2022年8月
南京大学经济学院 付文林
4Leabharlann 第一节 税收规模的演化我国不含社保基金的宏观税负大大低于大部分工业国家。 2005年我国宏观税负低于所有30个OECD国家2003年的宏观 税负水平。 OECD国家中最低的墨西哥宏观税负为19.5%， 比我国高3个百分点多。
2022年8月
南京大学经济学院 付文林
第二讲 税收的宏观经济效应
第一节 税收规模的演化 第二节 税收的增长效应 第三节 税收的收入分配效应
2022年8月
南京大学经济学院 付文林
1
第一节 税收规模的演化
宏观税负，即税收收入占GDP的比重。
不同的税收收入口径会影响宏观税负的高低。税 收收入有两个口径：
• 不含社保基金的税收收入，指由国家税务总局负责征 收的各税收入，减除出口退税，加上关税和农业税；
在索洛模型中，只有改变技术进步率才具有增长效应 ，其它变量的改变只有水平效应。
2022年8月
南京大学经济学院 付文林
26
2022年8月
南京大学经济学院 付文林
27
第二节 税收的增长效应
包含政府支出的增长模型
首先将政府支出政策进行内生化的是阿罗和库兹（Arrow and Kurz 1970。
巴罗构建了一个包含政府公共开支的内生经济增长模型，
2022年8月
南京大学经济学院 付文林
18
拉弗曲线
拉弗曲线更为准确地称呼也应当是杜普伊特曲 线。他在1844年的专著中就说到：
– “如果某种税从零逐渐增加到使人望而生畏的水平 ，那么获得的税收收入最初为零，然后开始缓慢上 升，直到达到最高。此后又逐步下降，直到再次为 零。所以说，当国家需要通过课税来征集一定数量 的收入，那么满足这一要求的税率通常会有两个， 其中一个高于收入水平达到最高时的税率，一个要 低于这一税率。收入相同的不同税率所带来的效用 损失有非常大的差距”。
上式中 GDP增长率、劳动力投入增长率、资本存量的时间变化量与GDP 之比，g / g 是劳均政府支出增长率，G/Y政府支出与GDP的比值，也就 是通常被称为政府规模的指标。
巴罗曾将 MPG1 看作政府支出的最优条件（也被称为政府规模的自然 率条件。因为政府每提供一单位公共服务都需要消耗经济资源，即政府 每增加一个单位的公共服务，同时都意味着私人部门的税收负担同样幅 度的上升。
24
储蓄率的变动对稳态增长率的影响
如果一个经济保持较高的储蓄率，它会保持较高的资 本存量水平和较高的产出水平。
f (k)
nk
s ' f (k)
sf (k)
2022年8月
k k *
*
1 南京大学经济学院 付文林 2
k
25
储蓄率增长的效应
储蓄率改变具有水平效应，但没有增长效应：它改变 经济的平衡增长路径，也即对人均产出水平具有影响 。但不会改变在平衡增长路径上的人均产出增长率。
2022年8月
南京大学经济学院 付文林
12
第一节 税收规模的演化
而在同一篇文章中，他们从经济增长率角度，对中 国的税收增长的原因进行了分析，OLS回归分析结 果是：
Y 15.98 0.123X R 2 0.069
X表示GDP年增长率，Y表示税收收入年增长率。
他们的结论是1994年以来税收增长率只有很少部分 能被GDP增长率解释，GDP增长率之外的一些因素 对税收增长做出了贡献。
2022年8月
南京大学经济学院 付文林
13
第一节 税收规模的演化
2022年8月
南京大学经济学院 付文林
14
第一节 税收规模的演化
2022年8月
南京大学经济学院 付文林
15
第一节 税收规模的演化
2022年8月
南京大学经济学院 付文林
16
第一节 税收规模的演化
2007年中央财政支出（包括中央本级支出及对地方税收返还 和转移支付支出）执行情况主要是：
2022年8月
南京大学经济学院 付文林
7
第一节 税收规模的演化
• 政府职能的大小。政府职能的大小决定了对税收总量 的要求，国家职能的大小也自然成为影响宏观税率高 低的一个重要因素。从历史经验看，国家职能经历了 由小到大、由窄到宽的发展变化过程。
2022年8月
南京大学经济学院 付文林
8
第一节 税收规模的演化
• 含社保基金的税收收入，由不含社保基金的税收收入 加上社保基金组成。
2022年8月
南京大学经济学院 付文林
2
第一节 税收规模的演化
• 1994年不含社保基金的宏观税负为10.63％，2005 年的16.18%，宏观税负11年提高了5.5个百分点。 2007年税收收入占GDP的比重为18.5％。
• 含社保基金的宏观税负，1994年和2005年分别为 12.17％和19.95%，11年提高了7.8个百分点。
2022年8月
南京大学经济学院 付文林
11
第一节 税收规模的演化
高黎和聂华林(2006)利用中国1994-2004年的税 收收入和GDP数据，对税收收入与GDP的总量 进行的OLS回归分析结果是：
Y 8989.6 0.25X R 2 0.968
上式的X表示GDP，Y代表税收收入。
他们由此认为“中国的经济增长决定税收增长 ”。
最优政府支出的估计模型
最优政府支出的实证分析模型，一般是通过将公共资本纳入总生产函数（Arrow and Kurz 1970；Barro 1990），构建一个包含公共资本的总量产出函数为：
Y F(L, K,G / L)
（1）
对式（1）关于t求导，并利用 MPG F / G＝1/ LF / g
下列关于政府支出的边际产出特征的估计方程:
2022年8月
南京大学经济学院 付文林
23
第二节 税收的增长效应
哈罗德－多马模型的结论：在资本－产出比率v一 定的条件下，经济增长速度取决于储蓄率的大小 。因此，要促进经济的增长，就必须设法提高储 蓄率。
索洛增长理论：储蓄率增加有一个水平效应，而 不存在增长效应。
2022年8月
南京大学经济学院 付文林
按照边际成本与边际收益相等的最优化原则，公共部门规模的自然率条 件当然是MPG=1 。当政府支出增加1元也使产出提高1元时，政府劳务 的提供才是最优的；如果产出的增加大于(小于)1元，那么政府服务是供 给不足(过度)。
税收与经济增长的相关理论
税收对经济增长的推动作用归根到底是通过税收促进储蓄 和资本形成来实现的。 发展经济学家刘易斯认为，经济发展理论的中心问题就是 去理解一个由原先的储蓄和投资占不到国民收入4%或5%的 社会本身变为一个自愿储蓄增加到国民收入的12%到15%以 上的经济的过程。 美国经济学家纳克斯在其著名的“贫因恶性循环”理论中 也把资本形成看作是经济增长的核心问题。
Y L MPK K MPG g G
YL
Y
gY
，两边再除以Y，得到 （2）
其中 g G / L ，参数 F / L L /Y ，代表劳动力的产出弹性，MPK F / K 为 资本的边际产出，MPG F / G是政府支出的边际产出。
2022年8月
南京大学经济学院 付文林
29
最优政府支出的估计模型
美国财政学家马斯格雷夫根据跨国的比较研究。提出经济发 展阶段不同，政府财政支出结构会存在较大差异。
在经济发展的早期阶段，由于交通、通讯、水利等基础设施 落后，私人部门不愿投资或没有能力投资。需要政府投资以 克服可能出现的基础设施“瓶颈”效应。
经济进入发展的中期，私人产业部门资本存量不断扩增，公 共积累支出在整个社会总积累支出中所占的比重就会下降。
– 工业商业金融等事务（包括安全生产、粮棉油等重要物资储备、解 决政策性粮食财务挂账本息等方面的事务）支出2429.16亿元，增长 41%；
– 对地方税收返还和财力性转移支付支出10924.35亿元，增长21.2%， 完成预算的108.1%。
2022年8月
南京大学经济学院 付文林
17
第一节 税收规模的演化
2022年8月
南京大学经济学院 付文林
3
第一节 税收规模的演化
边际税负，税收增量占GDP增量的百分比。
• 1994年后我国边际税负先升后降。其中，1994年边 际税负为7.18%，2000年达到最高水平25.14%，2005 年边际税负为17.92%。
• 含社保基金的边际税负， 1994年和2005年分别为 8.86％和22.82%。
2022年8月
南京大学经济学院 付文林
19
2022年8月
南京大学经济学院 付文林
20
第二节 税收的增长效应
凯恩斯在其《就业、利息和货币通论》中，指出边际消费倾向 递减会导致消费需求不足，因此，他主张应该实行扩张性的财 政政策，政府或者增加支出，或者减少税收，或者两者并举。
在一个简单的凯恩斯三部门经济中，国民收入Y的水平由消费 量C、投资量I和政府支出量G决定，即 Y=C+I+G
发展中国家包含社会保障税的宏观税负在1990年至2002年 间保持在26%至29%的区间里，也比我国2005年的宏观税负 水平高出6至9个百分点。
2022年8月
南京大学经济学院 付文林
6
第一节 税收规模的演化
影响宏观税率的因素
• 经济发展水平。马斯格累夫认为公共支出结构与经济发 展水平有关。
• 政治经济制度和经济管理体制。中央集权制度、非市场 经济体制的国家，宏观税率则相对要高—些。自1950年 以来，中国的宏观税率经历了一个从高到低的发展变化 过程。
– 教育支出1076.35亿元，增长76%；科学技术支出999.99亿元，增长 26%；