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• 个人经营农产品
• 对个人或个体户税征从事种植业、养殖业、饲养业、捕捞业，且经营项目 属于农业税 (包括农业特产税)、牧业税范围的，其取得的“四业”所得暂
• 藏边所得，免征个人所得税
• 艰苦边远地区津贴。 • 经国家批准或者同意，由自治区人民政府或者有关部门发给在藏长期工作
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暂免征收个人所得税
• 个人举报、协查各种违法、犯罪行为而获得的奖 金。
• 个人办理代扣代缴税款手续，按规定取得的扣缴 手续费。
• 个人转让自用达五年以上、并且是唯一的家庭生 活用房取得的所得。
• 对达到离休、退休年龄，但确因工作需要，适当 延长离休退休年龄的高级专家（指享受国家发放 的政府特殊津贴的专家、学者），其在延长离休 退休期间的工资、薪金所得，视同退休工资、离 休工资免征个人所得税。
6
纳税申报及期限
• 扣缴义务人每月所扣的税款，自行申报纳税人每月应纳的税款，都应当 在次月七日内缴入国库，并向税务机关报送纳税申报表。（实际操作为 与其他地税纳税时间相同）
• 特定行业职工的工资、薪金所得应纳的税款，按月预缴，自年度终了之 日起30日内，合计其全年工资、薪金所得，再按12个月平均并计算实际 应纳的税款，多退少补。
无
20%
一次
10
偶然所得
以每次取得该 项收入为一次
无
20%
11 其它所得
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20%
5
薪酬个税累进税率表
级数
含税级距
1
不超过500元的
2
超过500元至2,000元的部分
3
超过2,000元至5,000元的部分
4
超过5,000元至20,000元的部分
5
超过20,000元至40,000元的部分
20%
应纳税额减 征30%
上的，减
6
特许权使 用费所得
以一项特许权的一 次许可使用所取得
除 20% 的 费用
的收入为一次
7
财产租赁 以一个月内取得的 所得 收入为一次
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4
8
财产转让所 得
让财产的收入 额
减除财产原 值和合理费 用
20%
以支付利息、
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利息、股息、 股 息 、 红 利 时 红利所得 取 得 的 收 入 为
的人员和大中专毕业生的浮动工资，增发的工龄工资，离退休人员的安家 费和建房补贴费。
• 见义勇为者的奖金或奖品
• 为了鼓励广大人民群众见义勇为，维护社会治安，对乡、镇（含乡、镇） 以上人民政府或经县（含县）以上人民政府主管部门批准成立的有机构、 有章程的见义勇为基金会或者类似组织，奖励见义勇为者的奖金或奖品， 经主管税务机关核准，免予征收个人所得税。
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减免政策
• 省级人民政府、国务院部委、中国人民解放军军 以上单位,以及外国组织、国际组织颁发的科学、 教育、技术、文化、卫生、体育、环境保护等方 面的奖金;
• 福利费、抚恤金、救济金、保险赔款、军人的转 业费、复员费;
• 个人所得税法实施条例第二十五条规定的按照国 家规定单位为个人缴付和个人缴付的基本养老保 险费、基本医疗保险费、失业保险费、住房公积 金。
四川鑫炬矿业资源开发 股份有限公司
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个人所得税讲义
部
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财务证券 龙章清
1
• 纳税人
• 个人所得税是对个人（自然人）取得的各项应税所得征 收的一种税。个人所得税以所得人为纳税义务人。
• 个人所得税的扣缴义务人
• 税法规定，个人所得税以支付个人所得的单位或个人为 扣缴义务人。
• 凡支付个人应纳税所得的企业（公司）、事业单位、机 关、社团组织、军队、驻华机构、个体户等单位或者个 人，为个人所得税的扣缴义务人。
6
超过40,000元至60,000元的部分
7
超过60,000元至80,000元的部分
8
超过80,000元至100,000元的部分
9
超过100,000元的部分
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税率(%) 5 10 15 20 25 30 35 40 45
速算扣除数 0 25
125 375 1,375 3,375 6,375 10,375 15,375
3
属于一次性收入的，
超过2万元
以取得该项收入为
至5万元的
4
劳务报酬 一次；属于同一项 所得 目连续性收入的，
以一个月内取得的 每次收入
收入为一次。
不超过
4000 元 的 ，
部分，加征
五成，超过 5万元的部 分加征十成
减除费用
5
稿酬所得
每次出版、发表取 800 元 ， 得的收入为一次 4000 元 以
• 从中国境内两处或者两处以上取得工资、薪金所得的；在取 得所得的次月7日内，选择并固定向其中一处单位所在地主 管税务机关申报。
• 从中国境外取得所得的；（是指居民纳税人）在纳税年度终 了后30日内向中国境内主管税务机关办理纳税申报。
• 取得应税所得，没有扣缴义务人的；在取得所得的次月7日 内，向中国境内主管税务机关办理纳税申报。
• 个体工商户的生产、经营所得应纳的税款，按年计算，分月预缴，由纳 税义务人在次月七日内预缴，年度终了后三个月内汇算清缴，多退少补 。
• 从中国境外取得所得的纳税义务人，应当在纳税年度终了后三十日内， 将应纳的税款缴入国库，并向税务机关报送纳税申报表。
• 扣缴义务人应当按照国家规定办理全员全额扣缴申报。指扣缴义务人在 代扣税款的次月内，向主管税务机关报送其支付所得个人的基本信息、 支付所得数额、扣缴税款的具体数额和总额以及其他相关涉税信息。
• 扣缴义务人违反征管法及其实施细则规定应扣未扣、应 收未收税款的，税务机关除按征管法及其实施细则的有 关规定对其给予处罚外，应当责成扣缴义务人限期将应 扣未扣、应收未收的税款补扣或补收。
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个人所得税应税项目计税依据费用扣除表
序 号 1 2
3
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项目
工资、薪 金所得
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自行纳税申报
• 对取得税法规定的年所得合计数达到12万元.（不含免税所 得）要填写《申报表》携带身份证件复印件，在纳税年度终 了后3个月内向任职、受雇单位所在地主管税务机关办理纳 税申报。申报方式：采取数据电文、邮寄、直接申报；可以 委托有税务代理资质的中介机构或者他人代为办理纳税申报 。
个体工商 户的生产 经营所得
对企事业 单位的承 包经营、 承租经营
所得Leabharlann 计税依据 费用扣 适用税率 备注 除
每月收入额
每一纳税年 度的收入总
额
2000元 5%至45%九
级超额累进
税率
成本费 5%-35%的
用以及 超额累进税
损失
率；
每一纳税年 必要费 5%-35%的
度的收入总 用 超额累进税
额
率。
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