当征收增值税的是（ A.纳税人销售林木并提供林木管护劳务 B.电信单位提供电信服务并销售电话 C.纳税人销售软件产品并收取软件安装费 D.纳税人销售热水器并提供热水器安装劳务 答案：ACD ）。
进项税的抵扣
根据增值税规定，下列项目中，其进项税额不得从销项 税额中抵扣的是（ ）。 A 因自然灾害损失的产品耗用的材料 B 生产不合格产品所耗用的外购原材料
C 企业因管理不善被盗窃的产成品所耗用的外购原材料
D 生产免税产品外购的劳务 答案：CD
进项税的抵扣
下列支付的运费中不允许计算抵扣增值税进项税额 的是（ ）。
C 生产销售水泥混凝土
D 销售以自己采掘的砂、土生产的砖瓦 E 销售生物制品 答案：AB
进项税的抵扣
某面粉加工厂（一般纳税人）2007年8月从某农
场收购小麦100吨，农场开具的普通发票上标明
金额为20万元，此项业务面粉加工厂可抵扣的 进项税为（ ）万元。 A 0 B 2 C 2.3 D 2.6
答案：D
税款计算-一般纳税人
3、甲食品有限公司（以下简称“甲公司”，增值税一 般纳税人）2011年12月发生下列经营业务，请计算其12 月份的销项税、进项税及应纳税额。 （1）从某农业生产者处收购花生，开具的收购凭证上 注明收购价格为50000元，货物验收入库；支付某运输 企业运费400元，取得合法的货运发票。 （2）销售副食品给某商场，开具增值税专用发票上注
品销售收入30万元，汽车装饰装潢收入24万元， 汽车清洗收入2万元，上述业务收入均能分别核 算。请计算该企业上述业务应纳增值税额。 答案：（66+30）/（1+3%）*3%=2.8（万元）
税款计算-小规模纳税人
2、某个体商店为增值税小规模纳税人。2011年9月，该 个体商店购置一台税控收款机，取得普通发票上注明价 款6400元，经主管税务机关审核批准允许抵扣当期应纳 税额。当月零售货物取得销售收入36000元；用部分外 购商品抵债，抵债商品的买价为2400元，市场零售价为 3000元。销售自己使用过3年的小货车一辆，取得销售 收入9800元。请计算该商店9月应纳增值税额。 答案：（36000+3000）/（1+3%）*3%+9800/（1+3%） *2%-6400/（1+17%）*17%=396.3
B 乙工业企业
D 国外销售商
增值税的纳税人
下列纳税人，其年应税销售额超过增值税一般纳税 人认定标准，可以不申请一般纳税人认定的有（ ） A．个体工商户 B．事业单位
C．不经常发生应税行为的企业
D．销售增值税免税产品的企业 E．行政单位 答案：BCE
增值税视同销售
根据增值税规定，下列行为属于视同销售的有（ ）。 A 将自产、委托加工或者购进的货物用于非增值税应税项目 B 将自产、委托加工或者购进的货物分配给股东 C 将自产、委托加工或者购进的货物投资给其他单位 D 将自产、委托加工或者购进的货物用于集体福利 E 将自产、委托加工或者购进的货物无偿赠送给其他单位
混合销售
纳税人销售自产货物并且提供建筑业劳务，该
业务本身属于混合销售，但是税法特别规定该
业务要分别核算应税劳务的营业额和货物的销 售额，就销售额计征增值税，就营业额计征营 业税。
税目、税率、征收率
根据增值税规定，下列产品适用13%低税率的是 （ ）。 A 酸奶 B 鱼罐头 C 茶饮料 D 玉米胚芽 答案：D
明价款65000元，并以本公司自备车辆送货上门，另开
具普通发票收取运费共585元。
税款计算-一般纳税人
（3）销售熟食制品给某连锁超市，不含税价款25000元， 委托某货运公司运送货物，代垫运费500元，取得该货 运公司开具的货运发票并将其转交给该超市。 （4）销售副食品给乙公司，开具增值税专用发票上注
第二章
增值税
习题课
增值税的类型
自2009年1月1日起，允许增值税的一般纳税人抵扣 固定资产的进项税额，这种类型的增值税被称为 （ ）。 B 收入型增值税 D 积累型增值税
A 生产型增值税 C 消费型增值税
答案：C
增值税的征税对象
按现行增值税制度规定，下列行为应当按照“提供加工 和修理修配劳务”征收增值税的有（ A 电梯制造厂为客户安装电梯 B 企业受托为另一企业加工服装 ）。
税款计算-一般纳税人
2、某农机生产企业（一般纳税人）2012年6月销售 自产拖拉机，取得不含税销售额200万元，为农民 修理拖拉机取得现金收入15万元。本月购入农机生 产零配件，取得防伪税控系统增值税专用发票上注
明的销售额为80万元。
计算该企业当月应当缴纳的增值税税额。 答案：200*13%+15/（1+17%）*17%-80*17%=14.58 （万元）
税款计算-出口退税
答案：
当期免抵退税不得免征和抵扣税额=75*6.4*
（17%-16%）-25*6.4*（17%-16%）=3.2（万元）
应纳税额=80*17%-（34-3.2）-5=-22.2（万元）
免抵退税额=756.4*16%-25*6.4*16%=51.2（万元）
应退税额为22.2万元
明价款400000元。委托某运输企业运送，甲公司支付运
费3000元，根据事先约定，乙公司负担其中900元，运 输企业将运费发票开具给甲公司，甲公司另开普通发票 向乙公司收取该运费。
Байду номын сангаас
税款计算-一般纳税人
（5）从某设备制造公司购进检测设备一台，取得的增 值税专用发票上注明价款300000元；另支付运费600元， 已取得合法的货运发票。 （6）购进自用货运卡车一辆，支付不含税价180000元，